一次性通过税务师考试经验分享与税法二原创高分学习笔记

一次性通过税务师考试经验分享与税法二原创高分学习笔记一次性通过税务师考试经验分享一、关于心态调整我们基于各种原因参加考证，学习直接目的就是为了通过，我同时认为最终目的还是为了丰富，更新自己的知识，提高知识应用，和逻辑思维能力。所以报名后，就不再想怎么能通过考试所以报名后，就不再想怎么能通过考试了，放平心态，制定好学习计划，执行并动态调整，坚持、坚持直至考试到来。了，放平心态，制定好学习计划，执行并动态调整，坚持、坚持直至考试到来。在学习中更多的以应用角色的身份去理解记忆，会发现更容易进入状态，比如学税法优惠政策时站在国家财政提倡鼓励的角度，和千方百计想得到优惠的企业角度去想去学，学法条时站在国家法官角度，秉持公平公正，你会发现法律也是很通情理，体会到法律严谨之美。财务会计和实务应用性很强，多财务会计和实务应用性很强，多从企业实际工作角度去理解学习，会很有收获感。从企业实际工作角度去理解学习，会很有收获感。备考学习时难免有烦燥不安，学不进去的时候，这时就不要勉强自己硬头皮去学了。适时调适时调整下自己，整下自己，比如看不进讲义时，就听听课，听不进课时就做做题，不想学财务会计时就去学法律，实在不想学了就真的要停下来，找点家务活干，活动活动，想通了再进入学习状态。有效的学习有效的学习对考试才管用。对考试才管用。二、辅导资料选择我备考税务师时没有买教材的，我考会计初级、中级时也都没买过教材。但如果是第一次参加会计类考试，建议还是买，教材毕竟写的详细，更易理解。课件选择以网校基础班和串讲为主，课件选择以网校基础班和串讲为主，习题训练着重历年真题。习题训练着重历年真题。各科目听的课件主要是，财务会计选张志凤老师、闫华红老师，税法一选叶青老师，税法二选王亭喜老师，法律选黄洁洵老师，实务选刘忠老师，经过试听我觉得这些老师课件比较适合我，网校的老师讲的都很好，每个人都有更合适的，要自己试听后去选择。网校的老师讲的都很好，每个人都有更合适的，要自己试听后去选择。要说下的是，除了课件，手机平板，笔记也很重要。我看讲议、做客观题大都是用手机、平板，手机屏建议用5.56寸的，使用方便。在家也可以用平板看。百度云盘、WPS很好用，有适应手机模式，建议大家使用。做电子版笔记，放到手机里，能充分利用等车、办事时一切碎片化时做电子版笔记，放到手机里，能充分利用等车、办事时一切碎片化时间。间。做题时，做错的题看完答案后就放下，不要马上重做，等第二轮复习完后再将错题重做一遍。做题时，做错的题看完答案后就放下，不要马上重做，等第二轮复习完后再将错题重做一遍。再做错时依旧不要马上重做，待第三轮复习后再做，这时也许快到考前了，如果这时再错，就必须考前重点记忆了。三、学习时间安排我五天工作制，工作中有时可以在不忙时学习，这保证了我足够的学习时间，回家一般坚持晚上学一个小时左右，早上学半小时，等车、外出办事时也可拿出手机，重点看笔记。等车、外出办事时也可拿出手机，重点看笔记。这样基本能保证平均每天3-4小时的学习时间。强调一点在备考时不要压缩和家人，小孩必要的相处时间，儿子今年6岁，每天晚上回家逗他玩，睡前帮他洗漱，陪他听故事是我学习之余的乐趣，也大大调节了我学习的紧张情绪。我们努力是为家人，为自己，人至中年，千万要注意把握好度，不要本末我们努力是为家人，为自己，人至中年，千万要注意把握好度，不要本末倒置。倒置。总的来说，税务师5科备考我用了将近500（120*4）小时左右，注会会计，税法两科大约用了300小时左右.要说明的是我考过了中级会计职称，三门成绩245分，有些基础。笔记在下面，供参考！税法 2 学习笔记 表格版第一章第一章 企业所得税企业所得税国际差异税基：资产折旧方法和损失处理差异 税率：比例税率、累进税率 税收优惠：淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠 税收抵免（投资抵免、国外税收抵免） 、税收豁免（豁免期和豁免项目） 、加速折 旧纳税义务人境内企业和其他取得收入的组织为纳税人 居民企业：境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构场所；或未设立机构场所，但有来源于中国境内的所得（委托代理人在境 内从事生产经营活动，代理人视作境内设立的机构场所）所得来源地销售货物发生地、劳务发生地、不动产所在地 转让动产：转让企业所在地 权益性资产转让、股息红利投资所得：被投资企业企业所在地 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业所在地基本税率25%：居民企业所得、在境内有机构场所且有实际联系收入的非居民企业 20%：小型微利居民企业 15%：高新技术企业 10%：在境内没有机构场所的、有机构场所但没有实际联系收入的非居民企业应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除的项目-以前年度亏损收入总额1.1.收入确认时间收入确认时间 托收承付（办妥托收手续时） ，预收款（发出商品时） ，需要安装检验的（安装检 验完毕时，简单的可以在发出商品时确认） ，支付手续费代销（收到代销清单时） 安装费（安装完工进度确认） ，宣传收费（广告商业行为公开时确认，广告制作费 根据广告完工进度确认） ，软件费（开发完工进度） ，服务费（提供服务期间分期 确认） ，艺术表演（活动发生时确认，涉及几次活动的分配收入分次确认） ，会员 费（只取得会籍的立刻确认，会员期有优惠的分期确认） ，特许权费（交付资产所 有权时确认，提供后续服务的特许权费在提供服务时确认） ，劳务费（长期重复劳 务在活动发生时确认） 转让财产收入（转让协议生效、所有权变更时确认） 股息红利权益性投资收益（被投资方股东会做出利润分配决定日确认收入） 利息、租金、特许权收入（合同约定日期确认，租金跨年应分期确认） 接受捐赠收入（实际收到捐赠确认） 2.2.处置资产处置资产，所有权改变的按照视同销售处理（自制的按照售价确认，购入的一 年内处置按照购入价确认） 用于市场推广销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠 3.3.特殊收入确认特殊收入确认 分期收款（合同约定收款日期） ，售后回购（按售价确认收入，回购视作购进处理， 属于融资的收到款项作为负债，回购价差额确认为利息费用） ，以旧换新（视作商 品购销） ，商业折扣（扣除后确认收入） ，现金折扣（收入不得扣除现金折扣，现 金折扣作为财务费用） ，销售折让退回（发生当期冲减收入） ，买一赠一（按公允 价值比例分摊收入） ，受托加工大型设备（超过 12 个月的按完工进度确认） ，产品 分成销售（分的产品日期按照公允价值确认收入） ，视同销售（非货币资产交换、 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等） 完工进度确定：已完成工作的测量-已提供劳务占比-发生成本占比（不考虑收入）不征税收入财政拨款；依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 1.纳入预算管理的事业单位、社会团体：财政拨款、财政补助收入 2.企业：专项用途财政资金、国家投资归还本金的财政性资金、代收上缴的政府 性基金+行政事业性收费 不征税收入形成的费用不得扣除，形成的资产不得折旧摊销扣除免税收入国债利息收入 符合条件的居民企业之间股息红利权益性投资收益（12 月以上） 非居民企业从居民企业取得与机构场所有实际联系的股息红利收益（12 月以上） 沪港通（内地持有 H 股 12 月以上的股息免税） 非营利组织收入（取得捐赠、政府补助收入、会费、不征税收入孳生银行利息） 企业取得地方政府债券利息收入企业接收资产 划入政府将国有资产以股权投资方式划入，企业作为国家资本金处理；将国有资产无 偿划入，企业作为不征税收入处理；其他情况确认收入计税 企业接收股东划入资产，协议约定为资本金的不计入收入；作为收入处理的按公 允价值确认扣除项目总体 规定企业预缴所得税时，未能取得成本费用有效凭证，可以暂按账面发生额核算 按实际发生额扣除 限定比例扣除（职工福利费（职工福利费 14%14%、职工教育经费、职工教育经费 2.5%2.5%、工会经费、工会经费 2%2%、业务招待费、业务招待费 0.5%/60%0.5%/60%、公益性捐赠支出、公益性捐赠支出 12%12%、广告和业务宣传费、广告和业务宣传费 15%15%、向金融机构以外借款利、向金融机构以外借款利 息、手续费佣金）息、手续费佣金） 限定手续扣除（总机构分摊费用、资产损失） 限定用途扣除（环保专项基金）准予扣除成本主营业务成本、其他业务成本、转让资产成本、视同销售成本、计入成本的税金 （契税、车辆购置税、进口关税、不得抵扣的增值税）准予扣除费用1.1.工资薪金工资薪金 工资薪金总额，按照相关制度实际发放的现金+非现金，支付给派遣公司的计入劳 务费支出，支付给员工的区分工资和福利费 2.2.职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费、工会经费、职工教育经费 分别以工资薪金总额的 14%，2%，2.5%为限额 职工福利费：职工卫生保健生活发放的补贴、医疗费用、食堂补贴、供暖补贴、 防暑降温、集体福利部门（食堂、浴室、医务所、集体宿舍等）设施设备人员费 用、困难补助、离退休人员统筹外费用、丧葬抚恤金、独生子女费、探亲假费用 等 工会经费：拨缴经费，不考虑计提 职工教育经费：超出 2.5%的部分以后年度结转；软件企业全额扣除 3.3.社会保险费社会保险费 五险一金全额扣除，补充养老医疗在工资总额 5%可以扣除，企业财产保险可以扣 除，商业保险特殊工种可以扣除（其他不可扣除） 4.4.利息费用利息费用 非金融企业向金融企业借款利息准予扣除，向非金融企业借款不超过金融企业同 期同类贷款利率计算准予扣除 关联企业不超过比例可以扣除（接受关联方债权性投资和权益性投资比例，金融 企业 5:1，非金融 2:1） ，符合独立交易原则可以全额扣除，金融业务和非金融业 务不能区分的按照非金融业务计算比例 企业向自然人借款，股东或关联方按照关联企业计算扣除，员工或其他人按照金 融企业同期同类贷款利率计算利息可以扣除企业投资者限期内未缴足资本的，企业对外借款利息相当于投资者实缴资本差额 利息，不得扣除 5.5.借款费用借款费用 生产经营活动发生合理的费用化借款费用可以扣除；资本化费用计入成本分摊； 资产交付后发生的借款利息在标准利率内当期扣除 6.6.汇兑损失汇兑损失 除计入资本成本、与利润分配有关部分之外，准予扣除 7.7.业务招待费业务招待费 营业收入 0.5%，发生额 60%扣除 营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 （包括销售货物、出租或使用费、提供劳务收入、不含转让资产所有权、投资收 益） 从事股权投资业务的企业，投资收益为主营收入，可以并入基数 筹建期间的业务招待费按照 60%计入筹办费 8.8.广告业务宣传费广告业务宣传费 营业收入 15%扣除，超过部分允许以后年度结转 化妆品、医药、饮料按照营业收入 30%扣除；烟草企业完全不得扣除 签订分摊协议的关联企业，可以先计算本企业扣除限额，再全额扣除归集的费用 筹建期间广告业务宣传费全额计入筹办费 非广告性赞助支出（不通过媒体）不得税前扣除 9.9.环保专项资金环保专项资金 按规定提取的专项资金准予扣除，改变用途不得扣除 10.10.租赁费租赁费 经营租赁按照租赁期限均匀扣除；融资租赁的按照资产价值提取折旧扣除 11.11.劳动保护费劳动保护费 合理的劳保支出全额扣除，包括工作服、安保用品、防暑降温品（不能发现金） 12.12.公益性捐赠支出公益性捐赠支出 利润总额 12%准予扣除 公益的、间接发生的、通过非盈利机构或政府发生的捐赠 芦山灾后重建，全额扣除 13.13.总机构分摊费用总机构分摊费用 非居民企业境内机构场所，分摊境外总机构的费用，合理的准予扣除 14.14.棚户区改造棚户区改造 符合规定的准予扣除：远，配套设施不齐全，无商业开发条件，50 户以上 75%以 上无其他住房，危房占 25%以上 15.15.其他扣除其他扣除：会员费、合理会议费、差旅费、违约费、诉讼费