财务预算第八章案例

案例分析P公司：以人为本的预算文化本章知识要点n财务预算考评n财务预算考评是指为了打到预算管理 目标，运用专门的考评指标，采用特 定的考评方法，对预算管理过程中的 各个责任部门和责任人完成预算责任 事项、实现预算管理目标的情况进行 考核评价。n一个完整的财务预算考评系统应包括 以下几个构成要素：考评柱体、考评 客体、考评目标、考评指标、考评方 法和相关的奖惩制度。财务预算考评的程序n建立健全考评组织机构n制定考评实施办法n收集考评所需的各种信息资料n比较实际与预算的差异，区分不利差 异和有利差异n分析差异形成的原因，明确相关经济 责任n撰写考评报告，发布考评结果n财务预算考评方法n指标发、趋势法、情景模拟法、 强制比例法、评语法、重要事件 法、小组评价法等等。案例分析：n 传统的预算考评逐渐暴露出讨价还价、 预算松弛等诸多弊端，于是，实务界不断的 尝试着进行各种改进与完善。P公司是掌控 未来型，而非传统的考核控制型。它倡导采 用松控制模式，即预算管理的核心是预测未 来、把握方向，弱化预算的控制功能和考评 效用。预算考评的主要意义在于分析发现问 题，从而改进工作；但不直接与业绩评价和 薪酬挂钩，以削弱大家对此的“斤斤计较”。 激励约束机制作用主要借助于以职业经理人 为核心的“人本管理”文化来实现。n p公司的预算文化由以下三方面支撑。n 首先，预算技能乃职业经理人之必备。 在P公司的企业文化中，所谓职业经理人， 除了专业水准和职业精神、职业道德外，其 最大的特点就是“自我约束”和“自我激励”的 能力。所有的经理都必须在沟通技能、预算 技能与人员管理技能三个方面成为专家，否 则将接受培训或者淘汰。所谓预算技能，主 要是指对未来的准确预测和掌控能力，在每 月的月度分析会上得以公开展现。正是这种 培养、训练人力资源的方式和良好的职业经 理人制度，造就了高水平的管理人员，为预 算管理的有效实施奠定了良好基础。n 其次，IIP项目支持全员参与预算。P公司认为，不但要对每一个员工的工作标, 更要对员工的发展方向进行明确的界定与有 效的沟通。P公司提倡，在这个目标确定的 过程中，员工才是主动角色，而经理则应该 从旁引导。P公司启动了一个名为IIP（ Invest In People人力投资）的项目：每年要 和员工完成两次高质量的交谈，一方面对员 工的业务表现进行评估，另一方面还要帮助 员工认识自己的潜力，告诉其特长在哪里， 应该达到怎样的水平，以及某一岗位所需要 的技能和应接受的培训。通过这种理念和沟 通方式，保证了预算目标在最基层的有力执 行。 n 第三，严管过程的执行理念 。松控制模 式与严格的执行理念并不矛盾，松控制不要 求下级严格受制于预算，但是强调“具体问 题具体分析”的执行理念。在P公司，并非有 了预算就可以开支，涉及到具体问题和行动 之时，必须遵守相关的程序和政策，进行可 行性分析，重新判断必要性和可行性。这一 方面强化了经理人的职业素养和管理能力， 同时能更好地应对瞬息万变的市场环境，增 强竞争优势。可见，严格过程的执行理念蕴 含着随机应变的柔性管理思想，而非一味强 调预算的刚性约束。 案例分析要求：n 讨论P公司预算考评方式与 传统的考评方式相比有什么不同 ？有哪些优点和缺点？n与传统的考核控制型不同，P公司的 的掌控未来型预算文化能够解决以下 两方面问题。n 一是有利于兼顾“业绩”和“真实” 。从根本上杜绝了编制预算时的讨价 还价，使下级自主进行最大可能性的 判断；执行中又通过严格的过程监管 ，促使下级追求最好的业绩结果 n二是能应对多变的市场 。P公司的预 算文化强调的正是依靠职业经理人的 专业判断，准确把握市场，迅速做出 反应，这样才能立于不败之地。 nn优点：P公司这种一人为本的预算文 化是掌控未来型，而非传统的考核控 制型。它倡导采用松控制模式，即预 算管理的核心是预测未来、把握方向 ，弱化预算的控制功能和考评效用。 预算考评的主要意义在于分析发现问 题，从而改进工作；但不直接与业绩 评价和薪酬挂钩，以削弱大家对此的 “斤斤计较”。n缺点：这种以人为本的预算文化太过 于强调“人”。例如：1、要求经理人能够成为在沟通技能 、预算技能与人员管理技能三个方面 成为专家，并且在每月的月度分析会 上公开展现对未来的准确展现和预测 能力。那么这种方式对经理人的能力 有着很高的要求，也就是说对人才有着 高的要求，那么一旦人才跟不上所要 求的，那么这个方式进行起来就非常 难了。2、P公司还要对员工的发展方向进行 明确的界定与有效的沟通，IIP项目更 是提出：每年要和员工完成两次高质 量的交谈。公司员工何其多，如果每 个员工每月都需要进行两次谈话，那 是需要费相当多的人力资源以及时间 和精力的。nP公司的考评方式n一、让所有的经理在沟通技能、预算技能与人 员管理技能三个方面成为专家，并且在每月的 月度分析会上公开展现对未来的准确展现和预 测能力。而正是这种培养、训练人力资源的方 式和良好的职业经理人制度，造就了高水平的 管理人员，为预算管理的有效实施奠定了良好 的基础。n二、公司提倡员工是主动角色，而经理应从旁 引导。而且，启动IIP计划，通过这种理念沟通 的方式，保证了预算目标在最基层的有效实施 。n三、在P公司，并非有了预算就可以开支，涉 及到具体问题和行动之时，必须遵守相关的程 序和政策，进行可行性分析，重新判断必要性 和可行性。这一方面强化了经理人的职业素养 和管理能力，同时能更好地应对瞬息万变的市 场环境，增强竞争优势。