企业所得税纳税筹划的分析-开题报告

毕业设计毕业设计(论论文文)开开题报题报告告题题 目目: : 企业所得税纳税筹划的分析企业所得税纳税筹划的分析 开题报告填写要求1开题报告（含“文献综述”）作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期内完成，经指导教师签署意见及所在专业审查后生效。2开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网页上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。3 “文献综述”应按论文的格式成文，并直接书写（或打印）在本开题报告第一栏目内，学生写文献综述的参考文献应不少于 15 篇（不包括辞典、手册）。4有关年月日等日期的填写，应当按照国标 GB/T 740894数服务据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2006 年 11 月 20 日”或“2006-11-30” 毕业设计（论文）开题报告毕业设计（论文）开题报告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写 20004000 字左右的文献综述：纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。国外研究现状国外研究现状纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。W.B梅格斯博士认为美国联邦所得税变得非常复杂，这让为企业提供详尽的纳税筹划的服务成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。跨国公司对纳税筹划的重视更不一般。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年在纳税筹划上的支出相当可观；当然，也带来了非常实在的节税效益。税收政策影响企业的投资方案。在乔根森（1963）的 新古典模型中，资本的使用者成本包括两项：一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本，另一项是直接成本，包括所得税。在这个模型中，资本成本上升时，企业会选择资本密集程度低的技术，反之亦然。只要税收政策降低成本，它就会增加企业想拥有的资本质量，从而提高投资。乔根森做了一个回归，该回归方程右端的变量中包括了资本使用者成本，得出的结论是，由于投资对税收引致的资本成本的变化非常敏感，加速折旧与投资税收抵免是投资的税收项目。国内研究现状：国内研究现状：在 2007 年 3 月，中华人民共和国企业所得税法（以下简称“新税法”）表决通过并于 2008 年 1 月 1 日起施行，这结束了我国长达 20 多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。 赵迎春在“两法合并对 FDI 的影响分析”（税务与经济，上海立信会计学院）一文中提到我国自 20 世纪 70 年代末期开始吸引外资，截止 2007 年，利用外资累计超过7500 亿美元，连续 15 年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005 年，内资企业平均实际税务为 24。53%，外资企业平均实际税务为 14。89%，内资企业税务高出外资企业将近 10 个百分点。2007 年 3 月 16 号公布的中华人民共和国所得税法，结束了企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的时代，为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。企业可充分理解新税法的主要变化，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。张中秀等在纳税筹划一书中提出为减轻税负，纳税人有三条路可走：偷税，停税与纳税筹划。一些纳税人无意识中偷逃税了，自己都不知道，等到税务机关稽查出来，才意识到是偷税。我国针对纳税人的偷税行为，指定了一一列严格的规定，严厉的惩罚必将偷税挤出市场。我国不比一些高福利国家，在当前的环境下，停业是一条无保障之路，无异于自亡。纳税人在有能力球的自己生存时，是不该走上这条路的。相比前两种方法，纳税筹划是企业的一种理性行为。企业所得税纳税筹划应与一些会计方法相结合。企业所的税税前扣除规定比较分析（财会通讯，2008 年第 8 版，湖南财经高等科学院）中胡伟讲到,新税法规定，在计算应纳税所得额时，下列指出不得扣除：向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金，罚款和被没收财务的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经指定的准备金支出；与取得收入有关的其他支出。新税法增加了向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项不得扣除的规定。虽然新税法没有明确资本性支出，资本的利息，回扣支出，担保支出，自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分不得扣除，但企业不能理解为允许，从常规看这些项目也是不能税前扣除的。所以，企业应更深入研究新税法，以避免不合理的纳税筹划以及企业不可预测的损失。资本弱化的表现一般有两个方面：一是资本结构不合理，在公司设立时就存在出资不到位，借入资金过多，甚至虚假出资；二是公司设置后资本金实质减少，跨国公司抽取资金而不是充实资本。跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。资本弱化避税原理探析中董再平和刘剑锋认为，负债经营能给企业带来税收利益，当企业资产负债率达到一定标准时，就产生了资本弱化。因为资本弱化避税主要是由于母子公司适用所得税税率不同，以及母公司采取债务投资时所减少的“税收挡板”利益和采取股权投资时获得的“股权增加”利益的比较，国际资本弱化避税产生于税收利益在资本输出国和资本输入国之间的分配差异和避免国际双重征税方法的选择。单独从被投资企业来看，资本弱化避税的基本原理是债务资本的利息支出允许在税前扣除，而股息和红利都不允许在税前扣除，从而给企业带来税收利益，但笔者认为只从被投资企业来看，由于其收到的利息和股息或红利所交纳的税款并不相同，因此从税收角度看，只有把投资方企业和被投资方企业作为一个关联整体对待，站在整个企业集团的角度来分析资本弱化效应，才能得出比较正确和清晰的解释。从而得出企业纳税筹划比较正确的结论。加强与关联方业务往来的基础管理工作对改善本企业的纳税筹划工作具有重要意义。“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施” （财会月刊第 2008 年第 7期，广东商学院）中卢剑灵教授提到企业所得税法新增的“特别纳税调整”的主要内容包括增加受控外国公司条款，完善限制资本弱化的条款，一般反避税的兜底条款，这些规定使企业常规避税方法的应用空间减少，并使企业纳税筹划的风险和压力在加大，如反避税条款涉及的不预知性，避税非零成本的出现等。企业应积极运用“预约定价制的风险成本。预约定价制的实现是对关联企业转让定价是否符合正常交易标准而实施的事前判定，对节约成本具有重要意义。认真做好与关联方业务往来的基础管理工作。企业能否按时向税务机关提交有关资料的，可仅按人民币贷款基准利率计算利息，不再加计 5 个百分点。“税务筹划误区辨析” （中国税网）中顾跃南提到，据宋洪祥等人在中国税务报（2002/12/03）上披露：某本关于税务筹划的书中写道：“把已实现收入变为未实现收入的方法 ，是把已实现的收入用应收款这一账户挂账，如有可能甚至可以暂存在其他单位，并用此款项直接进行再交易，如直接购买此单位的商品货物等。这样做一方面可以延迟缴纳税款，使个体工商业者相当于无偿地借用了税款，另一方面可以把某一期（年度）可能进入较高征税级距的应纳税所得额，人为地降到较低税率的级距，从而避免被课以较重的税额。 ”上例所述的纳税筹划技法，其教唆性较为明显。此外，也有相当部分筹划个案立意不高，筹划技法大多属于“钻空子” 、 “打擦边球”之类。总之，不管是从纳税筹划的历史发展速度还是从其研究的方向看，纳税筹划已成为企业实现最佳纳税，涉税零风险，节流型理财等必不可少的一步。它在市场经济中有着旺盛的生命力。随着我国法制逐渐健全，税法不断完善，这种生命力也在日益强大。相信随着我国税制的不断完善，纳税筹划将成为一个最热门的话题之一，也将成为大中小企业在财务决策中的习惯性做法。1 刘剑锋,董再平. 资本弱化避税原理探析J. 财会月刊，2008，(07)2 胡伟. 企业所的税税前扣除规定比较分析J. 财会通讯，2008，(08) 3 赵迎春. 两法合并对 FDI 的影响分析J. 税务与经济，2008，(06)4 樊艺峰. 选择适当方法进行纳税筹划J. 冶金财会，2010， （08）5 谢海娜. 新企业所得税若干问题的探讨J. 现代物业(中旬刊)，2010， （04）6 张爱波. 论企业如何合理避税J. 现代商贸工业，2010， （17）7 薄瑾伟.浅析企业投资中的纳税筹划J. 中小企业管理与科技(下旬刊)，2010，(08)8 毋秋芬. 浅谈企业税收筹划J. 中国证券期货，2010，(06)9 郑婷.所得税会计处理方法探析J. 现代经济信息 , 2010，(15)10 许良虎，胡小刚. 企业吸收合并中所得税纳税筹划探讨J. 商业会计，2010，(13)11 张艳娟，李佳宾. 浅议新企业所得税对企业的影响J. 中国商界(上半月)，2010，(08)12 王华生. 新准则下固定资产折旧方法、减值准备对所得税的影响J. 会计师，2010，(09) 13 齐玲. 浅析新企业所得税法J. 经营管理者, 2010，(17)14 高红玫. 新税法下企业所得税纳税筹划研究J. 发展. 2010，(09)15 张金忠. 企业所得税对资本成本与资本结构的影响J. 中国乡镇企业会计 , 2010，(08)16 王晓萍. 浅谈新准则下企业所得税纳税筹划的相关策略J. 现代商业 , 2010，(23) 17 张云红, 试论新企业所得税法与会计准则的差异与协调J. 魅力中国，2010，(22) 18 苏晓玲. 新会计准则对小企业所得税的影响J. 财经界，2010，(08) 19 谢学焘. 企业所得税新规解读J. 上海国资 , 2010，(05) 20 李彩龙. 浅析新企业所得税法对企业经营的影响J. 科学之友，2010，(04)21 Ulrika Praski-Ståhlgren and Niklas Rudholm. Do high taxes lock-in capital gains? Evidence from a dual income tax system J. Public Choice,2010(145) 22 E. V. BalatskiiTax reform and economic growth J. Studies on Russian Economic Development,2006(17)23 Yasushi Iwamoto and Akihisa Shibata. Foreign Tax Credit and the Current AccountJ.