中小企业会计信息

中小企业会计信息质量分析摘 要本文的研究是在全面系统收集了相关专业理论资料的前提下展开的，研究的第一步是深入分析现阶段会计信息的发展水平，并对设计的会计理论做出说明，在此基础上充分考虑中小企业的发展状况，尤其是其中需要改进的环节，本着相关标准一一提出相关措施。关键词：中小企业；会计信息质量；会计信息质量特征AbstractBase on collected a large number of information about the small and medium-sized enterprise accounting information quality in this paper,through to analysis the theory of accounting information quality at home and abroad present situation,and expound the related theory of accounting information quality,combined with the small and medium-sized enterprises own characteristics,research and analysis the problem of small and medium-sized enterprises accounting information quality in our country, and according to the problems to put forward the solve method. Key words: Small and medium sized enterprises；Accounting information quality ；Qualitative characteristics of accounting information 目 录1 前言11.1 研究意义与价值11.2 研究现状11.3 本文拟解决的问题42.相关理论概述42.1 会计信息42.2 会计信息质量43 我国中小企业会计信息质量存在的问题63.1 会计信息的可靠性不强63.2 会计信息缺乏时效性73.3 企业内控机制不健全83.4 会计基础工作薄弱84 提高我国中小企业会计信息质量的建议94.1 增强会计信息的可靠性94.2 增强会计信息时效性104.3 建立健全的内部控制制度104.4 强化会计基础工作115 结 论11参考文献12致 谢131 前言1.1 研究意义与价值现阶段会计信息虚假度较高的问题已经普遍存在世界范围内，这也直接给会计信息质量带来了负面影响。在这些年，相关研究人员虽然对此已经有所重视，但是就研究的理论结果来看，还仅仅局限于大型企业方面，中小型企业的理论成果则还匮乏，满足不了企业发展的需求。中小企业相对于大企业，面临的整体经济环境有所不同，组织的内部构成和资源环境也不同于大企业，所以在会计信息方面，大型企业的要求和非大型企业的要求有着本质上的区别，因此依笔者之见，对非大型企业的会计质量研究已经迫在眉睫。本文就着眼于该领域，希望能够找到促进非大型企业会计信息质量的具体措施，实现中小企业的稳定发展，给会计信息使用者工作的进行带来积极的支持。1.2 研究现状1.2.1 国外研究现状以1953年A.C.利特尔顿提出财务报表披露将包括一切重要的会计信息这一重要因素为标志，对此进行全面系统研究的单位数量急剧上升，人们纷纷开始重视这个领域的发展。下面是几个比较典型的国际相关的会计组织的研究：对于在该领的法律条文，最早的则要数美国会计原则委员会（APB）在1970年10月发布的第四号公告基本概念与会计原则。该文献中包含了会计信息的很多基本内容，但其却遗漏了会计信息的一个重要组成部分，那就是可靠性。1973年APB被财务会计委员会（FASB）取代，并于1980年5月FASB发布第二号公告会计信息的质量特征这部文献则标志着会计的信息作为单独作为一个研究科目的开始，它的内容设计了会计信息的决定因素是可靠性和相关性，可比性也能对它的质量带来一定影响，另外还对可理解性等方面也做了详细阐释。FASB以“对决策有用”为会计信息质量的评价标准参考文献 FASB.Qualities characteristics of accounting informationS. 。国际会计准则理事会（IASB）是在国际会计准则委员会（IASC）的基础上发展而来的，国际会计准则委员会于1976年6月在伦敦创建，其最初目的是为了实现公益利益，为公益利益的保障提高扎实的理论基础。从成立之初发展到现在，现在的国际会计准则已经取得不小成功，国际会计准则委员会在1989年发布了“编制财务报表的框架”，在这个文献里对会计质量的相关内容都做了详细的解释说明。依照IASC的观点，会计信息的质量特征有四个基本要素组成。另外一方面，IASC的内容还涉及及时性和成本效益在真个会计信息质量体系当中的作用。安然、世通等事件发生后，FASB开始质疑已经颁布的概念公告。于是，FASB在2010年9月发表了财务会计概念框架第八号公告，这一公告标志着国际会计准则理事会（IASB）与财务会计准则委员会（FASB）“联合概念框架”第一阶段终于有所结果。该公告对财务报告和投资人等会计信息使用对象之间的具体关系做了详细的解释，财务报告是为了减少相关人员获得该信息的难度。按照该公告的说法，会计信息质量的组成部分不是单一的，同时在相关的子信息中不包括及时性，将它视为强化会计信息质量的一个组成部分，另一方面还涉及可比性等相关性能的具体阐述，而至于相关性等两个方面，则划分到基本质量特征 FASB.Conceptual framework for Financial Accounting and Reporting.No.8 2010，9. 的范畴。为了给监督证券法的实施定奠坚实的基础，美国对此采取的措施是建立一个专业的机构。这就是证券行业最高机构美国证券交易委员会(SEC)建立的原因。其中一位名叫Levitt的主席主张会计质量的研究首要任务是有效保障投资人的利益，满足质量的相关标准。旨在最大程度的保护投资者，当投资者出现利益受损的时候，这些出现问题的公司就会被SEC调查。透明度代表的是投资人的主要信息质量，此目标的实现要以系统的科学性为基础，同时对披露、完整性等方面也有严格的要求，这些条件可以对投资者的在进行投资的时候如何选择 Jeffrey Unerman.Debate:The importance of an integrated understanding of sustainability in guiding accounting practicesJ.Public Money&Management，2011,（4）:233-235.带来积极地影响。1999年2月英国会计准则委员会(ASB)发布了财务报告原则公告，此公告的内容涉及财务报告的质量相关内容，并把会计信息质量划分出三个不同的方面，这三个分类都有自己独特的作用，分别会在可靠性、可比性、及时性等环节发挥自身的作用，促进会计信息的质量综合提高，保证其在科学合理的方针下开展工作。所以，在世界范围内对于会计信息质量的研究主要集中三个方面，这三种研究最大的差异体现在它们的研究目的上，三者各不相同。但是现阶段研究的重点则在相关性和可靠性两个方面。1.2.2 国内研究现状国内专家也对会计信息质量有关问题进行了切实的研究，并取得了相应的成果，其中较为典型的有：迟旭升（2003）在构建我国会计信息质量特征体系的思考中的观点是，和会计信息质量体系发展已经处于较高水平的国家相比，我国相关行业的发展现阶段还存在很多有待提高之处，所以我们有必要学习发展更好的国家在这个领域的先进环节。按照作者的观点，会计人员要把真实性与公允性放在研究中的重要地位，保证最终结果的质量；除此之外，作者主张会计信息最典型的特征应该是可靠性和相关性，会计信息质量的发展也必须要处理要相关问题；相比较之下可比性等方面就显得没那么重要了，但也不可缺少。师萍、李丽青（2005）在企业会计信息质量测度指标体系及综合评价中发表了全新的观点，他们主张在定向角度的前提下展开会计信息质量的分析工作，按照他们的观点会计信息质量应该划分为两个不同的方面，具体为会计信息披露的质量和会计信息内容的质量，要通过建立二层结构评价体系的方法，同时在对会计信息质量进行研究评价的时候要从披露程度等几个方面着手，选择研究样本进行全面系统的分析，最终得出和实际中互相符合的结论。作者提出的指标体系大体展示了会计信息质量的内容，该指标的适用范围是会计信息质量的相关预测和后期评价方面，以这样的方式得到的评价结果还能反映出影响因素 李丽青，师萍.企业会计信息质量测度指标体系及综合评价J.太原理工大学学报(社会科学版),2005,(9):52-56.的信息。欧阳真（2005）在中外会计信息质量特征比较与借鉴中将美国的FASB、IASC，英国的ASB和我国的会计信息质量特征相比，认为在质量特征的构成、各质量特征的联系、会计信息的有效性四项主项要质量特征等方面与我国有明显的差异，基于对上述组织的比较与借鉴，认为我国首先需要建立属于我国的“财务会计概念框架”同时在这个范围里对会计信息质量特征的地位做了详细的说明，不像以往的都把它当成“会计原则”，但是这要保证它最重要的特征 欧阳真.中外会计信息质量特征比较与借鉴J.医药产业资讯，2005，(11):73-75.非可靠性莫属。冯浩、石玲玲(2012)在内部控制环境对会计信息质量的影响中提出，会计信息质量最终的结果有很多部分和企业内控系统的实际水平息息相关，而环境是内控最为关键的环节，因此内控环境也会一定程度决定着会计信息的最终质量。为了能够提高会计信息的质量，提出要强化内部管理监督，进一步加强内部审计，加强内控披露制度等方法 冯浩、石玲玲，内部控制环境对会计信息质量的影响J，财会月刊，2012，(5):69-70.。王献东（2013）在企业会计信息质量特征架构解析中认为“企业会计信息质量特征架构分为门槛、决策者和使用者三个层次”，在这个方面，重要性和实质性二者发挥的作用是最基本的，只要在保证这二者的前提下会计信息质量才能获得好的结果；另一方面，对于决策者来说，如果要想在决策的过程中充分发挥会计信息的积极作用，那么严格要求会计信息质量的相关性和可靠性就显得必不可少；对于使用者来说，可理解性才是所有特征中最关键的部分，而对其能够产生影响的因素有会计信息的固有特征、信息使用者的理解能力和企业管理当局的印象管理行为三方面，他认为建立企业会计信息质量特征体系结构模型对于企业的会计工作起到指导性作用，可以整体的把握企业的会计信息质量 王献东.企业会计信息质量特征架构解析J.财会通讯，2013,(3):23-26. 。李海兰（2014）在中小企业会计信息质量评价研究中对于上市中小企业和非上市中小企业会计信息质量展开了针对性的深入研究，在这个前提下提出了适合一些非上市中小企业的一种质量指标，该指标的特点集中在企业会计信息的可靠性等九个会计信息质量特征为强化质量指标的会计信息质量评价指标体系，按照作者的观点，尽管现阶段非大型企业在会计信息质量研究方面取得的成果有限，还需要进一步的对其投入精力进行研究与提高，但是相对来说，上市中小企业会计信息