9会计报表

韩 越 商学院会计系,基 础 会 计,财务报表是企业经营及竞争的财务历史，而历史常是未来的先行指标，它发出微弱的讯号，预言未来的吉凶。,引言,作为公司潜在投资者，如何理解好财报传达给我们的信息将是我们在判断项目的时候一种不可或缺的手段。,第九章 会计报表,本章体系： 会计报表的意义、种类和编制要求（了解） 资产负债表的结构和编制方法（掌握） 利润表的结构和编制方法（掌握） 财务会计报表的报送、汇总和审核（了解）,2018/10/16,3,第一节 会计报表的种类和编制要求,一、会计报表的定义与种类 （一）会计报表的定义 反映会计主体某一特定日期财务状况信息的文件； 反映会计主体某一会计期间经营成果信息的文件； 反映会计主体某一会计期间现金流量信息的文件。,对会计报表定义的理解, 会计报表附注,资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表（经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出, 主要会 计报表,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,会计报表的定义是根据会计报表文件所反映的主要内容所给出的。, 会计报表附表,会计报表的作用,（二）会计报表的种类,二、会计报表的构成主要会计报表+附表+附注, 会计报表附表, 会计报表附注,资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表（经营成果） 收入 费用 利润, 主要会计报表,主要会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附表：对主要会计报表内的某一或某些项目的内容做进一步详细说明的报表,报表附注：对报表信息的详细说明,现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,三、编制会计报表的基本要求（一）编制会计报表的质量要求应遵循真实性原则、相关性原则、一致性原则、全面性原则的要求。,（二）编制会计报表的时间要求应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的会计报表,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 （一）资产负债表的含义 静态报表，反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,资产负债表的作用,A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。,B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。,C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况。,D 分析企业的财务状况和发展趋势。,（三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容由表首和正表和附注组成,资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正表,第九章 会计报表,资产负债表的结构和项目排列 1.编制基础：资产=负债十所有者权益 2.内容 资产按流动性（或变现能力）大小排列负债按承担经济义务期限的长短排列所有者权益按其稳定程度排列 3.资产负债表的格式(1)账户式(2)报告式,2018/10/16,14,第九章 会计报表,（1）账户式（左右）结构 左方反映资产，右方反映负债和所有者权益。,2018/10/16,15,资产的分布,资金的来源,相等,16,资 产 负 债 表 编制单位：都江厂 20××年12月31日 单位：元,2018/10/16,17,2018/10/16,（2）报告式,资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,第九章 会计报表,（三）资产负债表的编制方法 资产负债表至少应当按年编制，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。 资产负债表各项目的数字应根据企业或会计主体本期总分类账户或明细分类账户期末余额直接填列或进行分析加工处理后填列。 表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目和数字按本年度规定进行调整，填入本表“年初数”栏内,2018/10/16,19,资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,根据有关总分类账户的期末余额直接填列。 如应付职工薪酬、应付票据、实收资本、资本公积等项目。 2. 根据有关总分类账户期末余额计算填列。 如：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购+原材料+生产成本+库存商品等 3. 根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填列 如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目 固定资产=“固定资产”“累计折旧”,第九章 会计报表,2018/10/16,21,例1：,总账账户余额表,31800,106100,85700,50000,48750,100000,200000,2620,资产负债表,第九章 会计报表,41270,136500,401370,401370,2018/10/16,22,23,应收账款甲公司 借方余额 10000乙公司 借方余额 2000丙公司 借方余额 15000 应付账款A工厂 贷方余额 7000B工厂 贷方余额 5000C工厂 贷方余额 8000,资产负债表2008年12月31日,27 000,20 000,应收账款总账 借方余额27000,应付账款总账 贷方余额20000,例2：,第九章 会计报表,2018/10/16,24,预付账款A工厂 借方余额 2000B工厂 借方余额 5000C工厂 借方余额 8000 预收账款甲单位 贷方余额 3400乙单位 贷方余额 300,资产负债表2008年12月31日,27000,3700,预付账款总账 借方余额15000,预付账款总账 贷方余额3700,15000,20 000,25,其他应收款行政科 借方余额 4000某职工 借方余额 2000市百批 借方余额 1000 其他应付款工 会 贷方余额 2000代扣款 贷方余额 8000,其他应收应付款,资产负债表2008年12月31日,27000,3700,其他应收款总账 借方余额7000,其他应付款总账 贷方余额10000,15000,20000,7000,10000,例3 根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。,28,应收账款甲公司 借方余额 10000乙公司 贷方余额 2000 预付账款 丙公司 贷方余额 15000 应付账款A工厂 贷方余额 7000B工厂 借方余额 5000 预收账款C工厂 借方余额 8000,资产负债表2008年12月31日,18 000,22 000,应收账款18 000,应付账款22 000,例3：,第九章 会计报表,2018/10/16,预付账款5 000,预收账款2 000,5 000,2 000,29,第九章 会计报表,二、利润表 （一）定义 也称损益表，是总括反映企业在一定会计期间（月份、季度、年度）的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的财务报表。 （二）利润表的作用 （1）评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力 （2）检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效 （3）分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度,2018/10/16,利 润 表 会企02表编制单位： 年 月 单位：元,（二）利润表的组成内容利润表由表首和正表两个部分组成。,表 首,正表, 各种收入、费用、利润,经营成果,利 润 表 会企02表编制单位： 年 月 单位：元,格式1单步式, 根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润,费用,净利润,收入,按“收入费用利润”原理设计，但不能清晰体现各种收入与费用之间的配比关系,利润表正表的格式,利 润 表 会企02表,格式2多步式, 根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,实务中常用格式,按“收入费用利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系,第九章 会计报表,（四）利润表的编制方法 利润表按月编制。 编制基础：收入-费用=利润表中“本期金额”栏各项目反映本月实际发生数； 一般于月末或年末，根据损益类科目各账簿的发生额分析填列 表中“上期金额”栏： 应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填写,2018/10/16,33,“本期金额”的填列方法,利 润 表 会企02表, 根据本期（月、年）有关账户的发生额直接填列，或计算填列,（1）根据有关账户的发生额直接填列,（1）根据有关账户的发生额直接填列,利 润 表 会企02表,直接填列,损失时用 “”填列,（2）根据有关账户的发生额计算填列,利 润 表 会企02表,计算填列,2 580 000,1 460 000,利 润 表 会企02表,营业利润,利润总额,净利润,按照本表规定的方法步骤计算填列,（3）根据本表的有关数据计算填列,亏损时用 “”填列,840 000,851 000,570 170,（五）资产负债表与利润表之间的数量关系,资产 负债表,所有者权益部分,未分配利润 （期末）,未分配利润（期末）,利润分配（本期）,净利润（本期）,未分配利润（期初）,利润表 及利润 分配表,第九章 会计报表,2018/10/16,38,第九章 会计报表,四、现金流量表 （一）定义 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指三个月内到期的债券投资等，不包括权益性投资 （二）现金流量表的内容 （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量,2018/10/16,39,2018/10/16,40,现金流量表经营活动产生的现金流量现金收入现金支出 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量现金收入现金支出 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量现金收入现金支出 筹资活动产生的现金流量净额 现金净增加额,