会计综合实训报告(完整)

一、实验目的通过本系统的学习操作，学生能够系统、全面地掌握2006 年颁布的新准则和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起。同时通过本系统的考试，可对学生所学的专业知识掌握程度以及运用能力进行综合考查，为学生即将从事的会计工作打下坚实的基础，使之成为真正的会计专业人才。本系统的实训给教学带来了质的飞跃，不仅减少老师的工作强度、减少实验经费；而且让非会计专业学生也可以进行会计模拟实验。二、实验地点三、实验要求1、了解和掌握实验企业的概况、会计政策及内部会计核算的方法。2、根据系统给出的资料学习、掌握填写原始凭证的方法。3、根据系统给出的资料学习、掌握成本核算的方法。4、根据系统给出的资料学习、掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法。5、根据系统给出的资料学习、掌握账簿的处理及账簿登记的方法。6、根据系统给出的资料学习、掌握报表编制的方法。7、基础较好的学生可进行自我测试，检验掌握程度。8、实验考试可以采取阶段性考试和总体性考试。四、模拟企业资料（一）、企业概况广东立竣机床股份有限公司是原广东省机械厅直属的生产各种机床的大型国有企业，于1995 年改制成为股份有限公司，并于 1999 年在上海证券交易所挂牌交易。她位于广州市海珠区新港西路 888 号 ,占地 10 余公顷，注册资本为 6000 万元人民币。该公司设有铸造、加工和装配三个基本生产车间， 主要从事立竣一号机床和立竣二号机床的生产。 另设有供气和机修两个辅助生产车间，主要从事蒸汽生产和机器设备维修。企业名称：广东立竣机床股份有限公司住所：广州市海珠区新港西路888 号联系电话：（ 020） 80480608法人代表：陈量一注册资金：人民币陆仟万元整其中，国家股占 55%，法人股占 15%。社会公众股占 30% 企业类型：工业企业经营范围： 从事立竣一号机床、立竣二号机床的生产、三阳电路板的生产、代销。纳税人登记号：556652347834903企业代码： 23423347-7美凌型电机的总会计师：萧研；会计主管：刘本松；财务处长：杨雪琴；出纳员：马玫；记账员：胡容；成本核算：杨飞燕；仓库管理员：张唯（二）、企业的部分财务会计制度企业会计制度是根据会计法、 2006 年企业会计准则 、企业会计准则应用指南等相关财经法规制定的。1.流动资产（1）库存现金限额为10 000 元。（ 2）银行存款开立三个银行明细账户：中行海珠支行，结算存款，账号：8350000100101建行新港西路办事处，证券存款，账号：4245501001011工行新港西路办事处，外币存款（美元） ，账号： 6245501001228 ，外币在记账时使用浮动汇率进行记账核算。（ 3）每月月末计提坏账准备，采用 "账龄分析法 " ，未到期的账款提取比例为 0.5%，逾期一个月比例为 1%，两个月 2%，三个月 3%，四至六个月 5%，七至十二个月 10%，一年以上20%。应收款项若为贷方余额，则不必计提坏账准备，亦不冲减坏账准备。（ 4）材料日常收发按实际成本核算。发出材料的成本按照移动加权成本方法进行计算。（ 5）本企业低值易耗品分为刃具、量具、工作服和其它物品，在周转材料下核算。低值易耗品领用时采用一次摊销法。（ 6）企业的包装物随货物一起销售不单独计价，在发出包装物时采用一次摊销法对包装物成本进行摊销，在周转材料下核算。领用包装物时，应即时摊销包装物成本。（ 7）本企业自制半成品归类于原材料科目的二级科目进行明细核算。但是企业对自制半成品分为铸铁件和铸铝件并按实际成本全月一次加权平均进行日常收发核算。本月入库自制半成品的实际成本于月终根据" 完工铸件成本汇总表"一次结转； 本月领用的自制半成品的实际成本用先进先出法，于月终编制" 自制半成品耗用汇总表" 一次结转。（8）本企业产成品的收发按实际成本核算。本月入库产成品的实际成本于月终根据" 产成品成本汇总表 " 一次结转；本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均计算本月发出产成品的实际总成本在月终根据" 产品销售成本计算表" 一次结转。（ 9）公司委托其它单位代销产品， 按销售价格记账， 同时采用支付手续费形式支付代销款。（ 10）公司受托代销其它单位产品， 按进货价格记账。 公司代销业务主要以收取手续费的方式进行，代销商品的价格由委托方制定。 手续费收取比率根据具体代销业务及委托单位而定。手续费收入在每销售一笔代销商品业务时计算确认。说明：公司代销广东电机厂的美凌C 型电机，收取 10%的手续费，并且双方合同中约定手续费从代销商品款中抵扣。（11）公司所有出口产品均采用美元计价，本公司被有关部门确定为按 "免、抵、退 "办法办理出口退税的有进出口经营权的生产性企业。 根据税法规定， 本公司出口的机电产品增值税退税率为17%。2.固定资产固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（ 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（ 2）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产的确认条件为： 一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业， 二是该固定资产的成本能够可靠地计量。企业将固定资产按经济用途、使用情况综合分类为：（1）生产经营用固定资产，简称生产用；（ 2）非生产经营用固定资产，简称非生产用；（ 3）融资租入固定资产，简称融资租入；（ 4）不需用固定资产，简称不需用；（ 5）未使用固定资产，简称未使用；企业对固定资产的核算按以上分类设二级科目进行明细核算。固定资产提取折旧均采用平均年限法， 其中房屋建筑物折旧期限二十年，输工具五年，其它均为十年，所有固定资产均按 4%计残值。固定资产的中小修理费用，直接记入当月的有关费用。机械设备十年， 运3.无形资产该公司期初拥有非专利技术权和商标权两项无形资产，非专利技术权尚有60 个月摊销期，商标权尚有80 个月摊销期。根据 2006 年企业会计准则及其应用指南，企业对无形资产的摊销采用备抵法进行核算。对于自行研发的无形资产在研发过程中的费用，如果是研究阶段的费用，则计入当期损益；如果是开发阶段的费用，则应当计入无形资产的初始成本。4.产品成本核算（ 1）该公司实行全厂和车间两级成本核算形式。各车间成本计算采用品种法，全厂成本计算采用逐步结转分步法（半成品按综合成本逐步结转）。（ 2）铸造车间以铸铁件和铸铝件作为成本计算对象。各种铸件的成本采用综合成本结转，不进行成本还原。 铸造车间完工的各种铸件办理验收手续后入自制半成品仓库； 加工车间领用各种铸件加工时，应填写 " 铸件领用单 " ，仓库据以发料。（ 3）加工车间和装配车间以立竣一号机床和立竣二号机床作为成本计算对象，采用逐步结转法计算完工立竣一号机床和立竣二号机床的制造成本。（4）企业供气车间和机修车间为提供劳务发生的各项直接和间接费用， 直接记入 "生产成本-辅助生产成本 " 账户。供气车间和机修车间相互提供劳务的实际成本按其受益数量采用一次交互分配法进行分配。公司设置以下四个成本项目：直接材料。 直接材料包括生产经营过程中实际消耗的原料及主要材料、辅助材料、 外购件、燃料以及其它直接材料（注：加工车间领用铸件的实际成本归集于" 加工车间成本计算表"的 " 直接材料 "成本项目；装配车间耗用加工车间各种零部件的实际成本归集于" 装配车间计算表 " 的" 直接材料 " 成本项目）。直接动力。直接动力包括生产经营过程中实际消耗的电力等。直接人工。直接人工包括直接从事产品生产人员的全部工资、职工福利费、社会保险、职工教育经费及住房公积金等应付职工薪酬（职工工会经费除外）。制造费用。制造费用包括各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员薪酬、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品消耗等。（6）各分配率保留小数点后五位数，尾差由管理费用或其它项目（无管理费用时）负担。5.资产减值准备根据 2006 年度企业会计准则及其应用指南，企业应及时对除以公允价值计量的资产之外的各项资产提取减值准备。其中坏账准备每一个月提取一次，其它各项资产每一年提取一次。除存货、应收账款、 持有至到期投资以外，其他各项资产的减值准备一经计提不得回转，只有待处置该资产时一结转其已计提的资产减值准备。对以公允价值计量的资产或负债， 包括交易性金融资产、 直接指定为以公允价值计量的金融资产、交易性金融负债等，企业应于每个资产负债表日按其公允价值调整其账面价值。6.税费（ 1）增值税该企业为一般纳税人。该企业增值税税率为 17%。该企业支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额准予扣除。（ 2）城市维护建设税计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。税率：税务部门核定为 7%。（ 3）教育费附加计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。征收率： 3%。（ 4）企业所负担的房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、关税等根据国家税法规定计提缴纳，企业代扣代缴个人所得税。（ 5）企业所计提的职工养老保险金、 职工工伤保险金、职工失业保险金、职工医疗保险金、生育保险金和职工住房公积金分别按企业核准的全员工资总额的28%（企业承担20%，个人承担 8%）、0.5%（企业承担0.5%）、 3%（企业承担2%，个人承担1%）、 10%（企业承担8%，个人承担 2%）、0.7%（企业承担 0.7%）和 5%计算。（备注：全员工资总额为： 518300.00 元）（6）企业所计提的职工工会经费、职工教育经费分别按应付工资总额的2%、1.5%计算。企业计提的职工福利费按上年实际发生的职工福利费情况，预计本年度应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的6%。（ 7）企业所得税税率为 25%。企业采用按年计算、分月按实际数预缴的方式申报缴纳所得税（ 8）企业代销业务的手续费用收入按5% 的营业税率计提并缴纳营业税。7.利润分配（ 1）税前利润弥补以前年度亏损，经过五年期未足额弥补的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。（ 2）盈余公积提取比例为：法定盈余公积10%，任意盈余公积 5%。（3）应付给投资者的利润，按当年可供投资者分配利润的30%计算，分配依据为各方所持普通股比例。8.企业的核算形式该企业采用科目汇总表会计核算形式。在每月的15 日和月末最后一天编制科