个税手续费返点收入账务处理及增值税申报表填写方法

个税手续费返点收入账务处理及增值税申报表填写方法首先来分析一下这个个税手续费返点收入的性质。对于企业而言呢，个税手续费返点具有不确定性，它可能会发生，也可能不会发生，要看企业当前有没有涉及到个税代扣代缴的税款，比如代扣高管工资薪金个税或者股东分红的个税，有很大的不确定性，因此它不属于企业日常的经营活动。既然如此，不管是“主营业务收入”还是“其他业务收入”这俩科目都不适合用，也就是说它不应计入营业收入。那放哪里呢？计入“其他收益”这个科目为正解。可能有人要说了，这是企业会计准则下的科目，我们是执行小企业会计准则的企业，没有“其他收益”这个科目。我也知道呀，那你说，该放哪里呢？放“营业外收入”这个科目，可以吗？我们看看官方是咋说的。财政部曾在网上解答纳税人问答时回复了关于在小企业会计准则下，企业收到税务局返还的个人所得税扣缴手续费该如何做账以及报表如何列示的问题。看清楚啦，官方说“执行小企业会计准则执的企业，作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应当计入其他收益，在利润表营业收入列示”。有点矛盾是不是？有点为难是不是？我们是小企业会计准则，没有“其他收益”这个科目呀！别急！别急！咱们分析下，这个手续费返点收入是属于增值税的应税收入这一点是确定的吧？因此并入利润表“营业收入“应该没问题，反而计入“营业外收入”不太妥当。因为计入营业外收入的收入（利得）都是增值税的非税收入呀。怎么办？还能怎么办，灵活应变呗！咱就在小企业会计准则下增加个“其他收益”科目不就得了！然后“其他收益”的金额顺理成章就并入到利润表的营业收入里。于是会计分录如下：1、收到个税返还时借：银行存款贷：其他收益应交税费应交增值税销项税 （一般纳税人6%）应交税费应交增值税（小规模3%）2、由于目前小规模3%征收率减按1%缴纳增值税，因此期末处理时：借：应交税费应交增值税贷：其他收益这里需要提醒大家的是，收到的个税手续费返点收入是含税收入，因此需要先换算成不含税的收入！结合当下小规模纳税人的减免政策，因此小规模纳税人在确认个税返还入收入时，按3%还原不含税收入，然后按1%的计交增值税。当然如果一个季度不超免税标准，还可以享受免税。举个例子吧：A企业是小规模纳税人，收到个税返还款1030元，那么：不含税收入=1030/（1+3%）=1000元应交增值税=1000×1%=10元会计分录如下：1、收到时：借：银行存款 1030 元贷：其他收益 1020 元（注：这是个税手续费返点）应交税费应交增值税 10 元2、如果拿来奖励负责代扣代缴的办税人员：借：管理费用1000贷：应付职工薪酬 1000然后借：应付职工薪酬 1000贷：银行存款 10003、期末处理时：借：应交税费应交增值税 10贷：其他收益 10（注：这是小规模免征增值税优惠）一、一般纳税人申报流程步骤一登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】步骤二点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）步骤三选择附列资料（一）-填报未开具发票6%税率栏次步骤四填报附列资料（三）-本期服务、不动产和无形资产价税合计额-6%税率的项目（不含金融商品转让）栏次步骤五确认主表相关栏次数据无误，点击保存-申报小规模纳税人根据季销售额是否大于30万区分不同申报填报流程。1、若季销售额小于30万，填报规则如下：步骤一登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】步骤二点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）步骤三填报主表-第10栏（四）免税销售额-小微企业免税销售额-服务、不动产和无形资产栏次步骤四确认主表数据无误，点击申报2、若季销售额大于30万，填报规则如下：步骤一登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】步骤二点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）步骤三填报主表-第1栏（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）-服务、不动产和无形资产栏次步骤四选择附列资料（一）-填报应税行为（3%征收率）计税销售额计算-全部含税收入栏次步骤五选择减免税明细表-选择小规模纳税人减按1%征收率征收增值税（对应减免性质代码为01011608，减免名称为“小规模纳税人减按1%征收”），按不含税销售额的2%计算填报减免项目本期发生额步骤六确认主表数据无误，点击申报