财政金融法第一讲

财政金融法第一讲第一部分：课程总体介绍一、财政金融法课程说明财政金融法规是中央广播电视大学和四川广播电视大学开放教育行政法方向（本科）的一门选修课。课程以各个财政金融子法为研究对象，集中讨论各财政金融子法的内容规定及法学原理，使学生学会熟练运用财政金融法规来规范财政金融活动。本课程以现代市场经济条件下各种财政金融主体和财政金融行为为对象，立足监管，深入研究这些主体和行为的法律规范，对我国财政金融法律体系及其因此而形成的财政金融法律制度进行诠释和阐述。课程致力于完整的财政金融法体系的建设，学习研究财政管理体制、预算管理法律制度、税收法律制度、企业财务管理法律制度、金融机构法律制度、货币发行与现金管理法律制度、银行信贷管理法律制度、支付结算法律制度、外汇、金银管理的法律制度、票据法律制度、金融市场管理的法律制度、保险法律制度这12个财政法和金融法子法规内容。财政金融法规课程是经济法在财政金融部门的深化和具体化，既具独立性，又同其他课程有逻辑和知识联系。财政金融法规的法学先修课程为经济法概论，财政金融知识基础课为货币银行学、中央银行理论与实务、银行管理学、财政金融市场学等，因此，在学期编排上，应尽量安排在这些课程之后开设。二、可利用资源和获取途径1、 财政金融法教材。2、 财政金融法学习指导书。本书分章节对各章节的“学习目标”、“重点内容提示”进行了概括和说明。尤其是在各章“重点内容提示”中相关章节的重难点进行了分析和说明。同学们在每章学习之前，可根据本书的提示先进行预习，对将要学习的章节的整体内容有一个印象。并且，本书还安排了相关的练习，以便同学们能对自己的学习效果进行考核。3、 财政金融法参考资料。该书主要对财政法和金融法所牵涉的相关法规进行了编辑和整理，帮助同学们理解教材各章的内容，拓宽大家的知识面。因本门课程是中央电大法学本科所开设的一门选修课，所以中央电大只提供了以上一些有形的文字资料，没有安排直播课堂、音响课。并且在网上无资料。根据这种情况，四川电大该课程的主管教师补充了以下网上资源以供大家学习。1、四川电大网上的教学平台上，有财政金融法的各种资源。大家一旦进入四川电大网上的教学平台内，选中该门课程，便会发现关于本门课程许多相关资源。在教学平台上，该门课程资料主要分以下几块：课程说明、教师介绍、教学方案、教学大纲、学习辅导、直播课堂、IP课件、在线测试。其中，学习辅导里面包含了许多内容：平时作业、案例分析、期末考核说明、综合练习题、测试题、相关法规。案例分析是按章节编辑的，对于重点或比较难的章节，所选的案例相应要多一点。大家可以利用网络课或音响课的时间，在相应章节学习完后，参考相应案例以便理解。相关法规一栏也是根据章节的划分，把相关章节所涉的法规进行比较系统和完全的收集，相比较大家手中的参考资料，收集的法规更多。这也是同学们可资利用的资源之一。教学平台上的内容对于大家对本门课程的学习，是非常重要的自学资源。2、网络课件：有四川电大本门课程主管教师开发的该门课程的网络课件已基本完成，在本月内，将会把该课件挂在电大网上。该网络课件对本门课程的主要难点、重点进行了讲解。并且分章节对各章该掌握的内容进行了提示。并附有大量的法规、习题、案例等内容。同学们可在课后利用本课件进行自主学习。3、直播课堂：学校双向视频系统开通后，财政金融法这门课程将会陆续利用本系统进行直播课堂的教学。请同学们注意通知。第二部分：学习方法因为远程教育学习方式的转变，本门课程安排的面首课只有6次，而全书的内容近600页。再此情况下，同学们如何在老师的指导下，自主完成该课程的学习，便是一个难题。以下，我以第五章作为例子对本门课程的一般学习方法进行介绍。1、对全章内容进行总体了解。学习的第一步便是要对将要学习的章节的内容有一个大体的了解，知道本章主要要传授给我们什么样的讯息，主体结构怎样，主要讲了几个问题。使头脑里有一个大概的框架。而要得到这个框架，可以通过查阅财政金融法学习指导书上每章的学习目标而获得。如如果要学习第五章“税收法律制度（下）”这一章，同学们可参考财政金融法学习指导书的20页。在该页上，明确列出了该章的学习目标是：“1、掌握流转税类、收益税类、财产行为税类、资源税类和特定目的税类的概念和特征2、了解各种税类纳税主体。3、了解各种税类的征税对象和采取的税率。”从该项可看出，本章的主要内容是对各类的税类的进行介绍和说明。由此，对接下来要学习的内容脑中便有了一个大概的框架了。2、掌握全章的基本概念。所谓一章的基本概念，就是该章的要讲述的基本问题所牵涉到的概念。如五章“税收法律制度（下）”的基本概念有“流转税类、收益税类、财产行为税类、资源税类、特定目的税类”。但每一基本概念下又有一些也是比较重要的从属概念。如流转税类又包括以下税：增值税、营业税、消费税、关税；收益税类包括以下税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产行为税类包括以下税：房产税、车船使用税、屠宰税、印花税、筵席税；资源税类包括以下税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税；特定目的税类包括以下税：固定资产投资方向调节税、城市维护建设税。但在这么多的概念面前，要求大家完全同一程度的熟练掌握是不现实和浪费时间的。同学们必须区别其重要性而掌握。如在以上从属概念中，比较重要的概念有：增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税。3、对全章的各大问题进行分解掌握。即根据每章的分节安排，确定出全章有几个大的知识点需要掌握，然后予以分解掌握。如第五章“税收法律制度（下）”就分为了五节，每节是一个知识点。每节又包括同样的结构，都有“税类的概念、种类、税率、纳税主体、特征、纳税期限”等从属知识点。如第一节“流转税类的法律规定”就可分解为以下几个问题进行掌握：（1、）流转税类的概念（2、）流转税类的特征（3、）流转税类的分类及相应的概念（4、）流转税类各分类的纳税主体（5、）流转税类各分类的征税对象（6、）流转税类各分类的纳税期限（7、）流转税类各分类的税率。而在以上几个问题中，比较重要的几个知识点又是（1、）（3、）（5、）（7、）。所以，通过以上的梳理和分类，对本节内容便做了比较完整清楚的掌握。该章剩余的几节也可以如法炮制，从而予以掌握。4、对难点进行重点掌握。通过以上步骤的学习后，对全章内容已基本掌握。但对一些难点问题，仅靠以上努力是不够的，还必须予以重点突破。如第五章里，比较难的一个问题是：各类税的税率。根据该章内容来看，主要出现了以下几种税率：比例税率、固定税率、超额累进税率、定额税率。对于各种税率，除掌握其概念外，还要掌握其运用。也就是必须会选用适当税率进行计算。因为在期末考查中，往往也是以此种方式进行考查。如试做下一题：请问，一位演员出演一场的出演费是10万元，请问他该缴纳多少税？要解答本题，首先要判断出该演员需交纳的税是何种税？应适用何种税率？该如何计算？而根据本章所学的知识可知，出演费属于劳务所得，劳务所得是演员个人所得，而个人所得税又分情况适用不同的税率（见书82页）：工资、薪金应适用9级超额累进税率；财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算所得额；劳务报酬所得，利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%。如要具体计算；因出演费属劳务所得，且金额超过4000元，所以应适用20%的定额税率。所以，该名演员应缴纳的个人所得税为：100000×20%=20000元。由此可看出，对于重难点的学习，必须结合有关的应用才能彻底掌握。4、通过网上资源进一步对知识进行巩固。在四川电大网上的教学平台上，一点击本门课程，便有许多资料可供利用。尤其是在教学辅导一栏中，同学们可查阅相关的法规和案例。如第五章的相关法规，在教学平台上就提供了企业所得税法企业所得税实施细则消费税法个人所得税法营业税法印花税法增值税法资源税法等多达10个法规。通过查阅这些法规，可以拓宽知识面和加强对本章内容的掌握。6、通过相关案例和习题来对所学知识进行消化和考核。在教学平台上，安排了大量的案例和习题。如关于这一章便有2个案例：案例一： 帐外经营 偷逃税收 泸州市国家税务局稽查分局于1995年11月20日接到群众举报，迅速组织力量对泸州市兰田汽车修理厂19941995年的财务状况及纳税情况进行了初查，发现该厂有帐外经营，隐瞒销售收入及增值税专用发票使用混乱等税务违章行为。由于违章情节严重，检查人员决定对其19941995年的纳税情况及发票使用情况进行全面检查，并组织精干力量到大足、叙永等地进行外调。经过一个多月的艰苦奋战，终于将该案查得水落石出。 兰田汽车修理厂主要税务违章行为如下：1、在1994年至1995年10月期间，该厂开出的销售发票金额为1,219,138.00元，其中已入帐销售收入为891,750.89元，还有327,387.11元的销售收入未申报纳税，偷逃增值税55,655.81元。2、1994年至1995年10月期间，该厂帐面销售收入为891,750.89元，应纳增值税95,451.29元，已纳税69,711.80元，应补缴增值税25,739.49元。3、以调拨单、作废发票为依据销售给个体户的营业收入15,388.39元未入帐，偷逃增值税2,616.03元。4、擅自用红字专用发票，冲减销售收入49,077.53元，偷逃增值税8,343.18元。5、1994年期间，取得不符合规定的增值税专用发票抵扣联，税款合计20,428.84元，已擅自抵扣。6、该厂增值税专用发票使用混乱。借用泸州市兰田汽车配件公司专用发票6本；该厂将川甲（93）3806373号百万元版的增值税专用发票虚开给泸州市工商银行兰田分理处，价税合计为1,326.00元，另将川甲（93）3806368、3806369号增值税专用发票虚开给泸州市建设投资公司。7、该厂在销售货物给个体户时，替个体户代开增值税专用发票14份。根据中华人民共和国税收征收管理法第三十七条，第四十条以及中华人民共和国发票管理办法第二十三条、二十九条、三十条、三十六条之规定，对该厂的上述税务违章行为，处理如下：（1）对其采用帐外经营、销售收入不入帐、红字冲减销售收入等手段，偷逃的增值税112,783.35元，应全额补交，并处以罚款6,000.00元；（2）对借用、虚开增值税专用发票的违章行为，处以罚款22,000.00元；（3）根据征收教育费附加的暂行规定，应补缴教育费附加3,603.06元；税费及附加、罚款共计144,386.41元。由于考虑到该企业的实际困难，准许其先补缴37,718.67元，其余部分延期缴纳。在查办该案的过程中，我们发现纳税人纳税意识淡薄，对新税制不甚了解，最终导致严重的税务违章行为，造成国家财政收入的大量流失。同时，我们在增值税专用发票的管理过程中也存在许多问题，对作废的发票没有及时缴销，对增值税专用发票的领购存在审核不严，为犯罪份子造成了可乘之机。税务机关应加强与完善专用发票的管理制度、审核制度，注重普法宣传教育，不断提高公民的纳税自觉性。案例二：虚开发票要退税 搬起石头砸了脚近日，福建省云霄县税局成功破获一起为自己开增值税专用发票、偷税30多万元的偷税案。1999年10月28日，云霄县嘉乐罐头厂会计向县国税局提供了14份共计销售495吨罐头食品的增值税专用发票存根联，并要求退还多缴的增值税。国税局有关人员在审核这份发票时，发