2018年度全国会计专业技术资格考试模拟试题 初级会计第三章 第四节 预付卡

第三章 第四节 预付卡,预付卡：是发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。,单用途预付卡和多用途预付卡,1.单用途预付卡 商业企业发行，只能在本企业或在本企业同一品牌连锁商业企业购买商品、服务。 2.多用途预付卡 专营发卡机构发行的，可跨地区、跨行业、跨法人使用。,（多用途）预付卡的分类,1.按是否记载持卡人信息分为记名预付卡和不记名预付卡。,记名预付卡与不记名预付卡,【例题·单选题】发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户,正确答案C 答案解析发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督；因此选项C正确。,【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有（ ）。 A.记名预付卡可挂失，可赎回 B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用 C.记名预付卡不得设置有效期 D.不记名预付卡有效期可设置为2年,正确答案ABC 答案解析选项D，不记名预付卡有效期不得低于3年。,【例题·单选题】小张从某支付机构购买一张2000元的预付卡，在乘坐公交车时丢失，小张到发卡的支付机构要求挂失，支付机构不予办理，根据规定，下列说法中正确的是（ ）。 A.单张不记名预付卡的最高限额为5000元 B.小张购买的2000元预付卡属于不记名预付卡 C.不记名预付卡不得挂失 D.支付机构的做法正确,正确答案C 答案解析不记名预付卡的单张限额为1000元，所以小张购买的预付卡为记名预付卡，可以挂失，只有选项C表述正确。,【例题·多选题】小张到某支付机构购买预付卡，一次性支付现金10000元，为单位购买了10张不记名预付卡，支付机构要求小张提供身份证件，随后小张又通过信用卡支付了2000元，以个人名义购买一张预付卡，根据规定，下列说法中正确的有（ ）。 A.一次性购买10000元以上的不记名预付卡同样需要提供身份证件 B.单位购买预付卡必须使用转账支付 C.预付卡的购买与充值均不得使用信用卡 D.支付机构为小张办理的单位业务及个人业务均不符合法律规定,正确答案ACD 答案解析单位一次性购买预付卡5000元以上的，应当转账付款，而小张是用现金购买，所以不正确；小张购卡10000元，需要出示身份证件；购买预付卡不能通过信用卡付款，小张个人购卡通过信用卡付款错；所以选项ACD正确。,第五节 结算方式,一、汇兑（一）分类信汇、电汇 【注意】随着网络化进程的推进，目前主要的汇兑方式是电汇。（二）适用范围单位、个人的各种款项结算均可使用。,（三）“汇款回单”VS“收账通知”1.汇款回单：只能作为汇出银行“受理”汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；2.收账通知：是银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。,（四）“撤汇”1.汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。,二、托收承付,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,（一）适用范围（五限）（单位、异地）,【例题·单选题】根据支付结算办法的有关规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（ ）。 A.供销社与国有企业之间的商品交易款项 B.供销社为国有企业代销商品应支付的款项 C.集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项 D.集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项,正确答案A 答案解析办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算，选项BCD错误。,（二）程序1.托收2.承付付款人开户银行收到托收凭证及附件后，应当及时通知付款。 （1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起； （2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人。,【例题·单选题】3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。 A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日,正确答案D 答案解析托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，承付期满时3月14日，因为3月15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。,3.停办托收（1）收款人对同一付款人发货托收累计“3次”收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向“该付款人”办理托收；（2）付款人累计“3次”提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,【例题·单选题】关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（ ）。 A.托收承付只能用于异地结算 B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务 D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收,正确答案C 答案解析收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，责任不在收款人，“暂停收款人办理所有托收业务”是不正确的，因此选项C当选。,三、委托收款,（一）适用范围单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。同城异地均可使用。,（二）程序1.签发托收凭证 【注意】未在银行开立存款账户的个人为收款人，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。 2.委托 收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。3.付款（1）以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。【提示】同托收承付验单付款。,【例题·判断题】未在银行开立存款账户的个人，不能办理委托收款业务。（ ）,正确答案× 答案解析未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。,【例题·判断题】委托收款以银行为付款人的，银行收到委托收款凭证及债务证明，审查无误后应于当日将款项主动支付给收款人。（ ）,正确答案 答案解析本题表述正确。,四、国内信用证,申请人 （购货方）,收益方 （销货方）,开证行,通知行,交单行,签订销售合同,发货,信用证交通知行,申请+担保,付款,交受益人,委托或自行交单,寄单索款,付款,付款,保兑行,转让行,议付行,（一）概念国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的，对相符交单予以付款的承诺。（二）特点 1、以“人民币”计价 2、我国信用证为“不可撤销”的跟单信用证。不可撤销：是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销的信用证。 3、适用于“国内企、事业单位之间”的结算 4、只能用于转账结算，“不得支取现金”。,（三）分类,1、即期信用证：开证行应在收到相符单据“次日起5个营业日”内付款 2、远期信用证：开证行应在收到相符单据“次日起5个营业日内确认”到期付款，并在“到期日”付款。 【注意】远期信用证付款期限最长不超过“1年”。,（四）当事人,申请人、受益人、开证行、通知行、交单行、转让行、保兑行、议付行,（五）程序,1、开证 开证行“可要求”申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保 2、保兑 3、修改 4、通知通知行可由申请人指定，如开证申请人没有指定，开证行有权指定。 5、转让,5、转让转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。 【注意】可转让信用证只能转让一次 6、议付 （1）信用证未明示可议付，任何银行不得办理议付 （2）信用证明示可议付，如开证行仅指定一家议付行，未被指定为议付行的银行不得办理议付，被指定为议付行的银行可自行决定是否办理议付 7、索偿 （1）议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权。 （2）约定有追索权的，到期不获付款议付行可向受益人追索，约定没有追索权的，到期不获付款议付行不得向收益人追索。,8、寄单索款 9、付款若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其账户余额不足支付时，开证行仍应在规定的时间内付款。 10、注销 开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证“逾有效期1个月”后予以注销,【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是（ ）。 A.可用于支取现金 B.开证申请人可以是个人 C.付款期限最长不超过9个月 D.国内信用证为不可撤销的跟单信用证,正确答案D 答案解析国内信用证（简称信用证），是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销的跟单信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。,第六节 网上支付,网上支付是指电子交易的“当事人”，使用电子支付手段通过网络进行的货币或资金流转。当事人：消费者、厂商、金融机构方式：网上银行、第三方支付,一、网上银行,（一）特点能够在任何时间、任何地点、以任何方式为客户提供金融服务。（二）分类1.按服务对象分企业网上银行、个人网上银行2.按经营组织分分支型网上银行、纯网上银行3.按业务种类分零售银行、批发银行,（三）功能,（四）业务流程1.开户流程银行柜台办理先网上自助申请，后到柜台签约2.交易流程（了解）,【例题·多选题】网上银行按业务对象分为（ ）。 A.企业网上银行 B.个人网上银行 C.零售银行 D.批发银行,正确答案AB 答案解析网上银行按照业务对象可以分为企业网上银行和个人网上银行。,【例题·多选题】个人网上银行具体业务功能包括（ ）。 A.账户信息查询 B.人民币转账业务 C.外汇买卖业务 D.B2B网上支付,正确答案ABC 答案解析个人网上银行具体的业务功能包括的是B2C网上支付，而不是B2B网上支付，因此选项D错误。,二、第三方支付,（一）第三方支付的特点1.独立于商户和银行2.为客户提供支付结算服务3.方便快捷4.安全可靠5.开放创新,（二）第三方支付的开户要求（2018新增）,非银行机构为个人开立支付账户的，同一个人，在同一家支付机构只能开立一个类账户,（二）第三方支付方式种类1.线上支付方式通过第三方支付平台实现互联网在线支付，包括网上支付和“移动支付中的远程支付”。2.线下支付方式POS机刷卡支付、拉卡拉等自助终端支付、电话支付、“手机近端支付”、电视支付,（三）第三方支付行业分类及主流品牌1.行业分类（1）金融型支付企业银联商务、快钱、易宝支付、汇付天下、拉卡拉特点：“无担保功能”，仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案，侧重行业需求和开拓行业应用，立足于企业端。（2）互联网支付企业支付宝、财付通特点：依托自有电子商务网站，“提供担保功能”，以在线支付为主，立足于个人消费者端。【注意】并非所有第三方支付都有担保功能！,