增值税相关知识lgg
补充：增值税相关知识*1 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与 缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行增值税法的基本规范，是2008年11月10日国 务院颁布的中华人民共和国增值税暂行条例 及2008年12月18日财政部、国家税务总局中华 人民共和国增值税暂行条例实施细则。Date2一、基本概念 （一）增值税 是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为 依据而征收的一种流转税。 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应 当依照本条例缴纳增值税。Date3（二）增值税的类型1.Date42.3.Date5（三）一般纳税人与小规模纳税人1.一般纳税人的标准Date62.小规模纳税人的标准Date7二、应纳税额的计算 （一）增值税税率 增值税税率： （1）纳税人销售或者进口货物，除第（2）项、第（3）项规定外， 税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为 17%。 （5）小规模纳税人增值税征收率为3%.Date8（二）一般纳税人应纳税额的计算 纳税人销售货物或者提供应税劳务（以 下简称销售货物或者应税劳务），应纳 税额为当期销项税额抵扣当期进项税额 后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵 扣时，其不足部分可以结转下期继续抵 扣。Date9 纳税人销售货物或者应税劳务，按 照销售额和规定的税率计算并向购 买方收取的增值税额，为销项税额 。销项税额计算公式： 销项税额=不含税销售额×税率Date10纳税人购进货物或者接受应税劳务（简称购进 货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额 ，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣（4种凭 证）： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明 的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款 书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或 者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品 收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。 （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程 中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上 注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项 税额。 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决 定。2018/8/1911 含税销售额的换算：Date12 【例】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得 不含税销售额80万元; (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29. 25 万元； (3)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万 元、进项税额10. 2万元。 以上相关票据均符合税法的规定。请计算该企业5月份应 缴纳的增值税税额。Date13 【答案解析】 销项税额=80×17%+29.25÷ (1 +17%) ×17% =13.6+4.25=17.85 (万元) 进项税额= 10. 2(万元) 应纳税额=17.85-10.2=7.65（万元）Date14 小规模纳税人销售货物或者应税劳务 ，实行按照销售额和征收率计算应纳 税额的简易办法，并不得抵扣进项税 额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人增值税征收率为3%.（三）小规模纳税人应纳税额的计算Date15 销售额=含税销售额÷（1+征收率) 【例】某商店为增值税小规模纳税人 ，8月取得零售收入总额12. 36万元。 计算该商店8月应缴纳的增值税税额 。 (1) 8月取得的不含税销售额 =12.36÷ (1+3%) =12(万元) (2) 8月应缴纳增值税税额=12 ×3% =0. 36(万元) Date16三、相关特殊规定 （一）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品； （5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用 和销售免税货物的运输费用。 Date17（二）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 。 Date18 （三）小规模纳税人以外的纳 税人（以下称一般纳税人）因 销售货物退回或者折让而退还 给购买方的增值税额，应从发 生销售货物退回或者折让当期 的销项税额中扣减；因购进货 物退出或者折让而收回的增值 税额，应从发生购进货物退出 或者折让当期的进项税额中扣 减。 Date19Date20Date21Date22其他详细内容参见本 教材第11章流动负债Date23
