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普华永道 内部审计调查

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普华永道 内部审计调查

内部审计 充满机遇的未来 内审行业须紧跟时代脉搏,把握机遇,提高适切性 普华永道 2010年 内部审计行业现状调研报告 普华永道第六届内部审计行业现状调研显示,内审职能已经历了 重大的变革,正确地设定了发展的优先目标。然而,距离高水准 内审职能行业指标的实现,仍存在重大的绩效差距。 问题核心 04 需求和期望不断在变化内审部门能否达成使命? 深入讨论 06 内部审计 2.0版 新一代的行业定义 超越现状 07 利用治理机会 09 提升风险评估能力 10 内审与风险及合规活动的整合 10 扩大优化内审范围及其影响 13 缩短专业技能差距 16 应对成本压力 18 以技术为驱动力 20 组织系统 20 数据分析 21 技术价值 23 这一切对您的企业意味着什么 24 为适应当前的挑战,我们需要高瞻远瞩的视野、卓越的领导力以及灵 活的应变能力 调研方法 29 目录 问题核心 需求和期望不断在变化 内审部门能否达成使命? 内部审计所处的运作环境是在不断变化中的。2008至2009年度的一场全球金融危机,导致了 整体行业环境、经济体系以及监管制度发生了翻天覆地的变化。虽然在过去的一年中,我们已 从经济危机的“萎靡不振”过渡到了“谨慎乐观”,但由于我们仍未能解释出大多引发危机的 根本原因。因此,未来可能蕴藏着更多的变化。 大多以消费者为导向的企业继续面临着严峻的挑战,其中首当其冲的自然是企业如何保持持续 性增长。此外,金融服务行业及汽车行业正努力地采取新措施,期望重建公众形象以挽救因这 场危机而蒙受损害的行业声誉。其他各行各业的首席执行官们也开始侧重于那些可以实现成本 效益、人才培养、内生增长以及应用新兴信息技术的方案措施。 同样的,利益相关方也期待更多。许多人将此次危机的爆发归咎于薄弱的风险管理,因此,各 国也相继尝试通过各种监管手段提高风险管理水平。美国证券交易委员会修订了其代理人信息 披露原则,要求对董事会的风险监控以及对应采取的防范措施的效果等信息予以更多的披露。 美国全国董事协会发布了新的指导意见,呼吁企业提高其风险管理及风险监控水平。上述措施 均强调了对重大风险以及战略风险予以关注的必要性。同样的,普华永道近期举行的年度全球 首席执行官调研结果1亦显示,在过去两年中,重视卓越的风险管理已成为迄今为止最为企业普 遍认可的经验教训。 多数企业均意识到,内审职能部门因其对公司的全面了解及其所被赋予的职责,使其在帮助公 司应对重大挑战与风险方面具有绝对的优势。 2010年的调研数据显示,内审部门已经历了重大的变革,正确地设定了发展的优先目标。然 而,距离高水准内审职能行业指标的实现,仍存在重大的绩效差距。通过我们在现场与各首席 财务官以及审计委员会成员的讨论交流发现,造成这一现象的部分原因可能是目前所面临的两 难局面。一方面,公司确实认为其内审部门能够也应该可以为企业创造更大的价值;但另一方 面,却无法确认究竟可以创造出什么样的价值,以及该如何实现它。 5问题核心 普华永道 1 普华永道第13届年度全球首席执行官调研,2010年1月 深入讨论 内部审计 2.0 版 新一代的行业定义 7深入讨论 普华永道 超越现状 大多数的内审师们都已经意识到,要想继续维持内审行业在企业中的价值地位,单凭向审计委 员会提供那些已为人所熟悉的资讯是远远不够的。如今的挑战在于,公司内部必须就内审职能 的延伸以满足相应的更高要求而达成共识。而为了满足职能范围扩大化及执行力提升的需求, 未来的审计师们则必须首先提高本身的专业技能、以及优化本部门的工作流程。 我们为此引入了内部审计 2.0 版的概念,旨在描述一种理想的行业状态。这并非是我们在这 “动荡10年末”所进行的调研结果,而是对于未来内部审计职能的一种期望与愿景:内审行业 将通过紧密联合、加强协作以及技术驱动力,来取得更高的内审行业标准。 目前的核心问题是:公司必须加强对关键风险的监控与管理。因为那些至关重要的风险点最终 将决定一个企业的成败,无论该企业本身有多么的强大。在2010年的商业环境下,企业领导 者们必须清楚地了解哪些事件或弊端会导致风险,相关风险对于企业的战略与目标有着什么影 响,以及管理并防范上述风险应具备怎样的能力。为了有效地实现这一目标,企业领导者们必 须掌握具有实际操作性的业务风险资讯,而不仅仅是海量的、却毫无关联的数据信息。 在我们最近出版的促使内审价值最大化2 中,我们总结了高效内审职能(无论其职能范围 的大小)所共有的8个关键特征。在本次2010年度的行业调研中,我们要求受访者就上述8项关 键特征按照其重要性以及公司内审职能的现状差距打分,具体结果请参见图1。 2 促使内审价值最大化,2010普华永道 重要性 绩效差距 高低 有效发挥技术的 杠杆作用 参与管理利益 相关人员关系 人员安排方式 支持价值定位 价值定位契合利益 相关人员期望 关注重大风险 和问题 提供成本 有效的服务 促进质量 提高和创新 客户服务文化 高低 图1. 请按照其重要性及贵公司内审职能的现状给以下“良好表现特征”打分。 8 调研结果显示,关注重大风险和问题、使内部审计的价值定 位契合利益相关者的期望,以及使人力资源模式与内部审计 的价值定位相符是行业内长期重点关注的三大领域,同时也 是行业内认为最有提升空间的三大领域。 令人意外的是创造客户服务文化受到了大多受访者的冷落, 这与我们在之后发现的大多数审计领导者表示要重点提高团 队的交流沟通能力这一观点稍有出入。我们将在稍后的报告 中对上述调研数据结果做详细说明。 对于内部审计行业来说,弥补上述缺陷需要依靠利用治理 机会、持续提升风险评估能力、将内审与风险及合规活动 相结合、扩大优化内审范围以发挥更大价值、缩短专业技 能差距、应对持续成本压力以及以技术为推动力等措施。 这些都是当前内审行业所面临的机会与挑战。(详情请参 见图2)。 图 2. 使内审职能最优化的八大关键特征 业务契合 技术 质量与创新 服务文化 风险关注 利益相关者 管理 成本效率 人力资源模型 创 造 可 衡 量 的 价 值 保 护 商 业 内部 审计 - - 价值定位契合利益相关者的期望 明确制定并传达内审部门的责任与整体发 展方针 清晰界定并沟通内审部门的工作范围 适应未来的发展目标,制定相应的战略方案 及各阶段的计划目标 设立均衡的绩效评定制度,其中包括能够 合理衡量为实现既定目标与计划所取得的 进展的指标 有效应用技术 审计管理系统可用来提高审计效益与审计 效率 相关技术通过资料检索与数据测试、数据挖 掘与数据分析,来提高审计流程的效率 持续审计技术可用来扩大审计覆盖范围以及 提供早期风险预警提示 通过专门步骤与程序,为内部审计部门与公 司业务整体间信息获取与分享提供帮助 治理、风险与合规(GRC)工具可用来保证 相关活动的执行有效且相匹配 促进质量提高和创新 定义并传达适用的质量评估标准 定期完成正式的质量评估,及时发现可改 善领域 在整体内部审记文化中植入创新元素,使得 创新举措得到持续激发与鼓励 营造客户服务文化 将提升商业智慧、职业判断力以及敏锐观察 力等目标结合到到培训计划中 力求每一项内审服务可表现出平衡、独立、 客观并提供价值 关注客户服务方面的文化差异 基于利益相关者的期望制定衡量客户满意 度的标准 关注重大风险和问题 基于自上而下、具有战略意义的企业风险 观,执行审计计划风险评估以及审计资源 分配 制定足够灵活的审计方案以应对可能出现的 风险和商业问题 风险评估中涵盖企业风险、新兴风险以及 舞弊风险 在治理、风险与合规(GRC)保证方面,内 部审计部门有着明确的角色定义 管理与利益相关者的关系 利益相关者认为内部审计部门的整体运行表 现良好,同时,利益相关者将内审部门视为 企业发展的重要伙伴,若利用得当,也是企 业战略发展的关键支持 理解需求,掌握沟通技巧并严守计划时间表 根据调研或是一对一访谈结果,定期了解 反馈情况 定期与利益相关者就内审部门提供的价值 进行沟通 提供成本合理的服务 设立有效的人力资源模型,合理利用与配置 管理层、员工、地域特征以及外部资源,以 高效完成审计工作 积极评估与管理工作成果,来保证内审服务 成本效益的最大化 标准化并简化审计流程,以满足成本效益 原则 对审计架构的资金投入应建立在严格的投资 回报率计算的基础上 人力资源模型与价值定位相符 为实现内部审计的使命与目标,合理配置内 部审计核心人员以及相关领域专业人员来共 同完成各项审计任务 为内部审计人员制定明确的职业发展规划, 并且相关发展规划得到公司内高级管理层的 支持与认可 建立持续学习与发展模型,来提升内部审计 的业务知识、经验积累以及可信赖程度 员工表现的评估标准应与内部审计部门自身 的使命与目标相结合 数据来源:促使内审价值最大化 在严峻经济环境下健康 发展的10步框架,普华永道出版 2010年内部审计行业现状调研报告 9 利用治理机会 长期以来,公司治理就一直是一个具有战略性高度的问题。我们本次2010年的调研旨在更好地 了解在公司内部,内审部门正在开展哪些活动以支持公司的治理流程(详情请参见图3)。 图3. 贵公司的内审部门开展哪些治理活动来支持董事会和审计委员会? 内部审计在公司治理中的角色 为董事会提供以下评估: 关键企业风险65% 风险补偿有效性58% 新兴风险43% 风险偏好于容忍度20% 审计薪酬与费用遵循情况: 高级管理层对工时与费用政策的遵循状况34% 高级管理层的薪酬与披露21% 董事会成员对工时与费用政策的遵循状况12% 提供培训: 审计委员会28% 董事会10% 向审计委员会提供支持: 协调审计委员会所需资料50% 建议审计委员会的会议日期及/或会议议程44% 监督掌握新的法规要求,并提供指引44% 提升加强报告的格式与内容43% 评估道德与行为准则: 实施调查58% 测试行为准则与相关政策的操作有效性56% 评估行为准则与相关政策的设计有效性47% 监督并报告与举报热线有关的活动37% 对以下报表进行审阅并发表意见: 财务报告、法定申报以及盈利公告34% IT治理: 审阅与评估IT治理66% 监督外部审计师: 对于外部审计师评估或任命提供意见43% 协商审计范围21% 协商审计费用16% 协助董事会与审计委员会进行自我评估: 审计委员会28% 整个董事会5% 其他董事会所属专门委员会4% 深入讨论 普华永道 102010年内部审计行业现状调研报告 内部审计部门为支持董事会及审计委员会所开 展的活动中,大部分为评估企业关键风险、评 测风险防范措施的有效性、评估道德和行为准 则以及审阅与评估IT治理等。 然而,仍存在其他诸多的治理领域,需要内审 部门进一步提供支持和帮助。例如高级管理层 与董事会薪酬的审计,向董事会及审计委员会 提供培训及指引,为董事会及审计委员会的自 我评估设立基准并提供协助。有关最后一点, 美国全国董事协会还颁布了全新的治理准则, 为该类评估提供相关的指引。 提升风险评估能力 上一图表显示,内审部门为董事会提供关于关 键企业风险评估选项在受访者中获得了较高的 支持率。但这一结果与我们日常观察到的情况 并不完全一致。不可否认,风险评估结果可以 被用来制定内审计划,但我们却发现,内审所 提供的风险评估并非公司董事会所关注的重要 战略风险。因此,这一矛盾的问题仍然存在: 内审部门究竟是否帮助企业评估了关键企业风 险? 答案很可能是介于是或否之间。调研结果显 示,内审部门有着强烈的意愿来帮助公司董事 会评估关键企业风险,但这是一个需要广泛实 践的领域。同时,这也是一项全新的工作领 域,缺乏来自公司管理层或董事对这一工作的 开展方向、如何开展及应取得如何成果的明确 指示。 但有一点是明确的,即内部审计部门应努力明 确风险评估的内容与意义,使其更加集中精力 关注于企业的战略层面。使公司管理层们彻夜 难眠的究竟是什么,这一问题恐怕已成了

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