财会基础知识培训

财会基础知识培训培训时间:XXXX年X月X日 主讲人:信息技术部 孙洪岩此次培训主要内容：n会计基本概念介绍n会计档案介绍n会计工作基本流程n会计部门基本岗位设 置n会计工作基本常识会计基本概念介绍：1.会计主体2.会计六要素3.会计等式4.会计等式的演化5.会计科目和账户6.借贷记账法7.常用会计科目举例1、会计主体n定义 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围 。n常见的会计主体形式 集团公司（母公司）、公司、分支机构、公司内部门 、公司内产品线（产品类型）、具体的项目等，可 以根据会计核算的明细要求来设置。n与法律主体的区别 一般而言，法律主体是会计主体，但会计主体不一定 是法律主体。2、会计六要素（1/3）n什么是会计要素？ 会计要素，是根据交易或者事项的经济特征所确定 的财务会计对象的基本分类。会计要素按照性质 分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利 润，其中，资产、负债、所有者权益侧重于反映 企业的财务状况，收入、费用、利润侧重于反映 企业的经营成果。n资产，指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。2、会计六要素（2/3）n负债，负债是指企业过去的交易或者事项形成的 、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现 时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未 来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时 义务，不应当确认为负债。n所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为一股 东权益。2、会计六要素（3/3）n收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收 入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者 负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以 确认。n费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。n利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 。3、会计等式n什么是？ 会计等式，指表明各会计要素之间基本关系的恒等 式，也称为会计平衡公式。n基本等式1）资产=权益权益包括债权人的权益和所有者的权益，所以资产=负债+所有者权益2）收入-费用=利润4、会计等式的演化（1/2）n所有者权益=投入资本+直接计入所有者权 益的利得和损失+留存收益n留存收益累计计提的盈余未分配利润n所有者权益投入资本+直接计入所有者权 益的利得和损失+以前年度累计计提的盈余 （当期收入-当期费用）4、会计等式的演化（2/2）n资产负债投入资本+直接计入所有者 权益的利得和损失+以前年度累计计提的盈 余（当期收入-当期费用）n期末所有者权益=期初所有者权益+本期直 接计入所有者权益的利得和损失+（当期收 入-当期费用）5、会计科目和账户(1/4)n什么是会计科目？ 为了全面、系统核算和监督各项会计要素的增减变 动情况，有必要对会计要素作进一步分类。对会 计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会 计科目。 科目分级次：总分类科目和明细分类科目。n什么是账户？ 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构 ，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载 体。 账户是根据会计科目设置的；有什么样的科目就有 什么样的账户。5、会计科目和账户(2/4)n n账户的格式账户的格式A、账户一般可分为左右两方，一方反映增加，另 一方反映减少。如果规定在左方记录增加额，就 应该在右方记录减少额。反之，如果在右方记录 增加额，就应该在左方记录减少额。在具体账户 的左、右两方中究竟规定哪一方记录增加额，哪 一方记录减少额，取决于各账户所记录的经济内 容和所采用的记账方案。B、格式还应包括： （1） 账户名称及编号 （2） 经 济业务发生日期和摘要 （3） 凭证号数，即账户 记录的来源和依据 （4） 增加减少的金额。5、会计科目和账户(3/4)C、每个账户都有四个金额要素，即期初余额 、期末余额、本期增加额、本期减少额。 其左方和右方登记的增减金额称为本期发 生额，到期末应结算出期末余额。本期期 末余额转入下期即为下期的期初余额。D、期末余额=期初余额+本期增加额-本期减 少额5、会计科目和账户(4/4)n n各类账户的结构各类账户的结构帐户名称借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入类减少增加一般无余额费用类增加减少一般无余额6、主要会计科目举例（1/5）n资产类科目 库存现金、银行存款、固定资产、其他应收款、应收账款（ 应收保费）等。n负债类科目 应付职工薪酬、短期借款、其他应付款、应付账款（应付赔 付款）、应交税费等。n所有者权益类科目 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。6、主要会计科目举例（2/5）n收入类科目 主营业务收入（保费收入）、营业外收入、其他业 务收入、投资收益等。n费用类科目 财务费用、管理费用、销售费用（前三项费用保险 业使用业务及管理费代替） 、营业外支出、主营 业务成本（赔付支出）、其他业务成本、营业税 金及附加等。6、主要会计科目举例（3/5）6、主要会计科目举例（4/5）6、主要会计科目举例（5/5）7、借贷记账法（1/5）n什么是？ 借贷记账法,是复式记账法的一种。它是以“借”、 “贷”为记账符号，以“资产负债+所有者权 益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法 。n记账符号 记账符号:借,贷 主要作用:表示增加或减少,反映账户的登记方向，不 同会计要素有不同的方向（见前述内容）。7、借贷记账法（2/5）n会计分录1.含义：根据经济业务的内容，确定账户 、金额和记账方向（借方或贷方）的记录 。2.要素：账户名称、应借和应贷账户方向 、记账金额3.分类：简单会计分录和复合会计分录7、借贷记账法（3/5）举例：Ø张三向公司借支项目餐费3000元现金， 借：其他应收款 3000贷：库存现金 3000Ø公司应发员工工资50万元，代扣个人所得税2万 元，代扣社保扣款3万元，转账支付借：应付职工薪酬 500000贷：银行存款 450000贷：应交税费 20000贷：其他应付款 300007、借贷记账法（4/5）n试算平衡 定义：定义：试算平衡，就是运用资产和负债、所有者权益 之间的恒等关系来检查各类账户记录是否正确 的一种方法。根据借贷记账法的规则，每笔经 济业务的会计分录借贷双方都是相等的，因此 ，将一定时期(如一个月)内的经济内容登记入账 后，所有账户的借方本期发生额合计数和贷方 本期发生额合计数必然相等。同理，期末结账 时，所有账户的借方期末余额合计数和所有账 户的贷方期末余额合计数必然相等。7、借贷记账法（5/5）两种方法：两种方法： （1）本期发生额试算平衡本期发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷 方发生额合计（2）本期期末余额试算平衡本期期末余额试算平衡全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方 余额合计运用以上两种方法可以说明账簿记录基本正确，但 不能保证完全正确，因为如果一笔业务重复记录 了两次，或者漏记后，试算仍然平衡。休息，休息一会。休息，休息一会。此次培训主要内容：n会计基本概念介绍n主要的会计档案介绍1.会计凭证2.账簿3.会计报表4.银行对账单5.银行存款余额调节 表会计凭证n定义：会计凭证，简称凭证，是记录经济 活动，明确经济责任的书面证明。n用途：会计凭证是登记账簿、进行会计监 督的重要依据。n种类：会计凭证按照其填制程序和用途， 可以分为原始凭证和记账凭证两种。原始 凭证可按取得方式或来源不同分为自制原 始和外来原始凭证。n原始凭证的常见类型包括：各种发票、合 同或协议、出入库单、银行回单等。记账凭证-格式展示账簿定义n账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格 式而又相互连接的账页所组成，用来全面 、系统、连续记录和反映经济业务的簿籍 。n 账页的格式是按账户的结构设置的。登记 账簿（简称记账）是会计核算的第二步。账簿分类格式展示-现金日记账格式展示-银行存款日记账格式展示-明细账：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000格式展示-总账：原材料格式展示-总账格式展示-总账会计结账n什么是结账? 结账：是指在将本期内所发生的经济业务全 部登记入账的基础上，按照规定的方法对 该期的账簿记录进行小结，结算出各账户 本期发生额合计和余额，并将其余额结转 下月或下年的工作。结账的方法及账薄体现 月结 每月末时进行的结账。年结 年末时进行的结账。会计报表n法定会计报表：资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表。1.资产负债表：表明企业在某一个时点的财务 状况；2.利润表：表明企业一段期间经营的成果，盈利 或亏损的结果；3.现金流量表：表明企业一定期间内现金流入流 出的状况；4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各 组成部分的增减变动情况。n内部报表：由企业根据自身需要设计。会计报表n格式展示1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益变动表银行存款余额调节表n用途 企业银行存款科目的明细记录是根椐本企业 实际收支的票据为主，和银行记录存在着 时间上的差异，所以才存在未达帐的问题 。 该表主要目的是在于核对企业帐目与银行帐 目的差异，也用于检查企业与银行帐目的 差错。 银行存款余额调节表-格式展示休息，休息一会。休息，休息一会。此次培训主要内容：n会计基本概念介绍n主要的会计档案介绍n会计工作基本流程会计工作基本流程n总体流程：填制会计凭证，登记会计帐簿，编制 财务会计报告。n具体工作流程：1.发生经济业务，取得原始凭证；2.编制记账凭证；3.复核记账凭证4.凭证记账，生成明细账，总账5.试算平衡6.封账7.开始下一个会计月度会计工作基本流程n举例说明此次培训主要内容：n会计基本概念介绍n主要的会计档案介绍n会计工作基本流程n会计部门基本岗位设置会计部门基本岗位设置n会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会 计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成 本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算 ，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化 和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗 位，也可以与其他工作岗位相结合。n会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗 多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和 收入、费用、债权债务帐目的登记工作。休息，休息一会。休息，休息一会。此次培训主要内容：n会计基本概念介绍n主要的会计档案介绍n会计工作基本流程n会计部门基本岗位设置n会计工作基本常识会计法规定（节选）会计法规定（节选）n单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完 整性负责。n国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院 财政部门根据本法制定并公布。n各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算， 填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。n会计年度自公历1月1日起至12月31日止。n会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外 的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位 币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计法规定（节选）会计法规定（节选）n会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符 合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会 计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。会 计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。n记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人 员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相 互制约。n会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核 、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登 记工作。n从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计 人员从业