准备金与利润预算培训

广东分公司计财部准备金与利润预算培训准备金计提和转回方法 本课内容n 未决赔款责任准备金n 未到期责任准备金n 长期责任准备金 一、未决赔款责任准备金 n定义:本科目核算由于已经发生保险事故并已 提出保险赔款以及已经发生事故但尚未提出 保险赔款而按规定提存的未决赔款准备金， 是一种已经发生了的责任准备金，是一种近 期责任准备金。一、未决赔款责任准备金（续）n财务处理方法：Ø财务根据理赔部处理的“未决赔款责任准备 金报表”通过系统自动计提，在“未决赔款 责任准备金报表”对应的金额是“分公司计 提”。Ø未决赔款责任准备金到业务已决财务已决转 为“赔款支出”而了结。 二、未到期责任准备金 n定义：本科目核算承保期限在一年以内含一年 的财产险、意外伤害险、健康险业务由于责 任期较长而导致当前责任未了而按规定提存 的未到期责任准备金，是一种还未发生但是 潜在责任的准备金，是一种中期责任准备金 。二、未到期责任准备金（续）n长短险的划分：目前我司根据总公司要求结合实际情况 ， 规定：（1）个人住房险系列、（2）贷 款购车履约保证保险、（3）储金型家财全 部为长期险；规定：（1）建筑工程险、（2）安装工 程险、（3）保证保险中承保期限超过一年 的为长期险，否则为短险，除了上述险种外 的其余险种的为短险。 二、未到期责任准备金（续）n未到期责任准备金的计提方法：根据未到期短险自留保费按1/24法计提 ，具体计提的为：ü当月计提的未到期责任准备金当月短险自 留保费的23/24上月止当年累计短险自留 保费的1/12ü其中：当月短险自留保费（当月保费收入 当月长险保费收入）（当月分出保费 当月长险分出保费） ü例题:附件2二、未到期责任准备金（续）n未到期责任准备金的转回：未到期责任准备金按照承保责任期逐月 到期而逐月转回。«当月转回的未到期责任准备金=上年同期自 留保费的1/24+上年同期次月到年底累计短 险自留保费的1/12 。«例题:见附件3三、长期责任准备金n定义：本科目核算承保期限在一年以上的其他 财产险业务由于责任期较长而导致当前责任 未了而按规定提存的未到期责任准备金，它 也是一种未到期责任准备金，也是一种还未 发生但是潜在责任的准备金，只不过由于其 承保期限更长而目前采用单独核算，是一种 长期责任准备金。三、长期责任准备金(续)n根据自留保费与相关支出的差额计提，具体 计提方法为：Ø提存长期责任准备金保费收入分出保费 摊回分保费用赔款支出摊回分保赔款 未决赔款责任准备金相关费用及税金。n长期责任准备金按总公司规定，目前采用保 险责任完全终结后才一次性转回。利润的预算及 利润表的勾稽关系 本课内容n 利润预算的制定n 利润预算的分析n 利润表的勾稽关系n 练习一、利润预算的制定n利润预算制定的方法:根据不同的预算项目，采用“增量预算 ”、“零基预算”或者两者结合等不同的预 算方法；n利润的分项预算:在以全年的总体预算为中心的基础上， 详细制定分月度的执行预算、固定费用预算 、本部费用预算以及各险种的业务预算等各 项明细预算。二、利润预算的分析n要通过各种途径追寻差异根源；n认真分析经营现状与预算差异原因（是外部 市场因素、还是内部管理原因；是主观人为 因素、还是客观不可预见原因；是预算制定 的因素、还是预算执行的原因等等）；n根据差异原因制定详细的改进措施、方案和 建议，并及时汇报、调整。三、利润表的勾稽关系n利润表的主题结构一、保险业务收入主要包括：保费收入、追偿款收入等二项 二、保险业务支出主要包括：赔款支出、分出保费、分保赔 款支出、分保费用指出、手续费支出(含佣 金支出)、营业税金及附加、营业费用等七 项 三、准备金提转差三、利润表的勾稽关系(续)主要包括：未决赔款提转差、未到期责任 准备金提转差、长期责任准备金提转差等三 项 四、杂项主要包括：利息收入、利息支出、其他收 入、其他支出、营业外收入、营业外支出等 六项 五、表外六项主要包括：固定资产折旧及无形资产摊销 、处理固定资产净损失、保险监管费保险、 保险保障基金、所得税纳税调整、所得税就 地查补三、利润表的勾稽关系(续)n利润表的勾稽关系:u承保利润=保险业务收入-保险业务支 出-准备金提转差u报表利润=承保利润-杂项u考核利润=报表利润-表外六项n例题:见附件1三、利润表的勾稽关系(续)n相关项目的说明：n利润表中的“手续费支出”已经包含“佣金 支出”科目，因此，利润表中的“佣金支出 ”无须填列；n“摊回分保赔款”在“分保赔款支出”科目 中以负数表示；n“摊回分保费用”在“分保费用支出”科目 中以负数表示；n因此，“摊回分保费用”及“摊回分保赔款 ”科目无须填列。三、利润表的勾稽关系(续)n利润表的主要指标:1、赔款指标: （1）赔付率(简单赔付率) = 赔款支出 / 保费收入 （2）综合赔付率（保监会）=综合赔付支出/已赚取 自留保费，其中:综合赔付支出= 赔款支出-摊回分保赔款+ 分保赔款支出+未决赔款提转差-追偿款收入已赚取自留保费=保费收入-分出保费-未 到期责任准备金提转差-长期责任准备金提转差三、利润表的勾稽关系(续)（3）摊回赔款比例 = 摊回分保赔款/ 赔款支 出 （4）未决准备金比率=提存未决赔款责任准备金/（保费收入分出保费） 2、费用指标： （1）费用率（简单费用率）=简单费用支出/ 保 费收入，其中：简单费用支出：手续费用支出+营业费 用+固定资产折旧及无形资产摊销+保险监管 费三、利润表的勾稽关系(续)（2）综合费用率（保监会）=综合费用支出 / 已赚取自留保费，其中：综合费用支出=简单费用支出-摊回分 保费用+营业税金及附加 +保险保障基金 （3）综合费用率（分公司）=综合费用支出 / 保费收入 （4）营业税金及附加率=营业税金及附加 / 保费收入三、利润表的勾稽关系(续)3、其他指标： （1）分保比例=分出保费 / 保费收入 （2）摊回费用比例=摊回分保费用支出 / 分 出保费 （3）综合业务成本率（保监会）=综合赔付率（保监会）+综合费用率（保监会） （4）利润率=考核利润/保费收入四、练习n熟悉“未到期责任准备金计提明细表及验算 表”的结构与填列，并填列一个机构8月份 的未到期责任准备金计提明细表及验算表；n熟悉“未到期责任准备金转回表”的结构与 填列，并填列一个机构或部门2005年未到期 责任准备金转回表；n熟悉“全面预算利润表”的结构与填列，并 按照保费渐升和渐降分别预算一个机构或部 门2005年的利润表；n熟悉“利润表的主要指标”，并计算出一个 机构7月当月和累计的相关指标。多 多 沟 通谢 谢 大 家