财务会计往来结算岗复习资料
财务会计复习资料项目三 往来结算岗位总结模块二 应收及预付款项的核算一、应收票据（一）应收票据基本概念1、分类按其承兑人的不同商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息不带息商业汇票和带息商业汇票2、应收票据的计价一般情况下，不带息和带息商业汇票平时都是以面值入账。特殊情况：带息商业汇票期末计提利息，并增加应收票据账面价值。3、日期票据期限按月表示（月中对月中，月末对月末）如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日；票据期限按天表示（计算准确天数）如：3月10日出票，期限天，则到期日为月日。（二）应收票据账务处理（1）取得时借：应收票据（面值，无论带息还是不带息都是按照面值入账）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2)带息票据期末计提利息并增加应收票据账面价值借：应收票据贷：财务费用（3）到期回收借：银行存款/应收账款（如到期无法收回）贷：应收票据（账面价值）财务费用（未计提利息部分）（三）应收票据贴现账务处理应收票据贴现：如在票据到期前需要提前取得现金，可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现1、计算应收票据到期值=面值+利息2、计算贴现时间3、计算贴现利息=到期值*贴现时间*贴现利率4、计算得到的银行存款到期值-贴现利息（就是第1步的-第3步的值）借：银行存款 （贴现净额）财务费用 （贴现息）贷：应收票据（银行无追索权）/短期借款（银行有追索权）二、应收账款1、应收账款的入账价值包括：（多选题考点） 销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款；（销售价款） 增值税销项税额； 代购货单位代垫的运杂费、包装费等费用。2、应收账款的初始计量商业折扣： 企业根据市场供需情况，针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。现金折扣：为了鼓励客户尽早还款而给予的优惠（1）确认收入（一般销售业务、现金折扣、商业折扣第一步分录一样）借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入（商业折扣影响收入，折扣价格入账。现金折扣不影响应收账款和收入）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（代购货方垫付的运杂费）（2）收回业收账款。一般业务、商业折扣分录一样。借：银行存款贷：应收账款（3）现金折扣如果在折扣期付清货款。借：银行存款财务费用 (销售总价*折扣率，一定看清题目计算现金折扣时是否考虑增值税）贷：应收账款例题：某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200【正确答案】：C例题：某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200【正确答案】：C例题：某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.11600【正确答案】：D3、应收账款减值的账务处理(重点，重点）应收账款减值在会计上有两种处理方法，即直接转销法和备抵法（我们常用的是备抵法）（1）坏账准备金额计提方法A.应收账款余额百分比法（考试一般采用这种方法）B.账龄分析法根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的方法。C.赊销百分比法根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。（2）计提坏账准备的基本公式当期应计提的坏账准备=当期应收款项的余额×坏账准备计提率“坏账准备”余额（3）账户设置（掌握坏账准备科目）A企业计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备B发生坏账损失时，转销应收账款借：坏账准备贷：应收账款C.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款D冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失例：某企业年末应收帐款余额为500 000元，“坏帐准备”帐户余额为1 000元，按4提取坏帐准备，则应补提坏帐准备（A）A、1 000元 B、2 000元C、3 000元 D、4 000元三、预付账款“预付账款”属于资产类账户，和“应付账款”账户通用，借方表示预付，贷方表示应付1、企业预付货款时借:预付账款贷:银行存款2、企业收到物资时借:原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷:预付账款 （按应付的金额）3、当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，补付差额借:预付账款贷:银行存款4、如果所支付做相反分录即可四、其他应收款其他应收款包括的内容1、应收的各种赔款、罚款等2、应收的出租包装物租金3、应向职工收的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、医药费、房租费等4、存出的保证金，购货时租入对方单位包装物而支付的押金5、备用金（各职能部门、车间等周转的备用金）6、其他各种应收、暂付款项，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。
