记账实操-家具行业的全盘账务处理示例
会计实操文库记账实操-家具行业的全盘账务处理示例 采购环节1. 采购原材料：购买木材100立方米，每立方米2000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。 采购金额 = 100×2000 = 200,000元 增值税进项税额 = 200,000×13% = 26,000元 会计分录： 借：原材料 木材 200,000 借：应交税费 应交增值税（进项税额）26,000 贷：银行存款 226,0002. 采购辅助材料：购入胶水、钉子等辅助材料一批，价款5000元，增值税税率13%，款项尚未支付。 采购金额 = 5000元 增值税进项税额 = 5000×13% = 650元 会计分录： 借：原材料 辅助材料 5000 借：应交税费 应交增值税（进项税额）650 贷：应付账款 5650 生产环节1. 领用原材料：生产家具领用木材80立方米，每立方米2000元，领用辅助材料3000元。 领用木材金额 = 80×2000 = 160,000元 会计分录： 借：生产成本 直接材料 163,000 贷：原材料 木材 160,000 贷：原材料 辅助材料 30002. 分配人工成本：本月生产工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工 30,000 借：制造费用 工资 10,000 贷：应付职工薪酬 40,0003. 分摊制造费用：本月制造费用共计15,000元（包括车间水电费、设备折旧等），按照生产工时比例分配到产品中。假设生产A家具耗时200小时，生产B家具耗时300小时。 制造费用分配率 = 15,000÷(200 + 300)=30元/小时 A家具应分摊制造费用 = 200×30 = 6000元 B家具应分摊制造费用 = 300×30 = 9000元 会计分录： 借：生产成本 制造费用（A家具）6000 借：生产成本 制造费用（B家具）9000 贷：制造费用 15,0004. 产品完工入库：本月生产的A家具100件，B家具50件完工入库，计算产品成本。假设A家具总成本为80,000元，B家具总成本为120,000元。 会计分录： 借：库存商品 A家具 80,000 借：库存商品 B家具 120,000 贷：生产成本 A家具（直接材料 + 直接人工 + 制造费用）80,000 贷：生产成本 B家具（直接材料 + 直接人工 + 制造费用）120,000 销售环节1. 现销商品：销售A家具80件，每件售价1500元，增值税税率13%，收到现金。 销售收入 = 80×1500 = 120,000元 增值税销项税额 = 120,000×13% = 15,600元 会计分录： 借：库存现金 135,600 贷：主营业务收入 A家具销售 120,000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）15,600 同时，结转销售成本，A家具单位成本800元，销售成本 = 80×800 = 64,000元。 会计分录： 借：主营业务成本 A家具销售 64,000 贷：库存商品 A家具 64,0002. 赊销商品：向某公司销售B家具30件，每件售价2000元，增值税税率13%，约定30天后付款。 销售收入 = 30×2000 = 60,000元 增值税销项税额 = 60,000×13% = 7800元 会计分录： 借：应收账款 某公司 67,800 贷：主营业务收入 B家具销售 60,000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）7800 结转销售成本，B家具单位成本1200元，销售成本 = 30×1200 = 36,000元。 会计分录： 借：主营业务成本 B家具销售 36,000 贷：库存商品 B家具 36,000 其他业务收支1. 出租闲置设备：将一台闲置设备出租给其他企业，每月租金3000元，增值税税率13%，收到本月租金。 租金收入 = 3000元 增值税销项税额 = 3000×13% = 390元 会计分录： 借：银行存款 3390 贷：其他业务收入 设备出租 3000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）3902. 出售原材料：出售多余木材一批，售价5000元，成本4000元，增值税税率13%，款项已收。 销售收入 = 5000元 增值税销项税额 = 5000×13% = 650元 会计分录： 借：银行存款 5650 贷：其他业务收入 原材料销售 5000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）650 结转销售成本： 会计分录： 借：其他业务成本 原材料销售 4000 贷：原材料 木材 4000 费用核算环节1. 支付水电费：支付本月车间水电费3000元，管理部门水电费1000元，取得增值税专用发票，税率13%。 车间水电费金额 = 3000÷(1 + 13%)2654.87元 管理部门水电费金额 = 1000÷(1 + 13%)884.96元 增值税进项税额 = (3000 + 1000)÷(1 + 13%)×13%460.18元 会计分录： 借：制造费用 水电费 2654.87 借：管理费用 水电费 884.96 借：应交税费 应交增值税（进项税额）460.18 贷：银行存款 40002. 计提折旧：本月计提固定资产折旧，其中生产设备折旧5000元，管理用固定资产折旧3000元。 会计分录： 借：制造费用 折旧 5000 借：管理费用 折旧 3000 贷：累计折旧 80003. 支付广告费用：用银行存款支付本月广告费用10,000元。 会计分录： 借：销售费用 广告费 10,000 贷：银行存款 10,000 财务报表编制环节1. 编制利润表：假设本月无其他业务，相关数据如下： 营业收入 = 120,000 + 60,000 + 3000 + 5000 = 188,000元 营业成本 = 64,000 + 36,000 + 4000 = 104,000元 销售费用 = 10,000元 管理费用 = 884.96 + 3000 = 3884.96元 营业利润 = 188,000 104,000 10,000 3884.96 = 70,115.04元 利润总额 = 70,115.04元（假设无其他收支） 所得税费用（假设税率为25%）= 70,115.04×25% = 17,528.76元 净利润 = 70,115.04 17,528.76 = 52,586.28元2. 编制资产负债表：根据本月业务更新相关项目，如库存商品余额 = 80,000 + 120,000 64,000 36,000 = 100,000元；应收账款余额 = 67,800元；应付账款余额 = 5650元；应付职工薪酬余额 = 40,000元等。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编
