新版初级会计师考试初级会计实务原创高分学习笔记表格版 精编可借鉴性强

初级会计实务 高分笔记 第 1 页 初级会计师考试初级会计师考试 初级会计实务初级会计实务 原创高分学习笔记原创高分学习笔记 表格版表格版 初级会计实务 高分笔记 第 2 页 第一章第一章 会计概述会计概述 介绍介绍 考点 1.各章节知识点对应考点 2.跨章节相关知识点对应考点 串讲 学习方法学习方法 第一章第一章 会计概述会计概述 考查重点考查重点 本章为 2018 年教材新增章节，考核以单选题，多选题和判断题为主，考生在学习中应侧重于 对基本理论知识的理解和运用。 第一节第一节 会计概念、职能和目标会计概念、职能和目标 知识点考点 会计概念以货币为主要计量单位 会计基本职能 核算：最基本职能 监督：真实性，合理性，合法性审查 关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障 会计拓展职能预测经济前景，参与经济决策，评价经济业绩 会计目标提供信息，反映情况 第二节第二节 会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求 知识点考点 会计基本假 会计主体：空间范围 初级会计实务 高分笔记 第 3 页 设持续经营、会计分期、货币计量 权责发生制：两个凡是；企业会计和政府财务会计 会计基础 收付实现制：政府预算会计 可靠性：真实可靠，内容完整 相关性：有助于评价和预测 可理解性：清晰明了，便于理解和使用 纵向可比：采用一致的会计政策，不得随意变更 可比性 横向可比：采用规定的会计政策 实质重于形式：融资租赁方式租入的资产 重要性：从项目的性质和金额大小两方面，依赖职业判断 谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保 责任确认预计负债、对资产计提减值准备等 会计信息质 量要求 及时性：及时收集、处理和传递 第三节第三节 会计要素及其确认与计量会计要素及其确认与计量 知识点考点 反映财务状况：资产、负债和所有者权益 会计要素分类 反映经营成果：收入、费用和利润 特征：过去，经济利益，拥有或控制 资产 确认条件：很可能，可靠 特征：过去，经济利益，现时义务 负债 确认条件：很可能，可靠 所有者权益来源：所有者投入的资本，其他综合收益，留存收益 特征：日常活动；与所有者投入资本无关；导致所有者权益增加 收入确认条件：承诺履行义务；明确权利和义务；明确的支付条款； 具有商业实质；对价很可能收回 特征：日常活动；与向所有者分配利润无关；导致所有者权益减少 费用 确认条件：很可能；可靠；导致资产减少或负债增加 利润（收入费用）直接计入当期利润的（利得损失） 历史成本：一般会计要素 重置成本：现行成本，盘盈固定资产 可变现净值：存货 现值：考虑货币时间价值 会计计量属性 公允价值：交易性金融资产 基本会计等式 财务状况等式 资产负债所有者权益 （编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据） 静态会计等式 经营成果等式 会计等式 收入费用利润 （编制利润表的依据）动态会计等式 第四节第四节 会计科目和借贷记账法会计科目和借贷记账法 初级会计实务 高分笔记 第 4 页 知识点考点 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 反映的经济内容 共同类 总分类科目 会计科 目 提供信息的详细程度 及其统驭关系明细分类科目 反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 与会计科目的联系与会计科目的区别会计账 户科目是设置账户的依 据，分类方式相同 账户具有一定的格式和结构 会计账户的结构 资成费：借增加 损益类：无余额 记账规则有借必有贷，借贷必相等 发生额平衡：记账规则 余额平衡：资产权益 借贷记 账法 试算平衡 不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错 （金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销 第五节第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计凭证、会计账簿与账务处理程序 知识点考点 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况 取得来源：自制（领料单，入库单，借款单） 外来（飞机票，火车票，发票） 格式：通用（统一印制） 专用（内部使用）分类 填制的手续和内容：一次凭证（收据，收料单） 累计凭证（多次，限额领料单） 汇总凭证（业务内容相同） 记录真实，内容完整，手续完备 书写清楚：不得连笔，不得留空，小写（无角无分用 00 或-），大写 （楷书或行书，有分无正或整）， 编号连续：不得撕毁，因错作废（作废戳记） 不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并 加盖印章 填制要 求 填制及时：及时填写，及时审核 原始凭 证 审核真实性，合法性，合理性，完整性，正确性 收款凭证：库存现金和银行存款收款业务 付款凭证：库存现金和银行存款付款业务 记账凭 证 分类 转账凭证：转账业务 初级会计实务 高分笔记 第 5 页 不附原始凭证：结账和错账更正 不同类别和内容的原始凭证不能汇总 连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号 当年内发现错误：红字注销，蓝字订正 金额错误：红字调减，蓝字调增 以前年度错误：蓝字更正 填制要 求 空行划线注销 借方科目：库存现金或银行存款收款凭 证的填 制要求 记账：登记账簿的标记 贷方科目：库存现金或银行存款付款凭 证的填 制要求 库存现金和银行存款之间的相互划转业务 审核 项目齐全，科目、金额正确，与原始凭证一致，办理收付款业务后，加 盖“收讫”或“付讫”戳记 定期整理，装订成册，加贴封签，加盖印章 原始凭证不得外借，经批准，可以复制 原始凭证较多时单独装订 重要原始凭证单独保管 会计机构暂为保管一年，期满后交由档案机构或指定专人保管，不得由出纳兼 管 会计凭 证的保 管 期满前不得任意销毁 基本内 容 封面、扉页、账页 用途 分类账簿 序时账簿：逐日、逐笔登记 备查账簿：补充登记 三栏式：日记账，总账，资本、债权、债务明细账 多栏式：收入、成本、费用明细账 账页 格式 数量金额式：原材料、库存商品明细账 订本式：总账、日记账 活页式：明细账 种类 外形 特征 卡片式：固定资产明细账 启用 封面：单位名称和账簿名称 订本式账簿：不得跳页、缺号 活页式账簿：定期装订成册 资料齐全 蓝黑墨水或碳素墨水 红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额 连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白” 或“此行空白” 会计账 簿 登记要 求 无余额的账户：借或贷栏内注明“平” 余额栏元位处注明“” 初级会计实务 高分笔记 第 6 页 转次页承前页 不得刮擦、挖补或用退色药水更改 格式：三栏式或多栏式 日记账 登记方法：出纳人员根据收付款业务的记账凭证逐日逐笔登记 格式：三栏式总分类 账登记方法：依据 格式：三栏式，多栏式，数量金额式明细分 类账登记方法：根据记账凭证和原始凭证登记 平行登 记 方向相同，期间一致，金额相等 账证核对 账账核对：总分类账簿之间，明细分类账簿之间，总分类账簿与所辖明 细分类账簿，总分类账簿与序时账簿 对账账实核对：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数现金实际库存数， 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额银行对账单余额定期核对， 各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额财产物资实有数额定期核对， 债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录对方单位债权债务账面记录核对 总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额 明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资 明细账 需要按月结计发生额：收入、费用等明细账 日记账：按月结记发生额和余额 结账 年度终了有余额：结转下年 划线更正法：结账前账簿记录错误，记账凭证无误；过账前记账凭证错 误 红字更正法：科目错误；金额大于应记金额 错账更 正 补充登记法：科目无误，金额小于应记金额 记账凭证 汇总记账凭证 登记总 账依据 科目汇总表 简单明了，易于理解 减轻了工作量优点 减轻了工作量，可以做到试算平衡 登记总分类账工作量大 编制汇总转账凭证的工作量较大 账务处 理程序 缺点 不能反映各个账户之间的对应关系 第六节第六节 财产清查财产清查 知识点考点 全面清查 清查范围 局部清查财产清查的种类 清查时间 定期清查 初级会计实务 高分笔记 第 7 页 不定期清查 内部清查 执行系统 外部清查 库存现金：实地盘点法，库存现金盘点报告表（原始凭证） 货币资金 银行存款：调整后的余额计算 实地盘点法，技术推算法 实物资产 盘存单，实存账存对比表 （原始凭证） 财产清查的方法 往来款项 发函询证法 清查结果的处理 账实相符，结账前处理完毕 第七节第七节 财务报告财务报告 知识点考点 资产负债表 利润表 现金流量表 四表 所有者权益变动表 财务报表的组成 一注附注 第二章第二章 资资 产产 考查重点考查重点 本章为历年重点章节，考核覆盖所有题型，考生在学习中应侧重于掌握对各类资产的账务处理， 并注意与其他章节的结合。 第一节第一节 货币资金货币资金 知识点考点 使用范围：8 个 限额：35 天 现金管理制 度 收支规定：当日送存，不得坐支 短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（应收赔款） 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 库存现 金 现金清查 溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付款项） 营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因） 知识点考点 银行存核对银行对账单与银行存款日记账余额 初级会计实务 高分笔记 第 8 页 未达账项 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 款 注意银行存款余额调节表不是原始凭证 知识点考点 银行汇票存 款 提示付款期限为自出票日起一个月一个月 银行本票存 款 提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月两个月 信用卡存款贷记卡和准贷记卡 信用证保证金存款 存出投资款 其他货 币资金 外埠存款不计利息，只付不收，付完清户 第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项 知识点考点 付款期限不超过 6 个月 分类商业承兑汇票和银行承兑汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：应收票据 贷：应收账款 应收票 据 账务处理 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额） 知识点考点 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 应收票 据 账务处理 借：银行存款/应收账款 贷：应收票据 知识点考点 采购采购业务产生的债权，属于资产类资产类账户 不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目 的借方核算 预付账 款 账务处理 借：预付账款 贷：银行存款 初级会计实务 高分笔记 第 9 页 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款（或相反） 知识点考点 应收取的现金股利现金股利和应收取其他单位分配的利润利润 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 应收股 利账务处理 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利 应收利 息 借：应收利息 贷：投资收益 知识点考点 应收取的赔款、罚款 应收的出租包装物的租金 应向职工收取的各种垫付款项 其他应 收款 存出保证金 知识点考点 计算 当期应计提坏账准备应有余额已有余额 应有余额应收款项账面余额预计未来现金流量现值 应收款项期末余额×坏账准备计提比例 借：资产减值损失 贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变账面价值减少，账面余额不变 借：坏账准备 贷：资产减值损失账面价值增加，账面余额不变账面价值增加，账面余额不变 借：坏账准备 贷：应收账款账面价值不变，账面余额减少账面价值不变，账面余额减少 应收款 项减值 账务处理 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款账面价值减少，账面余额不变账面价值减少，账面余额不变 第三节第三节 交易性金融资产交易性金融资产 知识点考点 分类 现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍