财务管理范围

第四章 财务管理和审计监督 1987年底以前，安徽外贸财务的体制按财务挂钩形式划分，一是与省财政挂钧，一 是与中央财政挂钩。与省财政挂钩的有省进出口公司和各地、市、县外贸企业。省各类 进出口分公司的财务直接和经贸部所属各进出口总公司挂钩。 各地市县外贸企业的财务， 1985年以前按经营类别和省各进出口分公司挂钧，1985年改为与所属地市县外贸局 （委）挂钩，地市外贸局（委）与省外经贸委挂钩。省外贸咨询公司，省技术进出口公司、 省外贸服务公司3家企业的财务与省外经贸委直接挂钩。1988年省外经贸委直属各专业 进出口分公司（省外贸运输、包装、基地建设分公司除外）的财务关系与各总公司脱钩， 与地方财政挂钩。安徽做法，省外经贸委直属各进出口分公司 （包括原属地方财政的省 进出口公司和属工贸公司的丝绸、设备进出口分公司） 、省外贸服务性公司及各地市县外 贸企业的财务与省外经贸委直接挂钩，统一管理外贸企业的财务，接受省政府的监督管 理。属中央财政的省外贸运输、包装、基地建设分公司、省国际经济技术合作公司及省 茶叶、冶金、有色、电子、化建进出口分公司的财务仍与各总公司直接挂钩，省外经贸 委对其流动资金、费用、出口退税、出口奖励金等方面进行管理。 第一节 财务管理范围 一、财务计划管理 外贸企业的财务计划，是国家财政预算、信贷计划、外汇收支计划和对外贸易计划 的组成部分。外贸企业财务计划主要由利润 （亏损）计划、商品流通费计划、流动资金 计划三个部分组成。财务指标体系，由利润 （亏损）总额、进口每美元盈亏额、出口每 美元成本、费用指标、资金指标构成。 编制财务计划以外经贸部下达的商品流转计划为主要依据，并结合各企业的业务安 排，年度财务计划应在商品流转计划下达后一个月内编妥并逐级上报。财务计划中进出 口商品盈亏部分，分自营进口、代理进口、地方外汇进口、外汇贷款进口4个部分核算。 出口商品盈亏部分，分自营出口、调拨出口、代理出口、加工补偿出口、代销国外商品 和援外出口4个部分核算。出口商品销价，已成交的按成交价，未成交的按上年实际价 格， 结合当年国际市场价格可能变化因素进行编制， 出口商品的进价按实际价格计算。 财 · 384· 务计划实行分级编制，逐级审批。1988年以前，省各专业进出口公司的财务计划要先报 省外经贸委审查签出意见后，再报各自总公司核定，地市县外贸企业的财务计划由各地 市外经贸主管部门汇总编制后报省外经贸委。1988年以后财务与省财政挂钩，财务计划 由外经贸委统一审核管理。 二、盈亏缴拨管理 1987年底以前，安徽省对外经济贸易系统由中央财政统负盈亏，外贸各级企业所实 现的利润，按财务隶属关系逐级上缴，发生的亏损按月由上级进行弥补。企业盈亏缴拨 工作按月进行，根据月度会计报表的盈亏总额进行缴拨。各地、市、县外贸企业从1985 年开始到1987年底财务隶属关系改同省对外经济贸易委员会直接挂钩， 实行全额利润留 成办法，留成比例根据当年情况逐年核定。从1988年开始，国家外经贸部、财政部将盈 亏指标承包到各省级政府。安徽省政府又把盈亏指标承包到省外经贸委，省外经贸委再 把盈亏指标承包到各进出口公司和各地市外贸局 （委） ，实行减亏 （增盈）留用，超亏 （减盈）自补。地、市、县外贸企业仍实行全额利润留成办法，其上缴的利润用于弥补进 出口企业的亏损。 安徽外经贸企业大部分不是盈利性的经营单位，一是安徽出口商品在国际市场竞争 力低，卖价不高；二是国内价格和汇率的扭曲，形成了吃国家 “价差补贴”的局面，一 直背着亏损企业的 “黑锅” 。安徽外贸从1979年开始亏损，至1992年14年间仅有1981 年和1992年盈利，其余12年均是亏损，亏损金额达246亿元，其中1989、1990两年 共亏损124亿元，占12年亏损额的50，主要原因系出口商品国内收购价猛涨。地市 外贸企业主要承担出口商品收购，国内以人民币结算，盈大于亏，从1974年至1992年 共盈利15亿元；省各进出口公司系直接对外销售，以美元结算，亏大于盈。全省外贸 企业从1974年至1992年盈亏相抵共亏损243亿元。 其中1987年以前中央统付盈亏， 亏 损数额全部由中央弥补；1988年至1990年3年实行承包经营， 亏损数经中央财政定额弥 补后， 安徽弥补649亿元；1991年开始自负盈亏至1992年安徽弥补亏损共74亿元。 安 徽省外贸企业历年盈亏情况见表841。 安徽省外贸盈亏金额表 表841（19741992年）金额单位：万元 · 484· 表841（ 续） 三、流动资金管理 外贸企业的流动资金实行计划管理，管理的内容主要包括流动资金的管理、银行借 款的管理、商品资金的管理、非商品资金的管理和结算资金的管理。安徽外贸企业流动 资金的来源主要依靠银行借款，自有流动资金很少。在资金占用方面，以商品资金的占 用额最大。所以流动资金的管理主要是银行借款和商品资金。安徽省外贸企业均在中国 银行开户。银行借款的管理由中国银行合肥分行会同安徽省外经贸委共同管理。每年初， 各外贸企业根据当年商品流转计划和财务计划， 编报年度银行借款计划和季度用款计划， 省外经贸委和中国银行根据企业上报的借款计划，结合中国银行总行下达的当年资金规 模，给各企业核定年度银行借款控制指标。要按借款合同中指定的用途使用，对具有专 门用途的流动资金借款还必须实行专户管理，专款专用，按期归还，不能在各类借款之 间相互流用，更不能用于基本建设和专用基金开支。季度和年度终了，企业、银行和省 外经贸委都要进行资金分析。商品资金的管理要按照收购计划收购货源、合理安排资金、 · 584· 对盲目收购的不予安排资金，定期清仓查库，做到帐帐、帐实相符、避免商品长期积压， 占用资金。非商品资金的管理，非商品资金包括货币资金、包装材料、物料用品和低值 易耗品等。货币资金主要包括：库存现金、银行存款、票据存款和备用金等，对库存现 金收支管理要接受银行的管理和监督， 对备用金要实行定额管理或非定额管理，一般地， 用于经常性开支的可采用定额管理办法， 用于临时性现金支付的可采用非定额管理办法。 对包装材料要建立健全各项管理责任制度。对物料用品的管理，要指定专人负责，严格 各种手续制度，采购和使用要在核定的定额、费用计划和购置预算内进行，避免积压浪 费。结算资金的管理，结算资金，包括国外结算资金和国内结算资金，主要有预付外汇 货款，远期应收外汇货款，委托银行收款，应收外汇帐款、暂付款、应收国内帐款、应 收外贸系统帐款等进行管理。 四、固定资产管理 安徽外贸对固定资产管理实行：分级管理，各级外贸主管部门与外贸企业之间，外 贸企业与各使用部门之间都应明确各自的权限和职责范围。归口管理，各级外贸企业必 须设置相应的管理机构， 建立健全各项管理制度。 各独立核算单位要有一位领导负责， 实 行统一领导，各级负责，责任到人的管理责任制。外贸企业的固定资产因调出、变卖、报 损、报废等发生减少，必须向主管部门和同级财政、国有资产管理部门详细报告固定资 产使用及变更原因，严格按规定程序报批。 五、出口成本管理 外贸企业对出口成本实行计划管理、定额管理和分口管理。计划管理，外贸企业根 据上级下达的出口成本指标，编制本企业的年度出口计划考核出口退税后和退税前出口 商品每美元成本。定额管理，主要包括商品库存定额，商品损耗定额及企业管理费定额。 分口管理，各级外贸企业将上级下达的年度出口成本计划各项定额层层分解落实到企业 有关业务部门，按商品类别实行管理。外贸企业经理对出口成本的管理职责主要是领导 出口成本计划的编制，组织计划的实施，检查计划的执行；定期召开出口成本分析会议， 针对企业经营管理中的薄弱环节，及时采取改进措施，提高经济效益；支持财会部门加 强监督，认真执行出口成本开支范围和核算规程，维护财经纪律；执行财政和税务部门 和上级主管部门有关奖惩的决定；审核签署出口成本等财务会计报表。外贸企业总会计 师或行使总会计师职权的副经理，协助经理组织领导出口成本管理工作，审查出口成本 计划、审核重要项目的开支，并对其执行情况负责。 六、出口退税管理 出口退税始于1985年（在此之前对出口产品不予退税） 。1985年4月1日起，国务 院决定对出口产品实行退税、免税的办法。退税的原则是征多少退多少。出口退税的商 品范围为：凡属于已征或应征产品税、增值税、特别消费税的出口产品，在报关离境并 已在财务上作出口销售处理的，除国家明确规定不予退锐的外，均予以退还已征税款或 免证应征税款。国家明确不予退税的出口产品有：原油、成品油、援外出口商品和国家 · 684· 禁止出口的产品。国家特准退税的产品有：外轮供应公司销售给外轮和远洋国轮及海员 的产品、对外修理修配业务中所能使用的零部件和原材料以及对外承包工程公司购买国 内企业生产的专门用于对外承包项目的机械设备和原材料。出口退税的企业是具有外贸 经营权的企业、委托出口的企业和特定出口退税企业 （外轮供应公司、对外修配企业和 对外承包工程公司） 。经营出口产品的企业，当产品报关出口并在财务上做销售处理后， 按核定的退税期限向税务机关申请退税， 出口产品退税的申报期限安徽省规定每月一次。 1985年至1987年安徽省出口商品退税由合肥市税务局办理，1988年开始由省税务局办 理。 七、出口奖励金管理 外贸企业的出口奖励金从1987年起开始实行。 外贸出口企业收汇每1美元给予人民 币2分和外汇额度1美分的奖励。计提出口奖励金以向中国银行实行结汇数为依据，中 国银行实际结汇数扣除应提取的外汇额度奖励金后，按每收汇1美元提人民币2分，超 计划出口每1美元加提人民币1分。出口计划指标由外经贸部下达，盈亏总额、出口每 美元成本两项指标由财政部核定，通过外经贸部下达给直属总公司，总公司再下达给各 省分公司。外贸企业出口奖励金，企业可按月预提60，年终决算时，按财务隶属关系 进行清算。外经贸主管部门可按一定比例集中部分奖励金，用于调剂余缺。安徽省规定， 省外经贸委集中15，用于所属企业承包兑现和调剂余缺。提取外汇额度奖励金与提取 人民币奖励金的考核指标相同，除机电产品出口外，按向中国银行实际结汇数计算，每 1美元收汇提取外汇额度1美分。地方政府承包出口后，即从1988年开始，各地凡对外 贸企业下达出口成本考核指标内的，仍按出口收汇额、出口成本、盈亏总额三项指标考 核，三项指标的计提比例分别为50、30、20，如果不下达出口成本指标的，则只 考核出口收汇额和盈亏总额两项指标，计提比例各占50。 从1986年起对生产企业实行供货出口奖励制度。按规定除石油、煤炭、军品的出口 外，对生产企业或供货单位供应的其他出口商品均可给出口创汇奖励。以生产企业或供 货单位收汇实绩为依据，每收1美元给予5分人民币的奖励。供货出口奖励金由外贸出 口企业提取，并计入当年出口成本。供货出口奖励金按规定作为企业的税后留利，主要 用于发展生产，提高企业生产力和产品品质，小部分可用增发职工奖金，增发的这部分 职工奖金不得超过一个月工资，并免征奖金税。 第二节 财务管理手段 一、财务检查 财务检查主要是对企业的盈亏、费用、资金的本期实绩与本期计划、上期实际进行 对比检查，企业的进出口计划、出口收汇计划和上缴中央外汇计划的完成情况以及企业 · 784·