上市公司会计信息披露问题及对策研究论文设计

目录1绪论11.1研究背景及其意义21.2研究方法及其内容21.3文献综述32会计信息披露的理论概述52.1 会计信息的概念及其内容52.2会计信息披露的原则62.3会计信息披露的方式62.4信息披露违规带来的后果73上市公司会计信息披露违规的案例分析83.1 案例企业简介83.2 案例企业会计信息披露违规事件的主要手段103.3 案例企业公司信息披露违规事件引发的影响124上市公司会计信息披露违规事件的原因分析124.1 外部环境原因分析124.2 内部环境原因分析135上市公司会计信息披露违规的解决对策145.1针对其外部因素采取的解决措施145.1针对其内部因素采取的解决措施151绪论1.1研究背景及其意义1.1.1选题背景自20世纪80年代以来，伴着中国的改革开放的持续推进、以市场为调控资源的主要手段，中国证劵资本市场一步一步成长为完善的市场。上世纪80年代恢复国债的发行，到1984年上海等地开始发行股票和企业债券，再到2020年已经整整过去40年，这四十多年的发展，使今天中国的资本市场成为全世界最活跃的资本市场之一。但很遗憾的是，我国的市场现在还并不是一个充分有效的市场。与其他市场相比，我国的会计信息披露在法律体系的完善程度、监督管理的力度、披露的内容要求、形式的要求等方面的不尽如人意。信息的披露问题是我们始终绕不开的并且以后也将会持续存在的问题。在去年短短一年的时间中，证监会对会计信息违规的处罚通告达到了60多起，而在今年，这样的违规事件依旧大规模的发生。与此同时，为了规范信息披露，中国证监会、上交所、深交所等都发布了一系列的准则、规范和办法去进行管理。1.1.2选题意义（1）理论意义 本文在分析GRN公司财务披露问题的基础，提出了一些对于信息披露违规问题的解决办法，加入了一些自己浅显的思考，对于规范资本市场行为起到了一定的作用，并且也丰富了我国关于会计信息披露的理论知识。本文发现会计信息披露并不是无迹可寻去规范，只能任由企业来主导。可以通过倒逼机制，从制度、环境、监管力度方面入手，通过“反弹琵琶”反过来加强。（2）现实研究意义通过对GRN公司的分析，给其他公司以启发。对自身的信息披露制度做出反思，并进行修改，规范自身的行为。对与审计机构的警醒作用。在GRN这个案例中，我们可以清楚的看到身为独立的外部审计机构缺乏应该有的职业谨慎，对其信息披露没有做出应有的职业反应。对于监管机构来说，让其思考为何多次出现这种会计信息披露违规的事件。其中最主要的怕是违反规定后企业付出的成本很低，每一次的处罚并没有起到应有的作用。而侥幸心理也依旧存在。对于GRN公司的管理者来说，可以提供一定的参考意义。GRN公司面临的状况现在不容乐观，一方面使其投资者不断丧失信心，另一方面自己资金状况，运营状况十分危急。可以说是内忧外患。随着信用评级的不断降低，融资能力下降，公司管理层应及时做出反应、调整，否则很难脱离这一泥沼，甚至将会陷入破产清算的困境。1.2研究方法及其内容1.2.1研究的方法（1）文献研究法：通过查阅和分析会计信息披露的相关文献，了解当前会计信息披露有关政策及当前市场上普遍存在的会计信息披露缺陷和不足，仔细的思考这些问题，并引入自己的见解，从而得出结论。通过文献的数据资料整理，了解国内会计信息披露市场的普遍现状，分析问题出现的原因并借鉴文献中提出的解决办法；通过阅读有关会计信息披露的英文文献，了解中外在会计信息披露准则上的区别，分析区别存在的原因并借鉴适合中国国情的有关准则，为案例企业提供合理的建议。（2）案例分析法：通过对GRN公司信息披露事件的分析，对其违规经过进行描述，找出原因并针对其存在的问题，找出具体的解决办法。并希望对我国上市公司提出警告建议。为监督机构的监督行为有所启发。1.2.2研究的内容本文主要是采用案例分析法对我国证券市场上会计信息披露的现状进行了分析，通过对GRN公司会计信息披露事件违规的详细解读，探究我国资本市场上所存在的“顽疾”，并尝试找出这种疾病的药方。最后通过由特例推广到广泛，给所有上市公司以启示。本文主要由五个部分组成：第一部分为导论。主要是是研究背景与意义，研究方法与内容以及文献综述。第二部分主要为理论基础。主要介绍什么为会计信息，会计信息披露的要求、内容、原则、方式等。第三部分：主要为案例企业的介绍，介绍GRN公司的发展历程，去探寻其背后的情况，其处在什么样的公司发展阶段，根据企业周期来进行分析行为。病区介绍其会计信息披露违规事件的来龙去脉。第四部分主要是分析其发生这样事件的原因。主要由两部分组成，首先是其外部原因，主要是外部监管的不力、审计机构缺乏职业谨慎性以及投资者的警惕性不足导致的；其次，内部原因主要为内控制度的漏洞。内部控制是一个较为宽泛的概念，因此又从其管理结构、决策制订结构的角度分析。第五部分主要为针对这些原因，去找寻其相应的解决办法。主要为加大监管力度、社会审计机构保持其谨慎性、投资者的“倒逼”机制以及内部控制的完善。1.3文献综述梁革芝（2008）年对我国会计信息透明度现状进行了分析，其主要表现在对收支核算的不规范，舞弊现象时有发生，企业 的会计报表严重失真，所透露出的会计信息缺乏可信性。有些企业粉饰报表，夸大收入，更有甚者编制两篇报表，以此来蒙骗投资者。黄维（2010）认为高透明度的会计信息披露企业应该是对外报表和企业状况相一致。这是符合我国会计信息的质量要求的。李娟博（2010）以博弈论的分析方式认为资产的均衡价格和真实价值会因为消息透明度的问题产生偏离，透明度越高，偏离程度越小。她对我国2006年到2008年上市公司信息披露的处罚事件进行分析，发现我国信息披露违规所涉及的金额较大，人员多，造成的是社会影响十分恶劣，也同时造成我国巨额的监管成本。朱丽丽（2012）通过采用实证研究，选取上市公司的数据，进行数据分析，将其对自变量因变量的分析，发现了会计信息的公开程度与公司的绩效状况是相关的，而且呈现出的是一种正相关的关系。她最后得出自己的结论，认为上市公司增加自己的会计信息的披露程度会减少自己权益资本的成本。李晶晶（2014）。选取从2010年到2014年的数据样本，研究认为会计信息的披露程度加大会导致公司的业绩评价变高，同时也会公司的治理结构充分发挥作用。同时她也研究了企业的性质对会计信息披露程度的影响。发现非国有企业的现象更加突出。蔡庆丰,刘锦（2014）研究了上市公司在上市过程中以及上市后的行为是否会受到保荐人工作态度的影响，认为可以通过明确保荐业务各方权责和转变对被监管单位的审核观念两方面入手来完善我国保荐制度。作者认为，保荐制度可以完善新股发行制度，但是其作用终究是有限的。尽管在未来实施注册制之后，保荐人的重要性会有所增加，但要全面提升上市公司质量，保障广大投资者尤其是中小投资者的利益，仅仅依靠保荐制度是不够的，还需要从发行制度、配套设施等多方面进行优化，这样才能从根本上促进资本市场的健康发展。刘慧翮（2015）认为上市公司对于负债消息，关联交易，偿债能力，资金流向方面的信息披露不太充分，应当加强这几方面的监管。陈勇（2015）对我国会计信息披露的重大性问题做了研究，认为我国企业不应当仅仅满足与法律规范，符合法律规范仅仅是信息披露的最低要求，而要满足有效市场，企业应当在遵循法律规范的基础上，提出进一步的要求。许乐（2016）站在公司外部治理的角度上影响会计信息质量的因素。对现在的会计信息披露的现状提出了一定的解决对策，如：充分发挥市场的作用、政府等外部监督的作用、债权人等使用者的作用等等。巩云杰（2019）认为随着会计信息透明度影响着企业融资成本，只有会计信息披露十分完善，资本市场的成本就会降低。只有降低信息不对称问题，才能解决好企业的融资问题。而这一问题的原因他认为是企业治理结构的问题。申素贞（2019）采用实证研究，通入建立数学模型研究，得出结论上市公司的会计信息披露程度与其权益成本呈现一种你长我跌的趋势，上市公司积极主动的进行会计披露，有利于公司绩效的提供。徐敏娜（2019）认为不同地区对于会计信心披露的规定是不一样的，如果在该地区注重保护信息使用者的话，那么就会促进该地区上市公司及时准确的披露公司的会计信息。应从加强会计制度、监督执法、机构管理、人员素质等方面对会计信息披露质量入手，促进透明度的提升，保护投资者。会计信息透明度这一概念最早是由美国 SEC 的主席 Levitt 在1994 年的时候提出的，他认为企业应该向社会公众提供日益透明的会计信息内容，会计信息应包含两层含义，即信息的使用者获得的信息和所可以理解的信息，前者重点在于公司自身的一个披露行为，后者则是侧重于使用者能否可以真正地理解和吸收会计信息。之后第二年 SEC 又发表了一则关于 IASC“核心准则”的公告，上面表明“核心准则”的主要要素就是关于“高质量”的评价，认为高质量就是要求要有高透明度，透明度作为一个核心概念开始广泛应用于各个研究领域。1998 年，德国的一家银行监管委员会发布了一份有关“增强银行透明度”的报告，在这份报告中认为会计信息披露程度应当作为评价商业性质银行的一项评价指标，可以用来评价其经营状况、财务信息等。同时也提出了会计信息披露时的标准，这些标准是现今信息质量标准的雏形。Al-Akra, Eddie,Ali（2010）以 80 家约旦非金融性上市公司为样本进行了分析，认为强制性监管对会计信息披露的影响尤为关键。其次，公司的内部治理环境也会影响企业披露的会计信息的质量。Madhani（2016）指出会计信息披露程度低和信息不对称二者之间存在这某些相似的联系。披露程度低意味着没有足够的会计信息传达给相关使用者，形成的“信息溢价”局面，信息不对称严重。Travis and Todd（2010）认为美国的会计信息相关的使用者会相信那些充分披露会计信息的企业会比那些披露程度不够的企业更加值得信赖。特别是公布他们内控相关内容的企业。这些使用者会对这些公司的前景更加看好。2会计信息披露的理论概述 2.1 会计信息的概念及其内容2.1.1会计信息的概念会计信息是指通过一系列的会计核算进行记录或者预测，去反映会计主体过去、现在、将来的有关资金运动状况的可以被投资者所理解、认识到的信息、数据和资料等。会计信息是投资者认识企业的重要通道，它反映会计主体的经营状况、资金运动和经营环境。会计信息主要包括的是企业所公布的财务报表、财务报告或附注等一系列揭示在会计主题在报告期内的财务状况、经营成果以及现金流量的信息。2.1.2会计信息披露的概念会计信息披露则是会计主体将这些重要的会计信息进行真实、合法合规的披露。会计信息披露的主要来源于企业所有权以及经营权的分离，俗称为“两权分离”以及委托代理关系的形成。其起源于17世纪的法国，当时社会经济面临崩溃，许多企业破产倒闭，导致了经济危机的爆发，进而导致社会动荡。面对这种情况，岌岌可危的法国国王路易十四制定并实施了世界上第一个商业法典商业大法，这标志着国家开始从法律上对会计信息披露进行了强制规定，企业必须对债务人披露其会计信息。随着时间的推进，股份制企业产生，股东的分散化以及业务的复杂化，外部投资者迫切的想要了解企业的经营状况，进而监督企业的发展。18世纪英国的股市全面崩盘，英国领导者制定了1720年肥皂泡沫法案，这就规定了会计信息披露应当怎样做的初步形态。20世纪初期的美国经济危机的爆发，人们又重新认识到会计信息披露的重要性。20世纪30年代美国证券交易委员会开始对会计信息披露进行管制，并要求美国国家会计师协会制订会计准则，对会计信息的质量做出了规定。得益于受托责任制的出现，会计信息的披露进一步得到规范