企业会计学-3
1,第三章 会计基础,第一节 会计科目,会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行分类的标志或项目。前面表中的现金、银行存款等均为会计科目。由于经济业务的复杂，所以要划分科目。科目的构成取决于业务的复杂程度。,第二节 会计帐户,科目名称期初余额本期增加额 本期减少额期末余额,特点：相反方向记帐、各金额之间的平衡关系、期初余额与增加额在一方、期初余额与期末余额方向一致,会计账户示例,银行存款 期初余额 50000 本期增加额 800000 本期减少额 750000 期末余额 100000,第三节 借贷记账法,理论基础记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡,一. 回顾：会计对象的具体化,2,借贷记帐法从根本上说一种归类法。它以“借”、“贷”为记帐符号，记录会计要素的增减变动情况。,4,资产 = 负债+所有者权益,A0 = A0,3,A0 +a = A0 +a,A0 +a-b = A0 +a -b,A1 = A1,一、理论基础,二、记账符号,会计科目,借,贷,借记 贷记,6,本期减少额 b,本期增加额 a,借,贷,期初余额 A0,期末余额 A1,负债 （所有者权益）,三.账户结构,5,资产,期初余额 A0,本期增加额 a,本期减少额 b,期末余额 A1,借,贷,6,本期减少额 b,本期增加额 a,借,贷,收入,转出额 c,6,本期减少额 b,本期增加额 a,借,贷,费用,转出额 c,借表示 贷表示,“有借必有贷，借贷必相等”。,四、记账规则,会计分录 格式 要素 步骤 对应关系 分类,五、试算平衡 余额平衡 发生额平衡,7,四.企业主要生产经营活动过程的核算,下面以工业企业日常发生的主要经济业务为例，系统地说明在采用借贷记帐法的情况下，怎样通过一套帐户体系进行会计帐务处理。,假定某工业企业2000年3月1日各科目的余额如表1所示，下面将该企业3月份全部经济业务分成五个部分，分别举例如下。,8,(一).资金投入与退出业务,1. 收到投资者增拨的资金50000元，款项已存入开户银行。,借：银行存款 50000贷：实收资本 50000,9,2. 投资者以房屋作价300000元投资于企业。,借：固定资产 300000贷：实收资本 300000,10,3. 从银行借入期限为6个月的短期借款50000元，款项已拨入企业存款户。,借：银行存款 50000贷：短期借款 50000,11,4. 企业上个月从资金市场上短期拆借的70000元借款到期，开转帐支票归还借款。,借：短期借款 70000贷：银行存款 70000,12,(二).材料及固定资产购进业务,5. 企业购进原材料一批，已验收入库，原材料价款8000元，增值税1360元，合计9360元，货款未付。,借：原材料 8000应交税金 1360 贷：应付帐款 9360,13,借：应付帐款 9360 贷：银行存款 9360,6. 用银行存款支付上述业务的应付未付款9360元。,14,7. 企业购进机器一台，用银行存款5000元支付价款。,借：固定资产 5000贷：银行存款 5000,15,(三).产品生产制造业务,8. 为生产产品，从仓库领用原材料一批，价值8700元。,借：生产成本 8700 贷：原材料 8700,16,9. 结算本月份应付职工工资9600元，其中行政管理人员工资3600元，生产车间工人工资6000元。,借：生产成本 6000管理费用 3600 贷：应付工资 9600,17,10. 从银行提取现金9600元，以备发放工资。,借：现金 9600 贷：银行存款 9600,18,11. 用提取的现金9600元发放职工工资。,借：应付工资 9600 贷：现金 9600,19,12. 王刚出差预借差旅费800元，用现金支付。,借：其他应收款 800 贷：现金 800,20,13. 王刚出差后报销差旅费950元，不足款项用现金支付。,借：管理费用 950 贷：其他应收款 800现金 150,21,14. 用现金预付半年的报刊订阅费2400元。,借：待摊费用 2400 贷：现金 2400,22,15. 摊销应该由本月负担的待摊费用400元。,借：管理费用 400 贷：待摊费用 400,23,16. 企业银行借款利息按季支付，按计算结果预提本月应负担的利息720元。,借：财务费用 720 贷：预提费用 720,24,17. 企业在季末用银行存款支付全季度的利息2160元，其中前两个月已经预提应计利息1440元，本月预提720元，共计预提2160元。,借：预提费用 2160 贷：银行存款 2160,25,18. 购买办公用品630元，用银行存款支付。,借：管理费用 630 贷：银行存款 630,26,19. 按规定计提固定资产折旧4400元，其中行政管理部门使用的固定资产提取折旧1400元，生产车间使用的固定资产提取折旧3000元。,借：管理费用 1400生产成本 3000 贷：累计折旧 4400,27,20. 将本月发生的制造费用3000元转入“生产成本”科目。,借：生产成本 3000 贷：制造费用 3000,28,21. 本月产品制造完工，验收入库，其实际成本为16000元。,借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000,(四).产品销售业务,22. 按照合同向华光公司销售商品30000元，收取增值税5100元，合计35100元，存入银行。,借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000应交税金 5100,29,23. 结转已销售库存商品的生产成本15300元。,借：主营业务成本 15300 贷：库存商品 15300,30,24. 发生各项销售费用1000元，用银行存款支付。,借：经营费用 1000 贷：银行存款 1000,31,25. 用银行存款实际交纳增值税3740元。,借：应交税金 3740 贷：银行存款 3740,32,(五).利润形成及分配业务,26. 将本月发生的各收入、费用类科目的余额转到“本年利润”科目。主营业务收入30000元，主营业务成本15300元，经营费用为1000元，管理费用为6980元，财务费用为720元。,(1)借：主营业务收入 30000 贷：本年利润 30000 (2)借：本年利润 24000 贷：主营业务成本 15300经营费用 1000财务费用 720管理费用 6980,33,27. 结转应纳所得税1800元。,(1)借：所得税 1800贷： 应交税金 1800 (2)借：本年利润 1800贷： 所得税 1800,34,28. 结转提取的盈余公积420元。,借：利润分配 420 贷：盈余公积 420,35,29. 结转应付给投资者的利润3780元。,借：利润分配 3780 贷：应付利润 3780,36,第四节 会计核算形式概述,会计核算形式，亦称会计核算组织程序或帐务处理程序，是指在会计核算中，会计凭证、会计帐簿、会计报表及记帐程序和方法相互结合的方式。最典型最基本的会计核算组织程序是记帐凭证核算组织程序。,返回,经济业务,原始凭证,记账凭证,收款,付款,转账,总分类账,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,会计报表,
