成本管理制度N（O）

GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 1 页 共 13 页 成本管理制度成本管理制度 第一章第一章 总则总则 第一条第一条 为了规范公司所属各门店、各部门、各分支机构（以下简称 “各单位”）的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的公 司财务通则和公司会计准则和公司财务制度，结合公司 管理的实际需要，制定本制度。 第二条第二条 本制度适用于公司各单位及其分支机构。 第三条第三条 公司的成本和费用管理工作是公司经营管理的核心内容，必 须贯穿于公司经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、 控制、核算、分析和考核，反映公司经营成果，挖掘降低成本潜力， 努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点是： （一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； （二）加强和完善成本和费用管理的基础工作； （三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本 界限； （四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的目标 成本管理； （五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低 成本的措施； （六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任， 实行分级归口管理； （七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预 算执行情况，进行成本和费用分析； （八）运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第四条第四条 公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。公司董事长 （董事会成员）、总经理要组织财务总监、财务负责人、部门负责 人等各级领导，依靠全体技术人员、经营管理人员和财务会计人员， GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 2 页 共 13 页 组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进 经验，进行对比分析，找出差距，促进公司的经营管理水平在市场 竞争中不断提高。 第五条第五条 各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职 权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责 任承担者对所承担的经济责任，必须具备下列三项条件： （一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源； （二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据； （三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。 第二章第二章 成本基础管理成本基础管理 第六条第六条 公司应在公司董事会（董事长）、总经理和财务总监的领导 下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要 内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经 济核算制。 第七条第七条 公司对各种商品、设备设施、燃料动力的购进、调出、销售、 消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、 费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、 考核和修订。 第八条第八条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导 下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原 则： （一）要考虑公司发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公 司目前的经营能力和管理现状，使定额既先进又可行； （二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考 核建立在可比基础上。但随着公司经营管理水平的提高，对已不适 应的定额应适时地进行补充和修订； （三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛 GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 3 页 共 13 页 盾的情况出现； （四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻 执行。 第九条第九条 公司应根据经营和管理的实际情况，建立、健全下列各项原 始记录： （一）商品、物资方面的原始记录，应能反映商品、物资的收、 发、领、退等物流过程。包括：商品、物资验收入库单、领料单、 限额领料单、中药饮片委托加工商品单、委托加工入库单、超定额 领料单、退料单、商品物资盘点报告单、办公用品请领单、低值易 耗品请领单等，并作好商品、物资借交登记簿和商品、物资仓库台 帐的记帐工作； （二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考 勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴、补贴、绩效考核 等项记录； （三）设备设施使用方面的原始记录，应能反映设备设施验收、 交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、 固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和 固定资产台帐的登记工作； （四）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显 示的水、电、汽、油的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。 第十条第十条 公司应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计 量工具的准确性，对商品、物资、材料、工具用具等的收发和转移， 都必须进行计量、点数和质量验收： （一）对于购入商品的计量验收分下列两种方式： （1）提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破 损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写商品、 物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任； （2）入库验收。商品运达仓库后，由仓库管理人员根据票据所 GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 4 页 共 13 页 列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用 的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际 合格数量入库。属于商品的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内 点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因， 分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。 （二）对于商品、物资在门店、仓库之间或门店（仓库）内部之 间的转移，应根据流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、 交接。产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始 凭证，以保证投入到销售或使用中的商品、物资数量记录的准确性 和连贯性； （三）对于外发中药饮片加工的半成品，在调出和完工入库时， 都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺， 应及时办理索赔； （四）对于中药饮片内部加工产成品，应由加工部门填制入库单， 经检验合格签证后，送交仓库点收入库。 第十一条第十一条 公司内部各单位之间，在经营过程中，经常会发生互相提 供商品、物资或劳务等经济事项，如门店之间转移商品，管理部门 为销售部门提供劳务、服务等。因此，为了正确评价各单位的工作 业绩，分清各自的经济责任，公司必须建立适应现代企业管理的内 部核算、规范体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。 第十二条第十二条 内部结算价格的制订 （一）内部转移的商品物资等，由物资供应部门以公司进货价格 为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财税中心审核后， 作为内部结算价格； （二）公司辅助部门劳务、服务供应，以市场价为基础，由公司 主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格； （三）公司加工生产的产成品、半成品在内部转移时，可采用定 额成本作为转移价格。公司应当编制全部产品的半成品及产成品的 GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 5 页 共 13 页 定额成本； （四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有利于 管理的原则，在公司领导下由各有关部门协作制订，经批准后施行。 第十三条第十三条 内部结算的方式和组织： （一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手 续的原则，选择使用，一般以公司内部票据较为适宜，也可由公司 根据其具体情况自行决定； （二）内部结算的组织，一般有两种形式： （1）在财务中心设立结算部门，主要负责公司内部各部门之间 的往来结算，核算工作较为简单； （2）财税中心具有结算、信贷、控制等职能，但核算工作较复 杂，公司可根据管理需要选定适当的组织形式。 第十四条第十四条 各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况 发生较大变动，影响成本的准确性，可在公司领导下，由有关部门 协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。 第十五条第十五条 公司必须建立健全内部经济核算制，在公司统一计划、统 一预算、统一核算的前提下，建立公司各单位（成本中心）分级归 口管理的经济核算网络，形成纵向为各单位、小组（个人）核算； 横向为产品设计、工艺技术、商品物资采购、储存、供应、营业门 店销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必 须配备专职或兼职人员（指定相关人员），明确分工职责，结合公 司经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。 第三章第三章 成本预测、计划、控制、分析成本预测、计划、控制、分析 第十六条第十六条 公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效 的成本管理，包括预测、决策、计划、预算、控制、分析等管理工 作，达到有效地降低成本的目的。公司应结合市场和用户调查，掌 GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 6 页 共 13 页 握市场信息，包括资源、价格、行业科技发展、商品品类、品规、 质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决定产品结构的优化 组合，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。 第十七条第十七条 成本预测应在采购预测和选择最佳经济效益方案的基础上 进行，并以目标成本控制商品采购、加工和物流的耗费，实现产品 的最低成本。 第十八条第十八条 成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶 段的成本预测。 （一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据公司经营目标 确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响 成本变化的外部因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根 据目标利润、销售状况、经营指标及消耗水平，测算目标成本； （二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本 计划完成情况，制订下一阶段经济措施，调查市场价格等社会因素， 预计计划期内产品购销水平和降低成本计划的实施效果，预测公司 成本计划的完成程度。 第十九条第十九条 预测目标成本的方法 （一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金 和目标利润的基础上，确定目标成本； （二）预测销售价格有困难的，可以参照市场同类产品或系列产 品的成本，或本公司历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平 均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本，按公司的成本 降低计划测算目标成本； （三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定 生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。 第二十条第二十条 为了保证产品目标成本和公司经营目标的落实，公司必须 在制订降低成本措施，综合编制公司各专业计划的前提下，编制成 本计划和成本预算，开展经济核算，组织公司内部的成本管理。 GB/GR-CW-2018 程序管理文件 第 7 页 共 13 页 第二十一条第二十一条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行 性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。 第二十二条第二十二条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的 计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计 划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一 致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。 第二十三条第二十三条 公司的成本计划和费用预算由下列内容组成： （一）商品产品成本计划； （二）主要商品产品单位成本计划； （三）中药饮片加工生产费用及期间费用预算； （四）产成品及半成品加工小时成本费计划； （五）上述成本计划和费用预算的格式，除参照国家有关统一规 定外，主要由公司自行制订。公司根据成本管理的需要，应编制产 品成本计划或生产费用预算。 第二十四条第二十四条 成本计划应根据下列依据进行编制： （一）成本降低指标； （二）计划期内公司的采购、生产、劳动工资、物资供应、技术 组织措施等计划； （三）计划期内原料及主要商品、工艺性辅料、燃料、工具等现 行消耗定额和劳动工时定额； （四）计划期内各经营部门的费用预算以及外包、外协加工费计 划； （五）内部计划价格目录以及价格差异水平的预计； （六