会计第八章 会计报表
第八章 会计报表,【内容提要】 通过本章的学习，学生将理解会计报表的作用、种类和编制要求，着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法。,第一节 会计报表概述,一、会计报表的意义 二、会计报表的种类 （一）按报表反映的经济内容分类 1、反映财务状况及其变动的会计报表 2、反映经营成果的会计报表 3、反映现金流量的会计报表 （二）按报表编制的时间分类,1、中期报表 2、年度报表 （三）按报表的编制主体分类 1、个别会计报表 2、合并会计报表 （四）按报表的信息性质分类 1、报表,2、附注 （五）按报表反映经济内容的状态分类 1、动态报表 2、静态报表 三、编制会计报表的要求 （一）数字真实 （二）内容完整,（三）计算准确 （四）编报及时 四、会计报表的编制程序,第二节 工作底稿,一、工作底稿的作用 二、工作底稿的编制 （一）调整前试算表的填制 （二）调整分录的填制 （三）调整后试算表的填制 （四）有关报表项目的填写,第三节 利润表,一、利润表的涵义 利润表（Income statement）是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表。该表是根据“收入费用利润”的会计等式，依据主营业务利润、营业利润和净利润次序编制而成的，是一个时期的、动态的报表。,实际会计工作中，利润表可以按月、季、半年、年编制，对外报送。编制利润表的目的是反映企业生产经营的收益和费用情况，表明企业的经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数据，可以分析企业经营成果的发展趋势和未来获利能力。利润表应当按照各项收入和与之配比的费用以及构成利润的各个项目分类、分项列示。,二、利润表的结构及格式 包括表头、表身和表尾三部分 （一）多步式利润表 （二）单步式利润表,三、利润表的编制 1. 利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制年度报表时，改为“上年数”。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和内容按本年度的规定调整后填入报表的“上年数”栏；报表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。,2. 利润表的主要项目应根据各有关账户的发生额分析填列 （1）营业收入=“主营业务收入”账户本期贷方发生额+“其他业务收入”账户本期贷方发生额 （2）营业成本=“主营业务收成本”账户本期借方发生额”+“其他业务支出”账户本期借方发生额”,3、需要在表中计算的各项目，则应在有关计算的内容填列后，按照损益计算方法，在表中计算填列。如 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”等，这些都要在表中计算后再予以填列。,第四节 资产负债表,一、资产负债表的概念及作用 资产负债表（Balance sheet）是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。该表是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，依照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债大类列示，并按照一定要求编制而成的，是一张时点的、静态的会计报表。 二、资产负债表的结构及格式 （一）结构 （二）格式,1、账户式资产负债表 2、报告式资产负债表 三、资产负债表的编制 1、根据有关总分类账的期末余额直接填列,资产负债表中大多数项目都是采用这种方法填列。如表中资产类的应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定资产清理、递延税款借项等项目，表中负债和所有者权益类的短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目均是采用这种方法填列。,2、根据有关总分类账户和明细分类账户的期末余额计算填列,（1）货币资金：应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的总账期末余额合计数填列 （2）应收账款：“应收账款”所属明细账期末借方余额+“预收账款”所属明细账期末借方余额 （3）预收账款： “应收账款”所属明细账期末贷方余额+“预收账款”所属明细账期末贷方余额 （4）应付账款：“应付账款”所属明细账期末贷方余额+“预付账款”所属明细账期末贷方余额,（5）预付账款： “应付账款”所属明细账期末借方余额+“预付账款”所属明细账期末借方余额 （6）存货：“库存商品”、“原材料”、“生产成本”、“在途物资”、“周转材料”等总账的期末余额分析计算填列。 （7）未分配利润：“本年利润” 期末贷方余额-“利润分配” 期末借方余额,3、根据报表中有关项目加或减填列 采用这种方法填列的有流动资产合计、长期投资合计、固定资产合计、无形资产及其他资产合计、流动负债合计、长期负债合计、所有者权益合计，还有“固定资产净值”和“固定资产净额”、“实收资本（或股本）净额”等。,资产减值准备明细表,根据企业会计制度的要求，资产负债表增加了三张附表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。资产减值准备明细表，是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。它属于年度会计报表，是资产负债表的附表。在资产负债表中，企业的各项资产是以其账面价值列示的，即扣除了减值的部分。为了全面反映企业各项资产的减值情况，为会计信息的使用者提供对决策有用的信息，便于深入分析各项资产减值的具体情况，从而对企业的未来发展前景作出预测。企业会计制度规定企业定期或者至少每年年度终了编制资产减值准备明细表。,所有者权益增减变动表,所有者权益（或股东权益）增减变动表，是反映企业在某一特定日期所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。它是年度会计报表，是资产负债表的附表。所有者权益（或股东权益）增减变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况，并进而对企业资本的保值、增值情况作出正确判断，从而为决策提供有用的信息。,应交增值税明细表,应交增值税明细表是反映企业应交增值税情况的报表，它属于资产负债表的附表，要求每月都要编制，既是月度报表又是年度报表。,
