高教社2024课件（李曼）财务分析（第三版）项目三财务分析方法认知

财务分析资产负债表利润表现金流量表项目一财务分析认知财务分析目录CONTENTS1财务分析意义认知3财务分析方法认知2财务分析程序认知1财务分析的主体财务分析的客体财务分析的意义任务一财务分析意义认知财务分析，是一定的财务分析主体以企业的会计信息和各种经济信息为基础，对企业的财务状况和经营成果所进行的分析。财务分析的定义（一）财务分析的主体（一）财务分析的主体 LOGO您的公司名称债权人0102030405财务分析主体投资者经理人员政府机构其他人士010203 经营管理人管理人员04 政府机构偿债能力分析营业利润率、资产利润率等应收账款周转率、存货周转率等净资产收益率等流动比率、资产负债率等盈利能力分析营运能力的指标综合财务分析（二）财务分析的客体1.从企业经营者看财务分析的意义2.从投资者角度看财务分析的意义3.从债权人角度看财务分析的意义4.从政府角度看财务分析的意义（三）财务分析的作用企业现在的经营状况企业未来的发展前景企业将来的发展能力5.从企业内部员工角度看财务分析的意义2任务二财务分析程序财务分析程序认知认知财务分析的内容010203第一步，确立分析目标，明确分析内容。第二步，设计分析程序。第三步，确定财务分析的范围，搜集有关的分析资料财务分析的程序确定财务评价指标、技术方法、比较标准040506第四步，选择适当的分析方法。第五步，进行因素分析，抓主要矛盾。第六步，做出分析结论，提出相关建议。财务分析的程序有利因素不利因素内部因素外部因素3趋势分析法水平分析法垂直分析法对比分析法因素分析法任务三财务分析方法认知趋势分析法根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的财务分析方法。1.趋势分析法财务分析的方法对不同时期财务指标的比较，可以计算成动态比率指标，根据采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以有两种：定比动态比率和环比动态比率定比动态比率=分析期数额/固定基期数额100%环比动态比率=分析期数额/前期数额100%表1-1 A公司20152019年部分利润表项目 单位：万元项目2015年2016年2017年 2018年2019年营业收入8709751 1061 2081 189减：营业成本7128009171 0201 007营业毛利158175189188182表1-2 A公司毛利定比分析 项目2015年2016年2017年2018年2019年营业收入100%112.07%127.13%138.85%136.67%减：营业成本100%112.26%128.80%143.26%141.43%营业毛利100%110.76%119.62%118.99%115.19%水平分析法是将企业报告期财务状况的信息（特别是会计报表信息资料）与反映前期财务状况的信息进行对比，研究企业各项财务状况或经营业绩发展变动情况的一种财务分析方法。2.水平分析法财务分析的方法运用水平分析法时注意：1.用于对比的各个时期的指标应当一致；2.剔除会计报表中偶发性项目的影响；3.应用例外原则，对某项有显著变动的指标做重点分析，趋利避害。垂直分析法也叫结构分析法，是通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况的基本财务分析方法。这种方法一般通过计算构成比率分析来进行分析。3.垂直分析法财务分析的方法是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率某个组成部分数额总体数额100%表1-3 A公司资产负债表（部分）2019年12月31日项目金额（万元）各项目占总资产的比率（%）流动资产货币资金 554.384.97应收票据 353.503.17应收账款 975.038.75预付账款 328.092.94其他应收款1 782.5815.99存货2 013.0318.06一年内到期的长期资产 113.501.02流动资产合计6 120.1154.90非流动资产长期股权投资1 468.4113.18固定资产原值1 586.78减：累计折旧 209.93固定资产净值1 376.8512.35在建工程1 319.6011.84长期待摊费用 861.377.73非流动资产合计5 026.2345.10资产总计11 146.34100表1-4 A公司利润表 2019年 单位：万元项目金额（万元）各项目占营业收入的比率（%）营业收入10 379.46100营业成本8 432.5481.24营业税金及附加 51.920.50销售费用498.564.81管理费用330.853.19财务费用481.754.64投资收益15.460.15营业利润599.305.77营业外收入28.740.28营业外支出4.260.04利润总额624.786.02所得税209.862.02净利润414.924.00比率分析法，根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，以某个项目和与其有关但又不相同的项目加以对比所得的比率，反应有关经济活动相互关系，以便评价企业的财务状况或经营业绩。如：流动比率、速动比率。比率分析法是财务分析中最基本、最重要的分析方法，也是运用最广泛的一种方法。4.比率分析法财务分析的方法采用这一方法时应注意：1.对比项目的相关性；2.对比口径的一致性。对比分析法是将会计报表中的某些项目或财务指标与另外的相关资料相比较，以说明、评价企业的财务状况、经营业绩的一种常用财务分析方法。5.对比分析法财务分析的方法财务报表的对比分析主要有以下几个方面：（1）本期的数据与以前时期的数据对比；（2）企业的数据与同行业其他企业或行业平均水平、先进水平对比；（3）本期的实际数与计划数、预算数对比；（4）期末数与期初数对比。因素分析法是根据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种财务分析方法。6.因素分析法财务分析的方法因素分析法一般可以分成以下四个步骤：（1）确定某项指标由哪几个因素构成。（2）确定各个因素与该指标的关系，是加减关系还是乘除关系。（3）采用适当方法分解因素。（4）计算确定各个因素影响的程度。【做中学做中学1-2】表1-5 某企业20X820X9年的有关资料 指标20X8年20X9年材料费用/元产品产量/件材料单位产品消耗量/千克材料单价/元40001008546201107 6产品材料成本=产品产量单位产品消耗量材料单价基期：100 8 5=4000替代第一因素产量产量：110 8 5=4400替代第二因素单耗单耗：110 7 5=3850替代第三因素单价单价：110 7 6=4620产量产量的变动影响：4400-4000=400单耗单耗的变动影响：3850-4400=-550单价单价变动影响：4620-3850=770综合影响：400-550+770=620指标排列：先数量指标后质量指标；先实物指标后价值指标；先分子指标后分母指标。谢谢！财务分析