会计信息的综合报告

第九章 会计信息的综合报告,会计循环（三）,第九章 会计信息的综合报告,第一节 会计信息报告概述内容、作用和种类 第二节 由会计账簿到会计报表财务会计报表及其编制 第三节 会计报表信息的再加工会计报表分析,第一节 会计信息报告概述,一、财务会计报告的内容 二、财务会计报告的作用 三、财务会计报告的分类,一、财务会计报告的内容,1.财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,2.财务会计报告的具体构成,财务报告,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,月报或季报,年报,其它财务报告,基本报表,附注,所有者权益变动表,二、财务会计报告的作用,向有关方面（投资者、债权人、银行、供应商、企业内部管理者等）提供财务信息，为信息使用者进行决策提供依据。,三、财务报表的分类,第二节 由会计账簿到会计报表,一、财务会计报表编制的程序 二、财务会计报表编制的基本要求 三、财务会计报表的编制,1、检查记录2、核对账目3、 清查资产、核实债务4、 结账5、 编制财务报表,一、财务会计报表编制的程序,二、财务会计报表编制的基本要求,内容完整数字真实计算准确指标可比编报及时,三、财务会计报表的编制,（一）资产负债表的编制 （二）利润表的编制 （三）现金流量表的编制,（一）资产负债表的编制,1.资产负债表的概念与性质（1）概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，亦称财务状况表。（2）性质：从性质上讲，资产负债表是一个静态报表，它是以相对静止的方式来反映企业资产、负债和所有者权益的总量及构成。（3）特征：反映账户期末余额。,2、资产负债表的作用,（1）了解企业某一日期所拥有或控制的资产总额及构成情况。 （2）了解企业负债和所有者权益情况。 （3）评价企业的偿债能力和筹资能力。 （4）预测企业未来的财务发展趋势。,3.资产负债表的格式,(1)资产负债表结构的理论依据资产=负债+所有者权益 (2)资产负债表的格式账户式报告式,账户式资产负债表,资产负债表年 月 日 单位：元,我国采用的是账户式资产负债表（见教材表9-5）,报告式资产负债表,资产负债表年 月 日 单位：元,4、资产负债表的编制方法,（1）“年初余额”的填列方法（2）“期末余额”的填列方法根据总账账户的期末余额直接填列大多数项目根据总账账户期末余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润根据若干明细账账户的期末余额计算填列：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期待摊费用根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款、存货、长期股权投资、固定资产 、 无形资产、在建工程等根据资产负债表中相关项目金额计算填列资产总计、负债合计、所有者权益合计等,根据总账账户期末余额直接填列举例,总账账户余额表,31800,95820,48750,85400,786500,48400,资产负债表,根据有关总账账户期末余额计算填列举例,账户余额表,资产负债表,2643600,644300,=2643600,=644300,根据有关明细账期末余额分析填列,总账及明细账期末余额表,资产负债表,25000+34100 =59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400= 11980,（二）利润表的编制,1.利润表的概念和性质（1）概念：利润表是反映企业在一定时期内（月份、季度或年度）经营成果的财务报表。（2）性质从性质上来说，损益表属于动态报表。（3）特点：反映账户发生额,2、利润表的作用,（1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力 （2）可据以解释评价和预测企业的偿债能力 （3）企业管理人员可据以作出经营决策 （4）可据以评价和考核管理人员的绩效,3.利润表的格式和内容,1.利润表结构的理论依据收入费用利润2.利润表的结构(1)单步式(2)多步式,我国采用的是多步式利润表,利润表,编制单位： 年 月 单位：元,单步式利润表,利润表,编制单位： 年 月 单位：元,多步式利润表,4.利润表的编制,（1）根据有关账户的发生额 （2）表外计算后填列营业收入、营业成本 （3）根据表中项目计算后填列营业利润利润总额净利润每股收益,利润表 编制单位 年 月 单位：元,、根据本期发生额填列,2、根据两个账户本期发生额计算后填列,、计算填列,四、利润表的编制,（三） 现金流量表的编制,1.现金流量表的编制基础 2.现金流量表的作用 3.现金流量的分类 4.现金流量表的结构和格式 5.现金流量表的编制方法,1、现金流量表的编制基础,（1）概念现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和流出情况的报表。在性质上，现金流量表属于动态报表。 （2）现金流量表的编制基础现金和现金等价物现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,2、现金流量表的作用,（1）有利于直接揭示企业当前的偿债能力和支付能力（2）有助于预测企业未来的现金流量（3）有助于分析和评价现金净流量和企业收益质量,3、现金流量及其分类,（1）现金流量是指企业某一段时期内现金流入和流出的数量（流入量流出量=现金净流量）。 （2）现金流量的分类 经营活动产生现金流量 投资活动产生现金流量 筹资活动产生现金流量,4、现金流量表的格式,现金流量表经营活动产生的现金流量现金收入现金支出 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量现金收入现金支出 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量现金收入现金支出 筹资活动产生的现金流量净额 现金净增加额,（四） 所有者权益变动表的编制,1.所有者权益变动表的结构和格式2.所有者权益变动表的编制方法根据所有者权益各账户的发生额分析填列,第三节 会计报表信息的再加工,一、会计报表分析的目的 概念：会计报表分析是对会计报表提供的资料采用专门的方法，将大量的报表数据转化成特定的信息，并运用这些信息对提供报表的单位的各方面情况进行评价和判断的过程。,会计报表分析的目的,财务会计报表分析的目的在于揭示会计报表数字与数字之间的关系，并指出它们的变动趋势与金额，从而提高会计报告信息的决策相关性。,二、财务会计报表分析的内容,分析企业资产、负债和所有者权益的构成情况，评价企业负债经营程度和偿债能力。 分析企业盈利水平，评价企业盈利能力。 分析资产的组成和使用效果，评价企业的资产营运能力。,1.评价企业偿债能力的财务指标,(1)资产负债率,(2)流动比率,(3)速动比率,速动资产 =流动资产-存货,(4)已获利息倍数,2.评价企业营运能力的财务指标,(1)资产周转率,资产周转率=,销售收入净额,资产平均余额,销售收入净额=销售收入销售退回、折扣与折让,资产平均余额=,期初资产余额+期末资产余额,2,2.评价企业营运能力的财务指标,(2)应收账款周转率,应收账款周转率=,赊销收入,平均应收账款余额,赊销收入=营业收入现销收入销售折扣与折让,平均应收账款余额=,期初应收账款+期末应收账款,2,应收账款周转天数=,365,应收账款周转率（次）,2.评价企业营运能力的财务指标,(3)存货周转率,存货周转率=,销货成本,平均存货余额,平均存货余额=,期初存货余额+期末存货余额,2,存货周转天数=,365,存货周转率（次）,3.评价企业盈利能力的指标,(2)净资产报酬率,(1)销售净利率,(3)总资产报酬率,三、财务报表分析方法,比率分析法比较分析法,1.比率分析法,是指通过计算不同指标之间的比率，并与一定的标准进行对比，并据以进行评价、判断的一种分析方法。根据分析的不同内容和要求，可以计算出不同的比率进行比较，主要有：(1)相关比率(2)构成比率(3)趋势比率,2.比较分析法,是将企业某一时期的财务指标与一个基准数相比较，计算出财务指标数量差异的一种分析方法。根据分析的目的和要求不同，可以进行以下几种形式的比较：(1)实际与计划（定额）比较(2)本期实际与前期（上年同期或历史最好水平）实际比较(3)本期实际与国内外先进水平比较,