1、备考2025年初级会计职称-经济法基础备考2025年初级会计职称-经济法基础知识点汇总第一模块学习方法一、初级会计职称考试简介初级会计职称考试包括“初级会计实务”和“经济法基础”两个科目。参加初级职称考试的同学，在一个考试年度内需要通过全部科目的考试，才能获得初级资格证书。其中“初级会计实务”科目考试时长为105分钟，“经济法基础”科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。二、 初级“经济法基础”框架经济法基础“非税”部分 总论 会计法律制度 劳动合同与社会保险法律制度支付结算法律制度税收程序法税收实体法税法部分增值税、消费税、企业所得税 个人所得税、其它税种税收程序法、税收征收管理三、 题型说明及应对技巧（以 2021 年考试为例）（一）单项选择题（23 题 2 分 =46 分）每题仅有1个正确选项，错选不得分。单选题又分为“概念题”和“税法计算题”，其中概念题的考核“坑”相对较少，相对较易得分； 而税法计算题一般只考查单一税种、单一环节的计算，也属于掌握核心 知识就很容易得分的题型。因此，提高单选题的准确率、单选题尽可能 多拿分，是我们通过“经济法基础”科目的保障。（
2、二）多项选择题（10 题 2 分 =20 分）每题有两个或两个以上正确答案，作答时至少选择两个选项，少选 可以得相应分值，多选、错选、不选均不得分。相较单选题，多选题综合性较强，考生需要注重平时积累，背记的知识点一定掌握扎实。（三）判断题（10 题 1 分 =10 分）错选不得分，但也不倒扣分。判断题大多考核教材原文，题目比较简单，对于不确定的题目，可以根据自己第一直觉来，千万不要空着！（四）不定项选择题（12 小题 2 分 =24 分）不定项选择题以3个案例的形式考核，每个案例4道小题，每小题有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选 得相应分值，多选、错选、不选均不得分。不定项选择题是大多数同学比较惧怕的题目类型，这类题目需要精准的题目分析及一定量的训练， 是我们讲解完全书内容后，需要定向精准“爆破”的难点及重点。基础不牢，地动山摇。这次提前学的课程，不仅在于帮助大家提前学习基本概念，稳步入门，更是为了引导大家养成良好的学习习惯。提前学，早起的鸟儿有虫吃！第二模块认识税法一、什么是税收税收是国家取得财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比较，税收具有三个基本特
3、征：强制性、无偿性和固定性。以下是我国现行18个税种：分类具体税种流转税增值税、消费税所得税企业所得税、个人所得税其他小税种“房、地”相关城镇土地使用税、房产税、土地增值税、契税、耕地占用税“车、船”相关车船税、车辆购置税“关境”相关关税、船舶吨税“资源环保”相关环境保护税、资源税其他城市维护建设税、印花税、烟叶税二、 增值税道道课征（一）什么是增值税？增值税是对销售商品或者劳务过程中实现的增值额征收的一种税。（二） 什么情况下要缴增值税呢？分类具体规定销售货物“货物”指有形动产，包括电力、热力、气体。如：某公司销售奶茶，取得销售收入销售劳务“劳务”指加工和修理修配劳务。如：某公司提供服装加工劳务，取得加工收入销售服务“服务”包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。如：某公司提供咨询服务，取得咨询收入，属于销售“现代服务”销售无形资产“无形资产”指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。如：某公司转让其著作权，取得转让收入销售不动产“不动产”指建筑物、构筑物，不包括土地使用权。如：
4、某公司销售厂房，取得销售收入进口货物如：某公司从国外进口一批高档化妆品（三） 增值税计税方法增值税一般纳税人，执行税款抵扣制度，计算当期应纳增值税额时，可从当期销项税额中减除允许抵扣的进项税额。销项税额，是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税款。进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产 时，支付或负担的增值税税额。增值税进项税额以凭票抵扣为原则。我国的增值税进项税额以凭票抵扣为主要的抵扣方式。可以用于抵 扣进项的“票”有：从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；从海关取得的完税凭证；从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，从税务机关或 扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票；购进农产品取得的农产品收购发票或销售发票。需要说明的是，上述可以用于抵扣进项的“票”，也并非取得后即 可直接抵扣。其中不能直接按照票面注明的金额进行抵扣的，需要进一 步计算。另外，有些进项税额出于种种原因，不可以抵扣，这部分知识 也是考试的重点所在，相关内容会在“行者阶段”中具体介绍。三、
5、 消费税（一） 对哪些货物征收消费税呢？消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种税，具有调节消费的作用。记忆提示税目（15 种）男人爱的烟、酒、高档手表、高尔夫球及球具女人爱的贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品两车一艇小汽车、摩托车、游艇易燃易爆消耗资源鞭炮和焰火、电池、涂料、实木地板、木制一次性筷子、成品油（二） 什么情况下要征收消费税呢？消费税的纳税环节：（1）一般情况下，消费税采用单一环节征税的方式，在“源头”征收，源头包括：生产应税消费品（对外销售）；委托加工应税消费品；进口应税消费品。（2）针对某些特殊应税消费品，征税环节有特殊的规定。其中：金银铂钻：零售环节征收消费税。超豪华小汽车：零售环节加征。【小思考】超豪华小汽车有多豪华？卷烟：批发环节加征。【小思考】一条卷烟中，到底含有多高的税？四、 “所得税”两兄弟企业所得税和个人所得税（一） 认识“所得税”所得税的大思路其实比流转税要更好理解，相信大家对于会计中“利润”的概念已心中有数，在计算所得税时，我们运用类似计算“会 计利润”的方法，计算出“税法利润”即“应纳税所得额”。用应 纳税所得额乘以适用税率，并考虑适用的税收优惠
6、后，即可得到应纳税额。这个计算思路同时适用于企业所得税及个人所得税，但所得的项目 和计算中允许扣除的项目却各不相同。（二） 企业所得税1.企业所得税的概念和计算方式企业所得税，顾名思义是对有所得的企业征收的税种，企业所得 税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织。【小思考】什么是“所得”？应纳税所得额的计算：应纳税“所得”额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 应税收入应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免/抵免税额2. 企业所得税的扣除项目【小思考】“各项扣除”指什么？扣除项目具体规定成本企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本等费用企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用等税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失其他支出除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出【小思考】是会计核算的全部成本、费用等支
7、出都可以作为扣除项目在企业所得税前扣除吗？（三） 个人所得税1.个人所得税的概念和项目个人所得税，顾名思义，指个人就其取得的所得而需要缴纳的税款。个人所得税征税范围如下表所示：应税项目内容综合所得工资、薪金所得个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得劳务报酬所得个人从事劳务取得的所得稿酬所得个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得经营所得从事生产、经营活动的所得利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得财产租赁所得个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得财产转让所得个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得2.个人所得税中“综合所得”的扣除项目这么多项目中，跟我们每个人的切身利益关系最近的就是“综合所得”，毕竟一般打工人，我们取得的都是综合所得中的“工资、薪金所得”。2019年我国进行了全面
8、的个人所得税改革，改革中引入了新的扣除项目，那就是“专项附加扣除”。下面我们就来看看我们日常赚到的钱中，都有哪些允许扣除的项目。可扣除项目具体内容基本减除费用5 000元/月或60 000元/年专项扣除个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险保费和住房公积金等专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出其他扣除国家规定的其他扣除项目。例如：符合国家规定的企业年金、职业年金，符合国家规定的税优型商业健康保险等等需要说明的是，上述美丝瓜的收入并非全部全额计入应税收入，上述支出也并非都可以全额扣除，更加详细的内容会在“行者阶段”中具体介绍。3. 居民个人综合所得的预扣预缴与汇算清缴（1） 扣缴义务人向纳税人支付各项所得时，要先“预扣预缴”个人所得税。税目预扣预缴时点工资薪金所得扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按月办理劳务报酬所得、 稿酬、特许权使用费扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税（2） 纳税年度结束后，纳税人需要办理全年“汇算清缴”。因此，提示大家，考试中，关于“综合所得”个人所得税的计算，我们要分清要计算的是哪类税额：如果题目问“计算李某2019年综合所得的应纳税额”则按汇算清缴计算全年应纳税额计算；如果题目问“应为李某预扣预缴”税额，则计算应预扣预缴的税额。（3） 综合所得应纳税额的计算公式第三模块认识票据一、什么是票据我国票据法中规定的“票据”，是指由出票人签发的、约定自 己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件
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