货币资金应收应付
会计制度设计衡水电大 *2018/8/16目录本次学习内容 上次学习内容回顾下次学习内容提示上次学习内容回顾会计报表项目排列用直接法和间接法计算经 营活动现金流量。原始凭证的设计本次学习内容一、货币资金业务会计制度设计二、应收及预付业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计货币资金的内容及特点货币资金收入、支出的内部控制制度货币资金内部报告设计货币资金核算方法设计货币资金的内容及特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形 态的资金，包括现金、银行存款和其他 货币资金.但那些不能立即交付使用的， 如银行冻结存款，均不能视为货币资金 。流动性强 特点 联系性广管理要求严格货币资金业务会计制度设计的目标（1）落实货币资金的经营管理责任，保 证货币资金的安全。 （2）便于货币资金的合理调度，满足各 项生产经营业务的需要。 （3）准确、及时地进行会计核算，真实 、完整地提供货币资金的会计信息。 （4）借助于对货币资金的控制，理顺并 强化对生产经营业务的管理。货币资金业务内部控制方法的设计一、授权批准及岗位分工控制制度二、货币资金收入的内部控制制度三、货币资金支出的内部控制制度四、货币资金清查控制制度货款及收款凭证收款凭证业务部门1.收入货款并出具收据和发票2.填制收款凭证3.编制收款日报表会计岗位 核对收款凭证、银行回单 和会计记录出纳岗位 1.收入款项并与收款凭证相核对 2.将款项存入银行 3.根据银行回单编制收款凭证,登记日记帐后送会计岗位开户银行 收取款项并出具收款回单收款凭证银行存款回单货币资金收入的控制程序款项货币资金的收入其他控制制度严格控制收款日期和收款金额，保证及 时收取，及时送存银行。所有收款收据和发票等收款凭证都必须 连续编号，并建立一套严格详细的领用 和回收制度。建立现金、支票、汇票等货币资金收入 凭证的防伪检验制度。业务部门 1.填制业务付款凭证 2.付款凭证的批准出纳岗位 1.根据审核后的付款凭证付款 2.登记货币资金日记帐 3.将付款凭证送会计岗位会计岗位 1.审核付款凭证 2.编制记帐凭证并登记有关帐薄客户银行 支付款项付款凭证付款凭证付款凭证现金支票货币资金支出的控制程序货币资金支出控制程序设计四个环节支付申请支付审批支付复核支付办理授权批准及岗位分工控制制度（一）货币资金的授权批准制度 （二）货币资金的岗位分工制度（1）货币资金的收付及保管应有出纳人员 负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不得同时负责总分类帐的登 记和保管。（3）出纳人员应与货币资金审批人员相分 离授权批准及岗位分工控制制度（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分 离 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支 的专用印章不得有一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、 会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人 员和负责与银行对帐的人员相分离。案例分析几年前，发生过一起典型的出 纳员贪污、挪用公款案。这 是一个国有小企业，财会部 门设有财务经理、会计、出 纳三个岗位。其中，出纳员 是一个刚从职业高中毕业的 18岁小女孩。按单位惯例 ，出纳员负责现金。银行存 款的支付，并掌管空白支票 和企业在银行预留的法人代 表印章、财务章，自己从银 行取回银行对帐单负责与银 行对帐。参考答案此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管。 货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会 计档案保管人员相分离。 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离。惊天大案2000年8月初见诸报端的贵阳 市财政局出纳许杰侵吞公款 7272万元一案，据媒体报 道称，是建国以来贵州省最 大的一宗经济案件，并冠以 “惊天大案”；另一案为交通 部财务司综合处雷勋平挪用 公款8000万元的案件。对于 后者，虽未被媒体冠以“惊 天”，但是，雷勋平一人挪 用公款的数目，在老百姓看 来实在是天文数字了，因此 与前一案并称为惊天大案实 不为过。案例分析违规做法：贵阳市财政局许杰从1990年至2000年2月案发为止， 连续10年时间担任该局出纳兼会计。 自称：从1990年 以来从没有人查过她的帐。交通部雷勋平！货币资金支出的其他控制制度严格执行现金管理规定（使用范围、限额 ）收支两条线、备用金 ）加强银行帐户的管理，遵守银行的结算 纪律。建立外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用卡和存出投资款等其他货币资金的 收支管理制度。其他货币资金的核算帐户设置：“其他货币资金”外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用存款在途资金等取得：借：其他货币资金贷：银行存款 支付：借：物资采购借：应交税金应交增殖税贷：其他货币资金 结清余额：借：银行存款贷：其他货币资金其他货币资金的核算应收及预付业务会计制度设计应收及预付业务设计的内容与目标应收及预付业务内部控制方法的设计应收及预付业务核算方法的设计应收及预付业务会计制度设计的目标1、缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失2、防止职务舞弊，保证应收及预付款的 安全3、保证在资产负债表上如实恰当地披露 应收及预付款项，应收帐款的控制方法1、制定科学的应收帐款信用政策。信用 政策包括：信用期间、信用标准和现金 折扣政策。2、建立规范的应收帐款对帐制度。3、建立严格的应收帐款收帐监督制度。4、坏帐损失责任追究制度5、科学的应收帐款会计管理制度6、恰当的坏帐会计政策选择制度差旅费控制制度的设计1、借款批准制度2、财务审查制度3、逐笔清欠制度4、定期报帐制度5、人员调离财务签字制度6、责任追究制度应收及预付业务核算方法的设计应收帐款的核算方法应收票据的核算方法坏帐的核算方法应收票据应收票据贴现净额的计算贴现净额=票据到期值 - 贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期票据期限贴现期出票日贴现日到期日算头不算尾算头不算尾备抵法应收帐款百分比法期末，应对“坏帐准备”帐户进行调整 调整前“坏帐准备”帐户为借方余额时：应计提的坏帐准备数额=期末应收帐款余额×百分比 +“坏帐准 备”借方余额 借：管理费用贷：坏帐准备下次学习内容提示实际成本法下基础工作的设计原 理、生产费用的归集和分配计划实际成本法下基础工作的设 计原理、生产费用的归集和分配短期、长期投资的设计原理及核 算方法责任教师：马荣俊 电话：2360041 Eail:mrjhsdd.net.cn
