江西营改增专场交流会
2013规范软件的应用及疑点解答热烈欢迎各位用户参加江西建筑行业“营改增”专场新标杆神机妙算计价软件交流会江西新标杆软件有限公司2016年5月1日正式实施2013规范软件的应用及疑点解答1为什么会出现为什么会出现“营改增营改增”？2013规范软件的应用及疑点解答在在合理合法，依法纳税情况下合理合法，依法纳税情况下，为企业，为企业“减负减负”2013规范软件的应用及疑点解答2013年10月25日，建筑业营改增对工程造价及计价体 系影响课题研讨会在上海召开，住建部标准定额司宋友春副 司长出席了会议并做了总结发言，北京、上海等地区的工程造 价管理部门及相关单位的代表参加了会议。1、“营改增”改变现行造价体系的计税模式2、 现行造价体系修订的现实性分析 3、“营改增”将使工程造价价税分离更为彻底 “营改增营改增”2013规范软件的应用及疑点解答各地区、各部门要高度 重视此项工作，加强领 导，采取措施，于2016 年4月底前完成计价依 据的调整准备住建部最新发文住建部最新发文 20162016年年2 2月月1919日日“营改增营改增”2013规范软件的应用及疑点解答1.营改增是税制上的改革，与财务相关，与预算员无关？ 2.税制是国家要求要缴纳的，税率从3.477%到11%，工程造价成本 必然增高？实际与预算员是相关的，预算员是实际的操作层和关键动作的执 行者a.增值税下，企业管理是重点 b.前期针对增值税下成本测算是关键 c.过程中对材料的增值税发票的获取是核心针对营改增的疑问：针对营改增的疑问：“营改增营改增”2013规范软件的应用及疑点解答2“营改增营改增”的原理的原理？2013规范软件的应用及疑点解答营改增的概念营改增的概念生活中我们时时刻刻都在跟生活中我们时时刻刻都在跟“税税”打交道打交道2013规范软件的应用及疑点解答营改增的概念营改增的概念营业税发票增值税发票除税单价销售额销售方：销项税额 建筑业：进项税额含税销售额含税营业额2013规范软件的应用及疑点解答营改增的概念营改增的概念营改增营业税改征增值税，简称为“营改增”即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；“增值税”是国家针对企业在产品加工生 产、修理或提供劳务环节中新增加值新增加值征收的 一种流转税，它是价外税；营业税改征增值税试点方案 增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率 13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税 率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他 部分现代服务业适用6%税率。2013规范软件的应用及疑点解答营改增的概念营改增的概念应纳营业税：A征收100元*5%=5元，B征收110*5%=5.5元，C征收 120*5%=6元， 合计收了16.5元应纳增值税：A征收增值税13元，B征收B-A（110元-100元）*13%=1.3 元，C征收C-B（120元-110元）*13%=1.3元， 合计收了15.6元税款2013规范软件的应用及疑点解答营改增的概念营改增的概念增值税增值税是以商品（含应税劳务）是以商品（含应税劳务） 在流转过程中产生的在流转过程中产生的增值额增值额作为计税作为计税 依据而征收的一种依据而征收的一种流转税流转税。从计税原。从计税原 理上说，增值税是对商品生产、流理上说，增值税是对商品生产、流 通、劳务服务中多个环节的新增价值通、劳务服务中多个环节的新增价值 或商品的附加值征收的一种流转税。或商品的附加值征收的一种流转税。 实行实行价外税价外税，也就是由消费者负担，也就是由消费者负担， 有增值才征税没增值不征税。有增值才征税没增值不征税。2013规范软件的应用及疑点解答营改增的概念营改增的概念需要明确的三个概念 销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税； 进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票） 增值税额（应纳税额）：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。2013规范软件的应用及疑点解答增值税纳税方式更加合理：营业税制下“道道征收，全额征税”存在重复征税的问题增值税税制下“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理营业税增值税小小 结：结：2013规范软件的应用及疑点解答营改增政策发展历程营改增政策发展历程2013201220112009201420151月1日， 中华人民共 和国增值税 暂行条例 实施11月1日增值 税暂行条例实施 细则 11月16日印发 营业税改征增值 税试点方案通 知 先从交通运输业 与部分现代服务 业试点1月1日上 海试点 7月31日， 试点扩大 至北京等8 个省8月1日起 全国试点1月1日起， 全国铁路运 输和邮政服 务业纳入营 改增试点 6月1日，电 信业纳入试 点5月18日，关于 2015年深化经济体制 改革重点工作的意见 ，2015全覆盖，扩 大到建筑业、房地产 业、金融业和生活服 务业等领域中国“营改增”进程2013规范软件的应用及疑点解答营改增的意义营改增的意义国家层面积极推进营改增这项改革不只是简单的税制转换更重要的是有利于消除重复征税减轻企业负担促进工业转型、服务业发展和商业模式创新关于深化经济体制改革的若干问题2013规范软件的应用及疑点解答促进建筑业规范 健康发展有利于建筑业上下游产业融合提高企业管理水平，实现转型升级营改增的意义营改增的意义2013规范软件的应用及疑点解答营改增的目的营改增的目的避免重复征税，减轻企业负担改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税第二产业第二产业第二产业第二产业第三产业服务业和制造业税制统一完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。有效避免偷税漏税增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 2013规范软件的应用及疑点解答以增值额作为取费基数，避免了重复纳税价税分离建筑业税率由之前营业税的3%变为增值税的11%小小 结结 ： 2013规范软件的应用及疑点解答3营改增对我们会有哪些影响营改增对我们会有哪些影响？2013规范软件的应用及疑点解答“营改增营改增”总体调整大原则总体调整大原则2013规范软件的应用及疑点解答财政部国税局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知经国务院批准，自2016年5月1日起，在全 国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改 增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务 业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳 营业税改为缴纳增值税。 2013规范软件的应用及疑点解答计税方式计税方式2013规范软件的应用及疑点解答增值税税率增值税税率2013规范软件的应用及疑点解答进项税额进项税额进项税额是指当期购进货物或应税劳务 缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣 减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因 此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/（1+税率） 2013规范软件的应用及疑点解答进项税额例子进项税额例子比如：钢材价格含税价为3000元/吨， 进项税率为17%，其1吨的进项税额和税前造价如 何计算？进项税额=3000×17%÷（1+17%）= 435.90税前造价=3000-3000×17%÷（1+17%）= 2564.102013规范软件的应用及疑点解答销项税额销项税额销项税额，是指纳税人发生应税行为按 照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）2013规范软件的应用及疑点解答销项税额例子销项税额例子比如：钢材价格含税价为3000元/吨，进项税率为 17%，销项税率为11%，其1吨的销项税额如何计算？税前造价=3000÷（1+17%）=2564.10销项税额= 2564.10×11%=282.052013规范软件的应用及疑点解答应纳税额应纳税额应纳税额是指企业按照税法的规定，经 过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税额=销项税额-进项税额2013规范软件的应用及疑点解答应纳税额例子应纳税额例子比如：商品砼价格含税价为300元/m3， 10m3商品砼税务局开票为3000元，进项税率为 3%，销项税率为11%，其10m3的商品砼应纳税 额如何计算？进项税额=(300×10)×3%÷（1+3%）= 87.38 销项税额=(300×10)- 87.38×11%= 320.39应纳税额=320.39-87.38= 233.012013规范软件的应用及疑点解答住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程 计价依据调整准备工作的通知 建办标20164号工程造价=税前工程造价×（1+11%）其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施 工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增 值税可抵扣进项税额的价格计算.建筑行业营改增总体思路建筑行业营改增总体思路2013规范软件的应用及疑点解答调整方法：调整方法：价税分离根据现行建筑安装工程税前造价构成费用组 成规定，人工费、利润、规费不包括进项税额，材料费、 施工机具使用费、管理费均包括进项税额，应予以扣除。2013规范软件的应用及疑点解答价税分离价税分离2013规范软件的应用及疑点解答税金构成税金构成2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“营改增营改增”调整要点调整要点2013规范软件的应用及疑点解答赣建价赣建价【20162016】3 3号文号文2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“ “营改增营改增” ”调整要点调整要点调整原则 遵循增值税“价税分离”的税制要求和维持营改增前后建设工程项目 费用水平基本不变的思路，对我省现行建设工程计价定额基价、取费 标准、计费程序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施 费和企业管理费中可抵扣的进项税额从含税造价中扣除，在除税价的 基础上计算增值税（销项税额），进而形成增值税下的工程总造价。工程总造价=税前工程总造价×（1+11%）2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“ “营改增营改增” ”调整要点调整要点本办法适用条件采用增值税一般计税方法工程新项目，系指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016年5月1日（含）以后开工建设的工程项目或未取得建筑工程施工 许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含） 以后的建筑工程项目。 建筑工程老项目和其它选择简易计税方法计税的可参照我省营改增 前的计价规则和依据以及财税部门的规定执行。 2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“ “营改增营改增” ”调整要点调整要点调整方法按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行建设工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中的进项税额扣除。2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“ “营改增营改增” ”调整要点调整要点材料费材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包 括原价、运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。材料费中包括的进项税额按下列公式计算 2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“ “营改增营改增” ”调整要点调整要点2013规范软件的应用及疑点解答江西省江西省“ “营改增营改增” ”调整要点调整要点材料税率对对照表序号材料种类类增值值税适用税率或征收率 %平均税率或征收率 %软软件计计算代号1砖、瓦、石灰、
