营改增可抵扣增值税要点

“营改增”增值税可抵扣要点,营改增开具发票有什么注意事项? 营改增增值税进项税哪些项目可抵扣？ 营改增增值税进项税哪些项目不可抵扣？,“营改增”增值税可抵扣要点,发票要求,“营改增”增值税可抵扣要点,各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致，即同一受票方； 业务经办人员对取得的增值税专用发票，建议在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及*项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。,发票SAMPLE,“营改增”增值税可抵扣要点,发票SAMPLE,“营改增”增值税可抵扣要点,可抵扣增值税进项税的项目,“营改增”增值税可抵扣要点,可抵扣项目-原材料,“营改增”增值税可抵扣要点,材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。,管理要点： （1）在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； （2）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。,可抵扣项目-人工费用,“营改增”增值税可抵扣要点,管理要点： （1）原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 （2）包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。,可抵扣项目-专业分包,“营改增”增值税可抵扣要点,管理要点： （1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除； 如果为一般计税方式的项目，即11%，预缴税额为合同不含税销售额扣除分包销售不含税额乘以3%；如果为简易征收方式的项目，预缴税额为合同不含税销售额扣除分包不含税销售额乘以2%。,总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。,进项抵扣税率：建筑服务业为11%,可抵扣项目-差旅住宿费,“营改增”增值税可抵扣要点,员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。,管理要点： （1）首选与酒店签订定点合作协议，开具增值税专用发票； （2）员工零星出差，也应取得增值税专用发票。,可抵扣项目-其它杂费,“营改增”增值税可抵扣要点,可抵扣项目-其它杂费,“营改增”增值税可抵扣要点,不可抵扣事项,“营改增”增值税可抵扣要点,所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。 用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。 发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。 取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目： 为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费； 会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣； 差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等； 通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴； 业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等； 折旧、摊销、排污费、诉讼费； 保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣； 税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣； 行政事业性收费； 财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。其他不可抵扣事项： 不能取得合法的增值税扣税凭证的项目； 取得合法凭证，未在规定180日内进行认证； 财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。,感谢观看,