第六章 关税法练习题

第6章 关税法练习题一、单项选择题1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。A.3个月 B.6个月 C.9个月D.12个月【答案】B【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（）。A.完税价格的1 B.完税价格的3C.(货价+运费)×1 D.(货价+运费)×3【答案】D【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。3.进口货物自运输工具申报进境之日起（ ）内向货物进(出)境海关申报。A.14日 B.15日 C.24小时 D.7日【答案】A【解析】本题考核点是：注意区分申报时限和缴款时限，这里问的是进口货物的申报时限，没问缴纳税款时限。4.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定【答案】A【解析】本题考核关税法“关税完税价格”中的特殊货物完税价格的相关内容。进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报内销时的价格估定。所以正确答案为A。5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格【答案】A【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。正确答案为A。6.2007年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年6月1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）。A.24万元 B.32万元 C.48万元 D.64万元【答案】C【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×1申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12） 800×10%×（112÷60）64（万元）7.特别关税的征收由( )负责。A.海关总署 B.财政部 C.国家税务总局 D.国务院关税税则委员会【答案】A【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。8.经仲裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过( )年。A.1 B.2 C.3 D.5【答案】D【解析】经仲裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过5年。9.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A.到岸价格 B.申报价格 C.实际成交价格 D.离岸价格【答案】C【解析】根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。10.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有( )。A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，以同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格【答案】D【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。11.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。A.15 B.30 C.7 D.10【答案】A【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。12.2006年9月1日某公司承担国家重要工程项目，经批准免税进口一套电子设备。使用2年后项目完工，2008年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%。海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税( )万元。A.12 B.15 C.18 D.30【答案】C【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)。故完税价格=300×(1-24/60)=180(万元)，应补缴的关税=180×10%=18(万元)。13.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )年内。A.10 B.3 C.1 D.2【答案】C【解析】关税补征期限为1年；追征期限为3年。14.海关应当自收到复议申请之日起的( )日内做出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。A.10 B.15 C.30 D.60【答案】D【解析】海关应当自收到复议申请之日起的60日内做出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。15.进出口货物关税申报时间为( )。A.进口货物运输工具申报进境7日内 B.进口货物运输工具申报进境14日内C.进口货物运输工具申报进境15日内 D.出口货物运抵海关监管区装货后14小时内【答案】B【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内申报。16.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15，则该公司应纳进口关税( )万元。A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825应纳关税（4041.54）×1560.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。17.根据关税相关规定，下列表述符合规定的是( )。A.陆运进口的货物，运输及相关费用、保险费只能计算至该货物运抵境内的第一口岸，不得计算至目的地口岸B.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及相关费用和保险费C.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按照货价的3计算运输及相关费用和保险费D.出口货物的销售价格中应包括离境口岸至境外口岸之间的运输费和保险费【答案】B【解析】陆运进口的货物，运输及相关费用、保险费只能计算至该货物运抵境内的第一口岸，如果运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸，计算至目的地口岸；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按照货价的1计算运输及相关费用和保险费；出口货物的销售价格中若包括离境口岸至境外口岸之间的运输费和保险费，应剔除运费与保险费。二、多项选择题1.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人【答案】A、C【解析】关税法定纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。2.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格【答案】A、B、C【解析】出口货物的完税价格不能以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定。3.我国特别关税的种类包括（ ）。A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税【答案】A、B、D【解析】我国特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。4.特别关税包括（ ）。 A.关税减免B.保障性关税C.报复性关税D.关税追征【答案】B、C【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。5.进口货物的完税价格包括（ ）。A.进口货物的货价 B.运抵我国口岸起卸前的运费C.运抵我国口岸起卸后的运费 D.买方支付卖方的佣金【答案】A、B、D【解析】本题考核点是：进口货物完税价格的确定。其完税价格包括货价，运抵我国口岸起卸前的包装、运输、保险费和其他劳务等费用。以及成交价格中未包括的软件费用、进口人向卖方支付的佣金等。6.行邮税包括进口环节征收的（ ）。A.关税B.增值税 C.消费税 D.城建税【答案】A、B、C【解析】本题考核点是：行邮税对进口物品进口环节征收，进口货品进口环节不征城建税。7.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】B、D【解析】由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。8.一般情况下，进出境物品的被推定为所有人的人包括( )。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人【答案】A、B、D【解析】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。9.进口关税的征收形式有( )。A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税【答案】A、B、C、D【解析】进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。10.进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格的有( )。A.进口人支付的卖方佣金 B.进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.运抵境内输