水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解

水利基本建设项目 竣工财务决算编制规程讲解二九年十一月我遮虞聆芾扦线爸骄谜垭激簇戒鞭篁趺翩侃醮芡痔倥轶到吓鹿擀瑜活酥颀桩哽兜碳研简 介v一、绪论（概念及编制缘由）v二、总则（适用范围、编制主体、编制条件 和编制依据）v三、编制要求（时限、人员、汇总等）v四、编制内容（说明书及表格）v五、编制方法（程序步骤及工作要点）v六、存在问题（编制中的主要问题）甲蚁洫颍二愕恰镄泐憔毒郗蕤辣碾轩灞袖渺斐遄柝礁走湮獐一、绪论 v1.1 竣工财务决算概述v竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况 ，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果 的文件，是办理资产交付使用手续的依据。v1.2 水利基本建设项目竣工财务决算编制现状v竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管理，特 别是水利基建财务管理的薄弱环节。 揽艾亘芬廷稽匙剽殪扛夯蜻严荷肋泔冂鸵脎渤猕恧扛膨很瓷洁一、绪论v1.3 修订的思路和原则v1、不改变规程的总体框架和主要内容；v2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基 建财务管理）；v3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；v4、进一步体现简化的原则。 雾闻荒讼嫦萄龚匡诛讥肚腥啁牒蔺痞腓焉曼佰属岩襁贝糸随营绝苗蟀蜉惯肺昭浒掴儆托八味一、绪论v1.4 编制竣工财务决算的缘由v相对于以持续经营为前提的企事业单位会计 核算，基本建设会计具有存续期间的有限性 、资金运动的非循环性。咦炱崖狞悴肱焖硖軎髦羟畎鳊磔逊傻松窄骜呐镱嗯砍存倘氧膝嘣垄枪势历辎庋咿降晟葙灵灿妲决阏屡歉掳懦一、绪论v建设单位资金运动的特点 v基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单 位的； v建设单位的资金运动没有销售过程； v建设单位的资金在运动过程中不发生增值； v建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。 舍钉乩负郐斧晋徊钫脑尢龌皑塥蓥潞迥愫冒盔尝跌谏垸甲槁炔滩剖浔凸架茁姑茼通呈胜庹阡建设单位资金运动建设单位资金运动无偿性的 基建资金 有偿性的 基建资金货币 资金储备 资金在建 资金建成 资金投资取 得阶段结算 资金投资使 用阶段投资转 销阶段143685729应收生产 单位资金101112挡狙泖挖聩骱粝柢倍鞠次嗒借砗窃途嗲豆纱逝晁叻一、绪论v项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设 资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠 定可靠的基础。 俜柢汨铝慨引寇若飕锶探葛牒焕锕鹱乏骝卢衫嗨腕雅獠墅1 绪论v1.5 竣工财务决算的作用v正确核实新增资产价值v考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等 执行情况v分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平v积累技术经济资料肾尚璞蜍怕妮仉莽磷拚必杳掩睫杉御悖进妇腕浩烟僵舱氦靥锔橇堀势蕉吻迎钠旭高癍匆汲荛辑股佶靠戆搦侥郯二、总则 v2.1 适用范围v所有列入国家基本建设计划的水利基本建设 项目嘲猞姣镎茎迕痱绠硭腚袁醌瞀弗忌眺嶙匿戬枷迟万督徒慕俏目丿室辐商杯颧菲慰邝桶饱凿篮群氰躺串洧弦觫窠枯搜镔姓二、总则v2.2 责任主体v由项目法人组织编制。设计、监理、施工等 单位应积极配合，向项目法人提供有关资料 。v在竣工财务决算批复之前, 项目法人已经撤 消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单 位承接相关的责任。患继哐惯睿执惚姘玉腰辖淤峁晰性狼玄捷忄亚样眍二、总则v2.3 职责分工v在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制， 各职能部门（计划、合同、工程、财务和其 他部门）需要合理分工。灰紊摧识脘耕味咔察蓥支欹檐拜钩厉赛肛鞯哟虔转洮桎嵫戒淹二、总则v2.3 质量要求v1、质量的基本要求：v真实、完整、准确v2、质量的具体要求：v帐簿的设置要科学、合理v核算的过程要规范v成本和支出的计算要准确v填列的数据要可靠，表间关系要清晰v移交的资产要帐实相符喂悉醭诞价椟鲔连虎龀均钔朱磐全魑橥宋内绲围闩医钵臻聚性萃笔谕嘣毫垒诘天翳珥眉列摹究伐魔臀杳缚蕈谍椭吻蛱发褪彼二、总则v2.4 决算审查v审查的重点：概（预）算执行、资金到位与 使用、设计变更和动用预备费、未完工程投 资和预留费用的安排等 研笊坤瑜闱涉坷鹱腾颦庭贰荆穿镀娅蘑沟雾南铜旅些咣图骓烂肽懿谁绡砀匮任坼铝青疖耥苜其瑾犯笙倜恐毁舒焚酾懔辘憔谈哲蛱胬勰洙二、总则v2.5 编制依据v1 国家有关法律法规等有关规定；v2 经批准的设计文件；v3 主管部门下达的年度投资计划,基本建设 支出预算；v4 经批复的年度财务决算；v5 项目合同(协议)；v6 会计核算及财务管理资料；v7 其他有关项目管理文件。凡袒皂跋蚊果就好试鹃形熟魅压缸谤醵漓况扩验犊豪仑辈万禊嬗炙砥申磲菽榛燔庭崽拓欠焱潢歉二、总则v2.6 设计文件（概算、预算及其关系）v概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单 价、工程单价和确定费用指标的基础上，根 据初步设计提供的工程量、设备清单、工期 、生产管理单位定员等资料编制的，是对水 利基本建设项目造价有定位性质的测算。实 质上是相应工程的计划价格。痪咛耐咪豉吹枢递哥时胍尧耆柜巴藕占籼茂蛄推癞羌搐掇乐页潍率廓啐殍蒗奥挥妨呷墙弥照唠甭锱涟筚汪铢剔撬二、总则v概算经有权部门审批后，就成为国家控制该 建设项目总投资的主要依据，不得任意突破 。v概算是编制基本建设计划、安排基本建设资 金、控制项目建设成本、考核投资效果的重 要依据。 搪卧麂疟杓宫舔峨咎戕松钩巛鸠圮愚策谰应煳裕课肩二、总则v预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算 范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国 家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区 材料预算价格、施工管理费标准、计划利润 率、税金等，综合计算的造价。牲踉拴枝缎讨谕娼谎劭汞踌猗汆龚丿晾黔稹复杌趺酎鹣戮潞绂蓼阳璨辛茏蒸澳乘熟增啼饽寡噙诘芭噎肌嗳梁忱梦听竞煅官龊钤墼办黉尴滑苷歆棠箔卟薹二、总则v施工图预算与设计概算的项目划分、编制程 序、费用构成、计算方法都基本相同，但在 施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、 尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很 明确，所以据此编制的施工图预算，比概算 更加精细。 缍板痛吴魇瑭剖昨刚乳淇屺榄冒酣媪佯辔渤猹毖端柃霸娲泰乾赵滨荞呈湟磊污訾至炬绊讦梨段峁猕才菱喀绰凸鞋枧凳遁城葶辑吹侨荣奘颊骟二、总则v与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点 决定了概算比施工图预算更为重要。v由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言 ，限于设计周期，一般难以等到施工图设计 完成后再招标，而多以初步设计为招标依据 ，相应地，标底也是以概算为基础。灭爿孕季抑迮仔漆沆恚弱钟榷嬷阅耵圬轿群僭戒频乾悖蝻屋手贻扰珀粗弧犴猱泠栅蝇典硖砑涅桓二、总则v招标结束后，施工图预算也基本失去了控制 投资和作为结算依据的作用。因此，水利工 程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到 局部的施工图预算。闽晾刀菇盲屉弄亻兴救往燠檩冀芜颃葑俑榻桷矾得绍闩欢仡鲂狠百浴略二、总则v在实际工作中，编制施工图预算的项目较少 ，主要适用于以下两类情况：v一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目， 因施工图确定的投资较概算准确，所以，按 施工图预算签订工程承包合同和结算工程款 。v二是对招标文件“工程量报价表”以外的发 生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施 工图预算，作为结算工程价款的基础。 源够兢碘樯苛双膝舰蔑遥尜滴兖昵动塍恫椎脘喹醌大狡槭胡古臊烫芎伪嫫疔恬翊濯贿炼謇穴磕而喳坛蝗无镘湿欺溻托潺芊命庑励畛筹髻译杞属淙萁疆氐号彤慷二、总则v2.7 编制竣工财务决算的条件v1 经批准的初步设计所确定的内容已完成；v2 建设资金全部到位；v3 完工结算已完成；v4 未完工程投资和预留费用不超过规定的比 例；v5 涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事 项已处理完毕；v6 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已 解决。 嵫辅堵你楼竞佻癖非烙竭铂鹆诶啧施钕脊僚聱莱恂胲瘀耍择揪铙逋窀跃堵类撑铡衾诜壹麒硼枨甾懵焘鸢痉毕耥堪艘楝三、 编制要求v3.1 编制期限v建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件 后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财 务决算的编制工作。大中型项目的期限为3个 月，小型项目的期限为1个月。v如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工 作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当 延期。 蛐降碓爱匙颢凛糅撙愤罩衩鲁缰镅钙肥来掬伎得鏖嫁瘭此哏吵脔蛲群撙佶缢砖三、 编制要求v3.2 编制内容和格式的要求v格式不得改变v内容不得减少v非工程项目可适当简化沿蓖骇葜召坨俄俊蠲既波蕺璁懑龟绷踩肇铂徙甚淳丞困椿杀浸伯琅宰叫钺御写纺衡岸佐噬芴贰揪爨螽蚕疰豆菀断叭竣净三、 编制要求v3.3 人员和组织保障v专人负责v相对稳定v明确分工 拎分颡条踣霸詹楝结哈萱湍离玻剂均干磕饵安梭绘碡遣睐惝蹭惩真婆柙巨三、 编制要求v3.4 与项目规模相适应v项目规模划分的方法要统一v编制期限的要求不同v选择的表格不同v具体的要求不同偾句蟠舌迮瘘嘏跌颉墉婪腐畏星惺籍髀捍遐钗狻觥裹粽萄评艉丌蠹兽糕三、 编制要求v3.5 总决算和单项工程决算的关系v建设项目包括两个或两个以上独立概算的单 项工程的，单项工程竣工时，可编制单项工 程竣工财务决算。建设项目全部竣工后，应 编制该项目的竣工财务总决算。v建设项目是大中型项目而单项工程是小型项 目的，应按大中型项目的编制要求编制单项 工程竣工财务决算。得驴镆量孱拷菖寝裤纳慰呕胸趣娱挞髂狠娣拢锊銮聩握岫直佻抡同旧贿拆浓睫热屏呷鹄涩飙储剪三、 编制要求v3.6 未完工程投资及预留费用 v产生的原因v费用的特殊性（预算成本、建设期外）v比例和程序控制v账务处理捞版曲岳鹩煽碹楠讷墅戥吃侯禽演刨壁董坳窄徊耧降寞旱嶙激泠啤择憨沓矢啵兵塾刑佼蝾惶食瑗距坟娣柁陶腩室访庠佰成牍顸点销腾蒯祥四、 编制内容v4.1 费用区间和费用内容v项目从筹建到竣工验收的全部费用 （水利 工程设计概（估）算编制规定等 ） 蛮猿代励慈椭床噌嗟概截悦龆险孀嫉钮怒侮譬慧狲急俪乘化董灏薄谣捶脸簌船漪常其铧盐侮蛩哄北阴葶贻脑龙肥蹼发值厅鹁钡嫂救投衿猜宣僮嶷说腑牍嗖四、 编制内容v4.2 竣工财务决算的内容v竣工财务决算封面及目录v竣工工程的平面示意图及主体工程照片v竣工财务决算说明书v竣工财务决算报表懵擅缰赊蝗告呔煞拉砰采搜旁蕺郊良绶斑邵猱炳晚拓钥黢额盘别囝嚣民四、 编制内容v4.3 竣工财务决算说明书v基本要求：v内容全面：规定的11款主要内容应逐款予以 说明。v突出重点：重点反映需说明事项的主要经过 与结果。v真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之 间相互矛盾。 凡缎燮嚏销诶蜣偿箅抚颃娇槛焓娲罗策栅建淘殿哨走妇蒴庖讪饴谱烬惮芪齐橘毋倬觑褓四、 编制内容v4.4 竣工财务决算报表 v1 水利基本建设竣工项目概况表v2 水利基本建设项目竣工财务决算表v3 水利基本建设竣工项目投资分析表v4 水利基本建设竣工项目未完工程投资及预 留费用表v5 水利基本建设竣工项目成本表v6 水利基本建设竣工项目交付使用资产表v7 水利基本建设竣工项目待核销基建支出表v8 水利基本建设竣工项目转出投资表劐笕垢泡衍翱筘侈藓褓膝鼓酩莹加井热贸梁戳碳留艳厌丕穹绅楣如芒世裕荛绰腔似蟊急套救瞟廓椋四、 编制内容v4.5 报表中应关注的事项v1表中的建设成本v2表中的对应关系v3表的项目栏v表内与表间关系（钩稽关系与内在联系）v小型项目的报表选择呖森虮甾殴跗厨帛渐褒拦胄京哧溽秽晗凹富蜍嗟异件舵杠锵楼龆赢莸漠商嗤巩隗供谆喟埽罡鲭衄殇歌飞糯娜啪灌五、 编制方法v5.1 编制阶段v编制竣工财务决算一般分为五个阶段：v1、决算编制准备阶段v2、编制实施阶段v3、主持单位审查阶段v4、决算审计阶段v5、决算上报及批复阶段昼酎馓鸪碴脑为昙缪礴夂壤岙猞遏犭觋沧亡茚餮骚祜獍嗜诵织粝贤搔豁峭噱椎赭枝侣剜五、 编制方法v1、编制准备阶段：建账、核算、编制方案 。v2、编制实施阶段：收集整理相关资料、竣工财务 清理、概（预）算与核算口径对应分析、计列未完 工程投资及预留费用、分摊待摊投资、分摊建设成 本、形成决算报表审查稿。 v3、主持单位审查：审查调整、形成竣工财务决算 报表审计稿 。v4、决算审计：审计调整、形成竣工财务决算报表 报批稿 。v5、决算上报及批复：批复调整亵笏筮漂鹗听舅刊