对于开征房地产税几点建议

对房地产税设计几点建议房地产税具有合理调节居民收入分配，正确引导房地产 消费，有效配置房地产资源的功能。基于房地产税立法考虑，建议以“全覆盖、宽减免、家 庭为单位、评估值征税”确定征免范围和计税价值。征税对象应全覆盖。即不区分房地产取得时间，对所有 房地产均纳入管理范围。对其中符合减免条件的房地产给予 减免，根据家庭确定免税套数、面积等。房地产税立法应对 家庭给予定义，家庭构成包括夫妻双方及未成年子女。税收优惠应宽减免。考虑到我国个人拥有房地产差异较 大，重视拥有房地产产权（相对于租房）、考虑安排子女房 地产拥有，以及抚养、赡养、生活习惯等均与其他国家有较 大差异。因此，在房地产税管理范围覆盖全部房地产时，建 议在立法时能考虑较为宽泛的减免税条款。如家庭首套房地 产免税、家庭人均免税面积、父母与非成年子女共同拥有房 地产套数优惠等。征税应以评估值为准。从国际上其他国家以及我国香港 地区的房地产保有税征收经验来看，按评估值征税是房地产 税征收的重要特征。因此，建议在房地产税立法时明确按评 估值征税，评估值定期更新。建立政府、社会有关方面组成 的评估管理机构，负责技术方案制定、评估争议受理等工作， 评估值调整由政府或评估管理机构按程序发布。每套房地产 （包括免税房地产）均确定评估值，并能网上查询，便于纳 税人比较邻近房地产的评估值。房地产价值评估工作可由政 府其他部门或独立的第三方机构承担。税务机关负责税款征 收职能。避免税务机关既评估，又征税，提升评估结果的社 会公信力。（二）房地产税征管方法建议建立统一信息平台。搭建全国统一的房地产税涉税信息 平台，该平台中应包含全国房地产基本信息（包括评估值）、 交易信息、人口信息、婚姻及未成年子女信息、经实名认证 的通讯号码等与房地产税征管有关的信息项。这些信息的各 自管理部门负责信息维护。在房地产税征管中需要使用这些 信息时，由税务部门通过平台向相关部门调取信息。根据一 定规则为每一处房地产建立固定编号（如编号前几位为行政 区位码），根据房地产编号编制纳税通知书。搭建上述信息平台，必须确保信息技术安全和严格的查 询权限。若个人房地产税按不同的省市逐步推行，也应建立上述 平台，以便试点地区审核家庭房地产情况等。实施减免税认定。家庭拥有的全部房地产均纳入管理范 围后，如果由税务部门逐户通知相关纳税人办理房地产税征 免认定手续，可能存在纳税人不主动办理的情况，开征准备 需要较长时间。因此，拟先对每套房地产均确定应纳税额， 符合减免条件的，由纳税人提出减免税申请。未申请减免的 房地产，认定为应征税房地产。实行灵活税务管理。建立“受理广泛、审核统一”的全国税务机关内部分工 协作工作机制。一方面以房地产所在地税务机关为主管税务 机关，负责对区域内全部房地产征收管理。包括负责房地产 价值评估管理、通知纳税、催报催缴等工作。另一方面纳税 人可以通过网上办税系统提出减免税申请，或向自己任意一 处房地产所在地主管税务机关提出减免税申请，提供相关信 息，系统或人工后台审核。审核后免税信息传递到主管税务 机关，由主管税务机关通知审核结果或由纳税可以网上自行 下载。实现这一模式，需要完全的信息化支撑。相对分散纳税期限。不论上海试点的每年12月31日前, 还是重庆试点的每年指定一个月，都有一定的局限性。因此, 建议考虑分散纳税期限，均衡全年工作量。可将纳税期限设 置为产权登记次月开始的三个月或六个月内。另外，可以考 虑对在纳税期内提早缴税的纳税人给予一定优惠。（三）房地产税纳税服务措施建议网上办税。纳税人可在房地产税网上办税系统办理相关 业务。提出减免税申请、变更信息和查询相关涉税信息。包 括主管税务确定的房地产评估值、应纳税额、税率、家庭成 员信息、家庭所有房地产信息、减免情况等。通过实名认证、数字证书、设置动态密码等手段，确保 网上办税人为纳税人本人或经授权，避免相关信息泄露风 险。多渠道纳税。网上支付方式不受时间、地点的限制。因 此，个人房地产税首推网上申请减免、变更信息、缴纳税款。 另外，可辅以多种线下缴纳方式。如到税务机关申请减免、 变更信息、缴纳税款、打印代收税款凭证等。委托银行扣款、 与公用事业费一起缴纳、持税单至银行网点缴纳、支票邮寄 缴税等方式税款缴纳，网上下载完税凭证。税库银联网的银 行应作为代收单位。可借鉴人民银行清算系统，通过纳税通 知书编号由清分系统直接根据编号将收入确认到房产所在 地主管税务机关。争议处理。在房地产税实施过程中，房地产税认定、申 报、欠税处理不可避免存在征纳争议，税收救济工作应成为 重要内容。因此，对评估值争议，建议借鉴国外经验，成立 专门的仲裁机构；涉及减免税等税收征管争议，建议依照征 管法相关规定处理。