财务会计核算的基本理论
1会计理论概览11.1会计定义11.1.1经济业务事项21.1.2会计核算<确认、计量、记录和报告>的方法32实际公司对会计工作的需求152.1.1对会计的要求152.1.2会计的划分财务会计和管理会计153R/3会计的构成与其它模块的集成点。153.1.1FI与CO,MM,PP,SD的集成点153.1.2FI的构成173.1.3CO的构成174R/3 FI的操作175R/3FI的配置186附录196.1会计法节选19会计理论概览会计定义会计是伴随生产实践和经济管理的客观需求而产生并发展的一项管理活动。人们的生活需要各种各样的物质,社会的发展也同样需要各种各样的物质。物质的生产过程也是消费过程。人们进行生产,必然会关心自己的劳动成果,关心要用多少劳动时间,要消耗多少物资,对比投入与产出的情况,这就需要把生产过程中的经济活动情况记录下来,会计活动由此而产生。因而,会计是随着生产的发展,逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能,其本质是以货币为计量单位,对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告,并通过所提供的会计资料,作出预测,参与决策,实行监督,旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计的对象是一定单位的经济业务事项,会计的基本职能是进行会计核算和会计监督。经济业务事项经济业务事项的容围：一款项和有价证券的收付；款项：现金现钞,银行存款支票,汇票等 有价证券：各种债券,股票,期货等金融商品。例1：公司开一支票从银行提取现金5000元,涉及：现金增加5000元,银行存款减少5000元。 二财物的收发、增减和使用；财物：主要指公司用于生产,销售,服务方面的原料商品,资产等。例2：公司用支票20000元购买一些电脑备件,先放在仓库。涉及：银行存款减少20000元,存货增加17094元,增值税进项2906 三债权债务的发生和结算；债权：客户欠公司销售商品/提供劳务的经济活动的款项。债务：与债权相反。例3：公司赊帐5000元购买一台电脑,投入使用。涉及：应付帐款增加5000元,固定资产增加2000元。公司过20天用5000元支票还欠款。涉及：应付帐款减少5000元,银行存款减少5000元。 四资本、基金的增减；资本：公司成立时股东投入的在营业执照上登记的金额基金：公司从净利润中分配出的专门用途的资金。如企业发展基金,员工福利基金等。例4：公司本月刚成立,股东投入100000万银行存款作为资本。涉及：资本金增加100000元,银行存款增加100000元。 五收入、支出、费用、成本的计算；收入：公司的销售额,营业额。支出：主要指公司非主要销售业务,非正常业务相关的支出。费用：销售费用,管理费用,研发费用,财物费用。成本：主要指公司对外销售自己制造/采购的商品的的成本。例5：公司开大吉,卖出库存中12000元备件,开具对方销售发票28000元其中：增值税销税4069元,B公司本月欠账,下月还款。本月用现金支付4000元员工工资,用支票支付1500元房租,200电费。涉及：销售收入增加23931元,应收账款增加28000元,销售成本增加18000元。现金减少4000元,工资费用增加4000元。银行存款减少1700元,房租费用增1500元,电费增加200元。 六财务成果的计算和处理；指公司的净利润的处理。举例：利润通过计算产生。问题：*鉴别下列经济活动是否要在会计上反映：1,公司老板本人借1000元给公司员工。2,公司老板决定从公司账户转出20000元,做个短线,5天后归还入帐。3,电脑配件进行包装拆卸。会计核算<确认、计量、记录和报告>的方法以上说明的是会计所要反映的经济业务事项,它构成企业经济活动的必要因素,经济业务事项可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素,它是会计工作进行会计核算确认,计量,记录和报告的全部容。这些要素具有以下等式：会计等式：资产=负债+所有者权益利润是所有者权益利润收入费用会计核算的过程划分为以下步骤：设置科目和账户为了将如此经济业务事项变成有规律的、易识别的经济信息,有必要对纷繁复杂、性质不同的经济业务事项进行科学分类。其分类的标志或项目就是会计科目。账户是按照规定的会计科目在账本中对各项经济业务进行分类并加以系统、连续记录的一种文档。顺序号编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款4111短期投资6113应收账款12123原材料13128包装物17135自制半成品18137产成品19138分期收款发出商品22161固定资产23165累计折旧24166固定资产清理25169在建工程26171无形资产二、负债类30201短期借款31202应付票据32203应付账款33204预收账款37221应交税金38223应付利润三、所有者权益类47301实收资本50321本年利润51322利润分配四、成本类52401生产成本53405制造费用五、损益类54501产品销售收入55502产品销售成本56503产品销售费用57504产品销售税金及附加58511其它业务收入59512其它业务支出60521管理费用61522财务费用62531投资收益64541营业外收入65542营业外支出66550所得税67560以前年度损益调整11月6日课程安排：1， 容回顾：会计定义,会计容,科目定义,账簿定义,科目表,2， 扩展：科目表的了解：编码,科目名称,科目类别,请参考schinda./book/%C6%F3%D2%B5%BB%E1%BC%C6%D6%C6%B6%C8/document/w12.htm科目表中每类科目的含义,请参考schinda./book/%C6%F3%D2%B5%BB%E1%BC%C6%D6%C6%B6%C8/document/w11.htmR/3的科目表的样本：HUAHESAPDOCUMENTREFERENCEPROJECTLUCENTREFBUSINESSBLUPRINTDELIVERABLESORGANIZATIONCOA_UPLOAD.XLS编制凭证会计凭证的种类名称很多,但按其填制的程序和用途来分,有原始凭证和记帐凭证两类。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要根据。如发票、收料单、领料单等。其基本容包括：原始凭证的名称；填制凭证的日期；凭证的编号；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本容包括金额等；填制单位及有关人员的签章。记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务的容加以归类,并据以确定会计分录而填制的、作为登记帐簿依据的凭证。其基本容包括：填制单位的名称；凭证的名称；凭证的编号；填制凭证日期；经济业务容摘要；会计科目；所附原始凭证的数；制证、审核、记帐等有关人员签名或盖章。按照记帐凭证所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系,可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证即3种凭证类型。收、付款凭证是用来记录货币资金收付业务的凭证。它们是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。转帐凭证是用来记录转帐业务即在发生经济业务时,不需要收付现金和银行存款的各项业务的原始凭证填制的,作为登记有关帐簿的依据。会计分录反映经济业务,会计凭证的核心工作是做会计分录,会计分录如下：借：现金 10000贷：银行存款 10000会计分录的原则：有借必有贷,借贷必相等。借贷使用场合增加减少资产类科目借贷成本类科目借贷费用类科目借贷负债类科目贷借权益类科目贷借收入类科目贷借作会计分录例1： 01借：11010101现金 5000贷：11110101银行存款 5000例2： 02借：14010701 备品备件 17094 21410401 增值税进项2906贷：11110101银行存款 20000例3： 03借：16101020固定资产 5000贷：21210102应付帐款 500004借：21210102应付帐款5000贷：11110101银行存款 5000例4：05 借：11110101银行存款100000贷：31010101 资本金 100000例5：06 借：11410102 应收帐款 28000贷：51010101 国产品销售收入 23931元 21410403增值税销项 4069元07借：51310000 销售费用工资4000贷：11010101现金 400008借：51210000产品销售成本12000贷：14010701 备品备件 12000例6：09借：51411400 管理费用水电费 200 51411000 管理费用租赁费 1500贷：11110101银行存款1700登记账户。手工进行的会计业务还需要把会计凭证的容登记到每个账簿上。采用计算机系统后,这一步骤由系统自动进行。所关注的是每个账户的信息容如月初余额,本月发生金额,月末余额账户格式。11010101现金21410403增值税销项51010101 国产品销售收入月初余额0月初余额0月初余额001#500006#406906#2393107#-4000月末余额4069月末余额月末余额100016101020固定资产51210000产品销售成本月初余额0月初余额011110101银行存款03#500008#12000月初余额0月末余额5000月末余额1200001#-500002#-2000021210102应付帐款51310000 销售费用工资04#-5000月初余额0月初余额005#10000003#500007#400009#-170004#-5000月末余额4000月末余额68300月末余额051411400 管理费用水电费14010701 备品备件
