记账实操-基础会计手工做账流程

会计实操文库记账实操-基础会计手工做账流程一、建账准备账簿：根据企业的经营业务和核算需求，准备好各类账簿，如总账、明细账（包括三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等）、日记账（现金日记账和银行存款日记账）。例如，对于原材料的核算，需要准备数量金额式明细账，以便记录原材料的数量、单价和金额。填写账簿启用表：在每本账簿的扉页上，填写账簿启用表。内容包括单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章和个人名章。若记账人员或会计主管人员在年度内有变动，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。二、取得和审核原始凭证取得原始凭证：企业在经济业务发生时，会取得各种原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单、借款单等。例如，购买办公用品时，会取得销售方开具的发票，发票上注明了购买的办公用品名称、数量、单价、金额以及销售方和购买方的信息等。审核原始凭证：对取得的原始凭证进行严格审核，审核内容包括原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。真实性审核主要检查凭证是否真实发生，有无伪造；合法性审核查看凭证是否符合法律法规和财务制度规定；准确性审核关注凭证上的金额计算是否准确，项目填写是否正确；完整性审核检查凭证的各项要素是否填写齐全，签章是否完备。如发票上的金额大小写不一致，或缺少销售方的盖章，都属于不符合要求的原始凭证，需退回更正或补充。三、编制记账凭证确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目和金额，确定应借应贷的方向，编制会计分录。例如，企业从银行借入一笔短期借款，金额为 X 元，会计分录为：借：银行存款 X贷：短期借款 X填写记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上。记账凭证的内容包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、借方金额、贷方金额、附件张数等。摘要应简洁明了地描述经济业务内容，如 “从银行借入短期借款”。填写完成后，记账人员应签名或盖章。四、登录账簿登录总账：根据记账凭证，采用逐笔登录或汇总登录的方式登录总账。逐笔登录适用于业务量较少的企业，将每一笔记账凭证的内容登录到总账对应的会计科目账户中；汇总登录则是定期（如每周、每月）将记账凭证汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登录总账。例如，通过科目汇总表登录总账时，将一定期间内所有涉及 “银行存款” 科目的借方发生额汇总相加，登录到总账 “银行存款” 账户的借方，贷方发生额同理。登录明细账：根据记账凭证，按照业务发生的先后顺序，逐笔登录明细账。不同类型的明细账登录方法有所不同，三栏式明细账主要用于登录债权债务、资本等账户，如应收账款明细账；多栏式明细账适用于成本费用类账户，如管理费用明细账，可按费用项目设置专栏进行明细核算；数量金额式明细账用于登录原材料、库存商品等既需要核算金额又需要核算数量的账户。例如，在登录原材料明细账时，要记录每一笔原材料入库或出库的数量、单价和金额。登录日记账：现金日记账和银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款收付款凭证，逐日逐笔顺序登录。每日终了，应分别计算现金和银行存款的收入合计、支出合计及余额，并与库存现金实有数和银行对账单进行核对，做到日清月结。五、对账账证核对：将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对，检查记账方向、金额、会计科目等是否一致，确保账簿记录的准确性。如发现账簿记录与凭证不一致，应及时查找原因并进行更正。账账核对：对不同账簿之间的记录进行核对，包括总账与总账之间的核对（如资产类总账余额与负债和所有者权益类总账余额之和应相等）、总账与明细账之间的核对（总账账户余额应与其所属明细账账户余额之和相等）、总账与日记账之间的核对（现金总账余额与现金日记账余额应相等，银行存款总账余额与银行存款日记账余额应相等）以及明细账之间的核对（如原材料明细账与库存商品明细账之间可能存在的数量和金额勾稽关系）。账实核对：将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对。如库存现金账面余额与实际库存现金数额核对，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对，原材料、库存商品等财产物资明细账账面余额与实际库存数核对，应收账款、应付账款等往来款项明细账账面余额与对方单位或个人的账面记录核对。若账实不符，需查明原因，进行相应的账务处理。六、结账月结：每月月末，在各账户本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，表示本月结束。然后，在红线下结算出本月发生额和月末余额。如本月 “管理费用” 账户借方发生额合计为 X 元，在 “管理费用” 明细账该月最后一笔记录下一行摘要栏填写 “本月合计”，借方金额栏填写 X 元，并在该行下面再划一条通栏单红线。季结：季末，在本季度最后一个月的月结数字下，结算出本季度三个月的发生额合计数，写在月结数字的下一行内，并在摘要栏注明 “本季合计” 字样，然后在该行下面划一条通栏单红线。年结：年度终了，在第四季度季结的下一行，结算出全年四个季度的发生额合计数，记入该行的借方或贷方栏内，并在摘要栏注明 “本年合计” 字样，然后在该行下面划通栏双红线，表示封账。同时，将各账户的年末余额结转下年，即在摘要栏注明 “结转下年” 字样，将余额记入下年新账第一行的余额栏内，并在摘要栏注明 “上年结转” 字样。七、编制财务报表资产负债表编制：根据总账和明细账的期末余额，分析填列资产负债表各项目。资产项目按照流动性由强到弱排列，如货币资金、应收账款、存货、固定资产等；负债项目按照偿还期限由短到长排列，如短期借款、应付账款、长期借款等；所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。例如，“货币资金” 项目根据 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 总账账户期末余额合计填列。利润表编制：根据各损益类账户的本期发生额，分析填列利润表各项目。利润表项目包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润、利润总额、净利润等。如 “营业收入” 项目根据 “主营业务收入” 和 “其他业务收入” 账户的本期贷方发生额合计填列。现金流量表编制：可采用直接法或间接法编制。直接法以现金收支为基础，通过分析现金收入和支出的来源和用途，编制现金流量表。如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等项目，根据相关账户记录和业务资料分析计算填列。间接法以净利润为起点，通过调整非现金项目、经营活动现金流量与净利润的差异项目，得出经营活动现金流量净额。如固定资产折旧、资产减值准备等项目，需进行相应的调整计算。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 13 / 13