1、2025年高级会计实务案例分析全真考测一简述题（共5题，共100分）1.(20分)【案例分析题】 3.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：经济方面，货币政策适中偏紧，资金成
2、本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。假定不考虑其他因素。根据资料(1)，指出风险管理部经理的发言是否存在不当之处;对存在不当之处的，指出不当之处并说明理由。解析：【正确答案】 存在不当之处。(1分)不当之处：管理层确定风险偏好并决定风险容忍度。(1分)理由：董事会确定风险偏好并决定风险容忍度。(1分)不当之处：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素。(1分)理由：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项内部因素和外部因素。(1分)【答案解析】 【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】2.(20分)【案例分析题】 4.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳
3、能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对
4、火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。假定不考虑其他因素。根据资料(2)，列举内部控制部门经理在衡量风险容忍度时采用的方法。解析：【正确答案】 风险容忍度衡量方法：最大可能损失、损失发生的概率和可能性、期望值(统计期望值，效用期望值)、波动性(方差或均方差)、风险价值等。(2分)【答案解析】 【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】3.(20分)【案例分析题】 5.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响
5、程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。假定不考虑其他因素。根据资料(3)，分别判断事项对目标实现产生何种影响。解析：【正确答案】 事项货币政策适中偏紧，对于目标实现产生负面影响;汇率波动增加，对目标实现可能产生正面影响，也可能产生负面影响。(2分)事项环保成本上升，对目标实现产生负面影响。(1分)事项对目标实现产生负面影响(1分)【答案解析】 【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】4.(20分)【案例分析题】6.甲公司为一家在上海证券交易所上市的
6、大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，
7、国家监管要求日趋严格。人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。假定不考虑其他因素。根据资料(3)，分别判断事项风险管理的类型。解析：【正确答案】 事项、事项属于外部因素;事项属于内部因素。(2分)【答案解析】 【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】5.(20分)【案例分析题】 7.甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：(1)软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。甲公司在权衡成本效益之后没有采取任何措施防范这类风险;(2)针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费;(3)企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。
8、假定不考虑其他因素。简要分析各项措施所对应的风险应对策略。解析：【正确答案】 第一个措施是不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响，属于风险承受的应对策略。(3.5分)第二个措施是将完全陌生领域的项目利用保险形式降低不确定性，这属于风险转移中的保险。(3.5分)第三个措施是通过与运输企业签订经济合同，规定在运输时间延长影响软件开发进度和市场销售时，由运输方承担损失，属于合同约定风险转移。(3分)【答案解析】 【该题针对“风险应对”知识点进行考核】2025年高级会计实务案例分析全真考测二简述题（共5题，共100分）1.(20分)【案例分析题】 13.甲公司为一家研发、制造和销售手机的上市公司，成立于1998年。2021年1月，甲公司董事会授权内部审计部门为内部控制评价部门，组成评价工作组对公司2020年度的内部控制设计和运行有效性进行评价。评价工作组发现的有关情况如下：(1)2020年初，公司重点落实了反舞弊工作，建立了举报投诉制度和举报人保护制度，明确了反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构的职责权限，并将该制度传达至中层领导以上的员工。(2)公司实行薪酬定期调整制度，调整日期为每
9、年三月一日。公司薪酬委员会将汇集每位员工的情况，包括学历、工作经验、工作能力、综合资历、业绩、对公司的忠诚度、入职时间等对员工当年的薪酬是否调整做出最终裁定。(3)公司尚未掌握核心技术，因此只能从外部购买手机芯片。芯片验收过程中发现的异常情况，负责验收之外的机构或人员立即向企业有权管理的相关机构做了报告。此外仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。(4)2020年5月，公司提出新一代智能手机研发项目(该项目属于重大研发项目)的立项申请，委托具有相应资质的专业服务机构开展可行性研究并形成可行性研究报告。2020年7月，该项目最终报总经理批准。(5)为了减少合同管理中的风险，公司规定所有对外发生的经济行为，均应订立书面合同;合同文本拟定完成后，审核人员对合同主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益等进行重点关注;正式对外订立的合同，必须由总经理或其授权的代理人签名或加盖有关印章。(6)为了节约成本，2020年10月，甲公司决定将两成手机生产业务外包给其他公司。2020年11月，根据公司相关的规定，从候选承包方中确定乙公司为最终承包方，并签订了业务外包合同。2021年1月，甲公司还聘请A会计师事务所提供2020年度内部控制审计服务。A会计师事务所在实施甲公司2020年度内部控制审计工作中，发现下列事项：甲公司存在较多财务不规范问题，包括收入确认政策与实际执行情况存在差异;费用计提不充分，且存在跨期计提现象;合并报表存货抵消不准确等情况。上述缺陷导致甲公司对2019年及以前年度财务报表前期会计差错进行追溯更正。甲公司存在审批、报销为同一人的情况，难以有效规避和降低业务开展过程中存在的舞弊风险和差错风险。注册会计师执行有效程序后认定，以上缺陷导致公司的财务报表产生重大错报，达到了财务报表内部控制重大缺陷的认定标准。假定不考虑其他
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