电子商务税收征管相关问题思考毕业论文
电子商务税收征管相关问题思索摘要 电子商务的蓬勃发展给税收征管带来系列难题，有必要尽快制定出有利于电子商务税收征收管理稽查对策，规范经济秩序，促进我国电子商务的顺当发展。 关键词 电子商务税收征管税务登记 电子商务超越了时间与空间的限制，促进了现代贸易的发展，形成一个极具潜力的朝阳产业，与传统商务相比，电子商务具有下述特点。无国界性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开拓了巨大的网上商业市场，使企业发展空间跨越国界，不断增大;流淌性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参加国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地;隐藏性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，隐匿姓名，隐匿交易地址，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证，已渐渐地不存在;数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量削减人力、物力，降低成本。电子商务的上述特点对建立在税务登记基础上，以税收凭证为依据的传统税收征管带来前所未有的困难和挑战。 一、电子商务对税收征管的影响 1.无纸化操作加大了税收稽查的难度 传统的税收征管以发票账簿会计凭证为依据；而在电子商务中，账簿和凭证以数字信息形式存在，须要特地的软件才能阅读。数据信息可以轻易地被修改删除迁移修改，而且不留下任何痕迹和线索，也不产生干脆的纸质凭证，对习惯于资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础。给税务部门对电子数据的跟踪与审计带来肯定的困难，使得税务部门得不到真实牢靠的信息，从而降低了税收征管效率。 2.支付电子化对传统征税方法的挑战 电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善，网上交易电子化，电子货币电子发票，网上银行起先取代传统的货币银行信用卡。电子货币的存在使供求双方的交易无需经过众多的中介环节，而且干脆通过网络进行转账结算;同时，电子货币可以实现匿名交易，使得税务部门追踪供货途径和货款来源工作存在事实上的困难。 现行的税收征管手段，是在手工填报、人工处理的基础上进行的，而电子商务运行模式，无论从交易时间、地点、方式等各个方面都不同于传统贸易运作模式。厂商和客户通过互联网干脆进行贸易，省略了商业中间环节机构，商业中介扣缴税款的作用被严峻减弱，也使得税务机关更加难于开展征管。 3.加密技术和数据电子化对税务人员素养的影响 电子商务中计算机加密技术逐步成熟，加密技术在维护电子商务交易平安的同时，也成为企业偷漏税行为的自然屏障，纳税人可以运用加密、授权等多种方式掩藏交易信息，加剧了税务机关驾驭纳税人身份或交易信息的难度。 交易记录和企业财务的全盘电子化使得计征依据有了很大的变更，手工账单渐渐消逝，现行计征手段面临从传统向网络化转型的客观要求，税务人员面临着观念转变和学问结构转型的任务 4.税务登记变更给税收征管带来困难 税务登记是税收管理的首要环节，登记的基础是工商登记。电子商务经营范围是无限的，不须要事先经过工商部门的批准，有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务，使得税务机关无法确定纳税人的经营状况，不能对电子商务的交易信息进行有效的跟踪。对于信息沟通产品的交易和远程劳务，要求按其常规方式进行税务登记，而后照章纳税是很困难的。如何对电子商务进行登记和管理，以确保税收收入刚好足额地入库，是电子商务环境下征税的又一难题。 电子商务发展给税收征管带来难题的同时，也给税收征管实现电子化和网络化提出了新的要求,有必要结合我国国情，探讨制定出应对电子商务的税收政策和管理措施，建立一种新的经济持续。 二、完善我国电子商务税收征管的建议 世界上第一笔网络交易在1994年完成，我国在1998年才迎来了第一笔网络交易，2000年才起步发展电子商务。电子商务在我国才走过六年多的风雨历程，与世界发达国家相比，电子商务在我国尚处于起步阶段，所引发的税收问题还不突出，针对电子商务对税收征管的影响，可以实行如下具体对策:1.培育网络税收专业人才 将来的竞争是人才的竞争，电子商务的迅猛发展对税务人员的素养提出了新的要求，加强对电子商务的税收管理，就要培育一批既精通税收专业学问，又精通计算机网络学问与电子商务管理的复合型高素养专业人才，使我国税务队伍的综合素养尽快适应网络时代的要求，从而有实力致力于电子商务的开拓与推广，攻克电子商务税收征管的技术难题，为我国税收信息化建设供应足够的智力支持。 2.建立网络税务平台和网络税务认证中心 建立网络税务平台可以将有形的征管空间有效拓展至无形的网络世界，网络税务登记、网络税务申报和税款缴纳以及网络税收宣扬等网络税收征管功能才有可能实现；建立综合性的网络税务认证中心，是网络税收征管的中心任务，在这个综合性的认证中心里，税务机关可以对纳税人的税务登记证号、发票真实性、是否按期申报、是否偷逃税收等一切涉税状况进行实时的在线核查。网上征税的很多技术问题解决了，相关问题自然迎刃而解，从而避开了电子商务税收征管的盲目性。 3.开发税收征管软件 面对电子商务税收征管问题的形势与压力，必需加大税收征管科研投入力度。针对电子商务的技术特征，开发、 设计、制定监控电子商务的税收征管软件和标准，组织专业人员开发智能化税收软件。从硬件、软件上改善监控条件，提高硬件的先进程度和软件的智能程度，利用高科技技术来鉴定网上交易，审计追踪电子商务活动流程，简化纳税登记、申报和纳税程序，对电子商务实行有效税收征管。为电子商务供应技术保障，也为今后对电子商务进行征税做好技术打算。 4.加快税务部门自身的网络建设 依据税收征管的实际状况，按电子政务要求重组当前的税收业务流程，简化办事程序，加快组建覆盖全国税务系统的计算机广域网，早日实现我国税收管理信息系统的网络化。建立一个基于统一规范的应用系统平台，依托税务系统计算机广域网，覆盖各级税务机关，涉及行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等全部职能的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、平安稳定的税务管理信息系统。充分利用先进技术实现税收征管的网络化信息化，着力提高税收征管的技术含量和质量，努力提高征管效率。 5.建立特地的电子商务税务登记 对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作，要求他们在进行税务登记时照实填写真实的网址和服务范围以及相关资料。对有关的纳税人填报的资料严格审核后，建立具体的户籍管理档案，再发放特地的税务登记号，并为纳税人做好保密工作。 与此同时，规定电子商务经营者的税务登记号码必需展示在其网站上，稽查人员可以通过税务登记号查询其网站，来确认实际经营信息是否与申报信息一样，以便刚好对企业实行监控。这样税务机关就可以对申报的交易进行精确，刚好的审核和稽核，对电子商务流淌性，隐匿性和无纸化交易给税务部门搜集纳税人资料造成的诸多不便就可以妥当地解决了。 6.利用互联网进行纳税申报 税务机关在互联网上开设主页，将规范的纳税申报表及其附表设置在主页中。纳税人通过计算机登录访问该主页，将须要的纳税申报表等下载到自己的计算机中，输入有关的申报数据后，以电子邮件方式发送到税务机关的电子信箱中，同时签发一封信件寄给税务机关，以确认该项申报的有效性。税务机关在收到确认信后，对电子信件进行平安性检查，然后转入税务机关计算机处理系统中，确认该项申报有效。 有挑战就有机遇，信息技术的发展给我国税收征管带来了巨大挑战，又为我国的税务系统升级换代供应了契机，所以我们应当顺应时代发展潮流，利用网络技术为纳税人和社会各界供应税务信息和税务管理服务，提高办税效率，降低征税和纳税成本，改善税收环境, 利用电子商务更好地为纳税人服务。
