《审计学》试题解析

审计学试题及答案一、单项选择题（每小题 1分，共15分）1、（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A权威性B、独立性C合法性D、合理性2、宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计” 一词便成为（）的专用名词。A财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。A无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与（）结合运用。A.调节法B .函证法C.比较法D.核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是 （）A.准备阶段B .实施阶段C.终结阶段D.后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（）。A.固有风险B .控制风险C.抽查风险D.经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是（）。A、审计法B、会计法C注册会计师法D、企业会计准则 9、（）业务属于不相容职务。A.经理和董事长B .采购员和购销科长C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录总账10 .样本设计时应考虑的因素有（）。A.审计目的B.审计报告C.审计意见D.审计证据）用于内部控制符合性测试。A.审计抽样C.变量抽样B.属性抽样D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（A. 4-走抽样C.属性抽样13、当注册会计师表示（A.无保留意见C.否定意见B .发现抽样D.变量抽样）意见时，审计报告的说明段可以省略。B .保留意见D.拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具审计报告。A.保留意见C.否定意见B .无保留意见D.拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定（）A.拒绝执行B .照常执行C.暂缓执行D .禁止执行、多项选择题（每小题2分，共10分）1、审计与会计的区别主要表现在A、产生基础不同C、工作程序不同2、审计的基本职能有（A、经济核算C、经济管理E、经济鉴证3、按审计范围分类，可以分为（A.全部审计D.强制审计4、审计风险=（A、经营风险C、控制风险（）.B、方法不同D、 职能不同）.B、经济监督D、经济评价）.C.送达审计B .局部审计E.专项审计）x （） x（ ）B、固有风险D、检查风险5、不相容职务分工的主要内容包括（）A.经济业务处理过程的分工B.财务记录与保管的分工D.党政的分工C.责权利的分工E.工作职责的分工三、判断题（每小题 1分，共10分）1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。（）2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。3、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 ()4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。()5、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。()6、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。()7、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。()8、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。()9、属性抽样用于报表项目的审计()10 、民间审计报告都有说明段(四、简答题(每小题 10 分，共 30 分)1 什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核?2 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素.1 小题 10 分，第2005 年 4 月 13在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？五、实务题(第2 小题 12 分，第 3 小题 13 分 , 共 35 分)1资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为 5.5%。，该公司的会计处理为：1. ) 取得借款时：借：银行存款200000贷：短期借款200000(2) 04 月、 5 月、6 月底预提利息时：借：营业外支出 1100贷：短期借款1100(3)6 月底归还借款时：借：短期借款203300贷：银行存款203300要求： 指出该公司会计处理的不当之处。 分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。2. 审计人员对某企业的应收账款进行审计时, 有下列客户被考虑作为函证对象客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额本年销售总额A150,000140,000200,00B85,000100,000360,000C220,000220,00080,000D30,00040,00050,000E70,000350,000400,000F66,000178,000要求 : 1 、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；2 、如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？3. 注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计， 通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额10000 元本期购进原材料25000 元原材料期末余额8000 元本期销售材料3000 元直接人工成本15000 元制造费用 12000 元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（ 1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为 38000 元；（ 2）领而未用的原材料计3000 元，未作假退料处理；（ 3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000 元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称 三源股份有限公司编制人 王克日期 2006-1-31审计项目 生产成本及主营业务成本倒轧表会计期间 2005 年 12 月 31 日复核人郑重日期2006-2-13索引号S04-1页码单位 元未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额加：本期购进原材料减：原材料期末余额本期销售材料直接材料成本加：直接人工成本制造费用生产成本加：在产品期初余额减：在产品期末余额产品生产成本加：产成品期初余额减：产成品期末余额主营业务成本参考答案：一、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分）10.A11.B12.A13.A8. V 9. X 10. X1 B 2.D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9.D14.A15.B二、多选题（每小题2 分，共10 分）1.ABCD2.BDE3.AB 4. BCD 5. AB三、判断题（每小题1 分，共10 分）1. V 2. V 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X四、简答题（每小题 10 分，共 30 分）1答案：（要点）审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度。 即会计师事务所建立以主任会计师， 部门经理和项目经理为复核人， 对审计工作底稿进行逐级复核。 通过三级复核， 审计工作底稿得到充分地补充和完善， 为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（ 1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（ 2）获取的审计证据是否充分有效。（ 3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（ 4）审计结论是否恰当。2. 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素.答案： （ 要点 ）样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、 样本数量、 抽样方法、 抽样工作质量要求所进行的计划工作。 在设计样本时应考虑的基本因素： 审计目的、 审计对象总体与抽样单位、抽样风与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。3在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？答案 :（ 要点 ）会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计处理方法的选用遵循了一贯性原则其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求， 实施了必要的审计程序， 在审计过程中未受到阻碍和限制；不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项五、实务题（第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，第 3 小题 13 分 , 共 35 分）1. 答案：（ 1）该公司对预提借款利息每月 1100 元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100 元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100贷：预提费用 1100因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各 3300 元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各 3300 元。（ 2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。3）账项调整：借：营业外支出 3300 （红字）借：财务费用借：预提费用短期借款贷：短期借款贷：预提费用贷：银行存款3300 （红字）3300330033002000002033002. 答案 :（ 1）应选择C、 E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C 公司的销售额只有80,000 元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220 ， 000 元， 有可能是有争议的贷款，金额也较大。 E 公司的应收账款由年初的 70,000 元增加到年末的 250,000 元，增幅大而且金额也最大。（ 2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。3. 答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称人 王克 日期2006-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表会计期间2005 年 12 月 31 日三源股份有限公司 编制复核人 郑重 日期2006-2-13索引号S04-1 页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额1000010000加：本期购进原材料2500025000减：原材料期末余额8000借 3