记账实操-增值税加计抵减账务处理分录

会计实操文库记账实操-增值税加计抵减账务处理分录01政策背景       根据财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许符合条件的先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。   02会计分录例如，A企业是一般纳税人，本期进项税额100万元，销项税额120万元，企业为先进制造业，可以享受进项税额5%的加计抵减加计抵减税额为100*5%=5万元。月末转出未交增值税，此时不考虑加计抵减税额。借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税    20万元贷：应交税费-未交增值税    20万元次月初缴纳增值税，实缴税额为 20 - 5=15万元借：应交税费-未交增值税    20万元贷：银行存款    15万元（实际缴纳）     其他收益   5万元（加计抵减部分）（如执行的是小企业会计准则，没有其他收益科目，可直接记入营业外收入） 总结：未实际抵减时，无需账务处理；在实际缴纳增值税时，做以下会计分录借：应交税费未交增值税【应纳税额】贷：银行存款【缴纳金额】贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则）/其他收入（政府会计制度、民非组织会计制度）【实际抵减金额】03如何填报附表4是关键，是需要填写加计抵减金额的地方，也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。（根据政策要求：先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。）这里的发生额就是直接用附表2当期抵扣的进项税（附表2第12栏次的税额数据）乘以5%填写。04期间规定先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策的当期一并计提。如果符合条件的先进制造业，可以在申报9月所属期的增值税时，把2023年1-9月进项税全部计提填写到当期发生额去。按照工信厅财函2023267号的要求，需要在10月12日之前前登录高新技术企业认定管理工作网进行申报，报给地方工信部门后，就可以加计抵减了。（错过时间可以补申报，比如今年新认定的高企，尚未公示、或今年复审的高企，目前处于高企已到期与重新认定成功的断档期中，错过这次申报，在2024年3月底之前都可以补充申报。）