金融危机下的应收账款管理

金融危机下的应收账款管理 刘 晓晖 自2 0 0 7 年起 ，一场次贷风暴从美国刮起 ， 并 迅速演变成为全球性的金融危机。国外有些公司 是经营状况下滑， 开始亏损。有的甚至是直接影响 到生存 ， 更多的公司已经破产或倒闭。而国内很多 公司由于业务往来企业在金融危机下受到重创 ， 无力偿还债务 ， 甚至难以生存而破产。而如今全球 经济进入后危机时代 ， 企业的正常经营往往会因 为流动资金原因而出现财务风险 ，影响企业正常 运行。应收账款的有效管理能有效地帮助企业培 育 、 取得和保持可持续的竞争优势。 一 、企业账款无法收回的主要原因 ( 一) 盲 目扩大销售 赊销是企业常用的营销手段之一 由此带来 的 应收账款虽然可 以帮助企业增加销售额 ，减少商 品库存。但同时产生了应收账款的各项成本， 如机 会成本、 管理成本和潜在的坏帐成本。 很多企业在 具有 良好 的盈利情况下 ，因往来账款管理不善而 面临财务危机。尤其是在金融危机的时候 ， 收回账 款几乎成了不可能的事情，很多企业为此付出了 惨重的代价。 ( 二) 对账不及时 很多企业平时疏于对往来账款的管理 ，不定 期与相关单位核对账目，金融危机的到来让这些 企业难以招架 ， 财务问题凸显 ， 暴露了累积 已久的 问题。企业财务管理制度要求公司应该有严格的 应收账款管理政策。而且将销售人员的工资报酬 与销售任务挂钩， 而忽略产生坏帐的可能性 ， 未将 应收账款纳入考核体系，导致很多销售人员为了 法 ， 审计部门每月将审计整改事项向集团公司分 管领导汇报 ，季度在集 团公 司范围内进行审计整 改公示。第三 ， 集 团公司建立了以分管审计工作的 领导牵头， 纪检监察、 组织人事、 法律事务 、 资产财 务 、 资产管理和审计等部 门参与的监督联席会议 ， 研究解决审计整改工作 的难点 问题 ，落实审计整 改责任。第 四， 对于经济责任审计问题 比较多的单 位，我们审计部门在研究做好后续审计计划的同 时，集团公司领导组织召开由相关部门参与的审 计质询会， 研究解决审计发现的问题。第五， 针对 经济责任审计中发现的共性问题，我们审计部门 不定期进行专项审计， 及时提出审计整改建议。 ( 四) 加强审计人才队伍的建设 中华人民共和国审计法 第十二条规定 ： 审 计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专 E 囵 _ ! 勇 j 工 业 审 计 与 旁 计 业知识和业务能力 。这是对审计人员最基本的技 术要求。现代社会信息量大、 知识更新快、 新生事 物不断涌现 ，这就对审计人员的业务技能提 出了 更新 、 更高的要求。企业要做好 内部审计 ， 也更加 需要建设一支综合型的审计队伍 。 我们企业 主要从 以下两个方面加强 审计 队伍 的建设： 第一、 加强后续教育学习。我们内审人员 在参加相关 的业务培训外 ，将相关行业 的生产经 营环境 、 经营特点 、 经营战略等情况作为一项新 的 培训 内容 ，从而提高审计人员的整体知识 面。第 二、 进行审计经验交流。在审计项目结束时， 探讨 各 自对审计 问题 的看法 ， 总结经验教训 。 ( 作者单位： 中国一拖集团有限公司审计监察 部 ) 自己的利益 ， 只关心销售任务的完成 ， 采取赊销、 回扣等手段强销商品 ， 导致应收帐款大幅度上升 。 金融危机让这些企业终于知道 了应收账款管理的 重要性 ， 财务管理 的重要性 。不仅需要管生产 ， 财 务同样需要严格管理， 科学的管理制度必不可少。 ( 三) 企业信用管理水平落后 人无信而不立 ， 企业也是同样的道理， 一个企 业没有信用，就没有企业愿意和你合作和你有业 务往来。 尤其在西方发达国家， 信用已经成为了一 种资产， 信用卡的大量使用， 信用高的企业几乎可 以不用抵押就可以取得贷款。为了扩大市场， 为了 抢 占美 国和欧洲市场 ，国内很多企业在销售的时 候缺乏对客户的调查也没有建立合理的客户信用 机制来管理应收款。信用管理部门应针对不同信 用等级的客户采取不 同的信用或赊销政策 。一般 将客户分等级来管理。但是现在的很多企业根本 不了解客户情况 ， 也从来不对客户进行调查 ， 确定 信用等级 ， 导致问题一出现就束手无策。 二、 应收账款管理的优化 ( 一) 完善 内控机制与监督程序 销售合同的签订是控制应收账款的一大方 法 ，现在的产 品销售和原料 的购进都是需要签订 购销合同的。合同具有相应的法律效应 ， 在出现问 题 的时候可以有据可依 ， 有证可查。合 同的签订包 含很多内容 ， 价格 ， 收款期限， 折扣， 不履行合同的 法律责任等。所 以只要合 同的签订有严格 的控制 制度 ， 就能对应收账款的管理起到重要的作用 。本 次金融危机爆发后就是很多企业没有签订相应的 合同或是签订的合同没有执行效力，导致在客户 公司资金缺乏的时候赖账也没有办法强制执行。 一般合同的签订需要领导审批 ，此审批是基于经 过信用部门的同意具有相关完备的手续情况下才 予以签订。当应收账款发生后， 必须及时报送财务 部 门人账 ，对每一赊销客户的基本 情况 、赊销金 额、 已还金额、 尚欠金额、 做出逐笔详细的记录， 随 时为企业应收账款提供详实可靠的数据。要确定 责任经办人， 责任审批人 ， 并将赊销合同、 审批文 件备齐归档。对于合法产生的应收账款双方相关 合同文件必须要求严格保管。另外业务部门还要 建立应收账款备查帐， 以便随时与财务部门核对。 一旦发现偏差 ， 应及 时查 明原 因 ， 及时调整 ， 保证 应收账款的真实可靠。合同控制的方法是一比较 重要的应收账款管理方法之一 ， 不能忽视 ， 应该加 强管理，尤其在金融危机这种大环境不好的情况 下， 一定要运用好法律手段才能解决问题。 ( 二 ) 客户信用管理 为了更快的收回款项可以采取一些信用政 策， 主要的信用政策有信用标准、 信用期间和现金 折扣政策等政策。企业要谨慎确定恰当的信用期 间，使之既能吸引客户又能避免增长的费用抵消 了拓宽信用期间所获的收益。当企业给予顾客某 种现金折扣时， 应考虑折扣所带来的收益和成本 ， 权衡利弊， 果断抉择。另外， 履行保证也是应收账 款事前控制的重要环节。特别是对那些新客户和 信息资料不准确财务风险和经营风险较大的企业 应尽量不与赊销。企业应重视对往来客户信用度 的调查和记录， 通过调查选择重点客户 ， 长期往来 客户 以一定 的标准确定信用等级 ，然后决定是否 向客户提供商业信用赊销及赊销限额。在进行内 部资信评估时，通常以预期的坏帐损失率作为信 用判别标准 。金融危机的爆发很多 国外企业 自身 难保，有些人会认为信用机制起到的作用就很小 了。的确， 当一个公司生存都存在问题的时候它首 先考虑到的不是信用问题而是生存问题，但是我 们从这次金融危机 中可以看出 ，并不是所有的公 司都存在生存问题 ，有很多信誉好的公司恰恰在 这种危难的时候更能体现出他们的信誉。所以信 用机制虽然不是对所有公 司有用 ，但是对于那些 有能力生存下来 ， 而又很讲信誉的公司来说 ， 有这 样的客户是一种幸运。 此外， 要甄别客户的信用状 况， 借助信息化手段 ， 加大应收账款的事前、 事中 控制 ，当然其前提必须是企业 的销售部 门和财务 部门协同合作。客户是多种多样的， 有美国的有欧 洲的 ， 有大公 司有小公司 ， 而不同的客户就需要采 取灵活的催 收方式和政策 ， 对远期 ， 近期应收账款 清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货 仁 业 审 计 与 易团 或拒绝发货， 加大催收力度。对有偿债能力却不履 行偿债义务， 人为发生的赖帐， 应运用好法律武器 来收回账款。 对方无力支付货款的， 企业可以在了 解其抵押物品价格， 质量和销售的情况下， 采取以 物抵债，也可以要求客户开出等价值的商业承兑 汇票 ， 以抵消应收款 ， 并早 日实现， 在一定程度上 防止坏账损失的发生 。对能在约定期还款的客户 ， 要 给予一定 的折扣优惠 ， 鼓励客户早 日还款 ， 同时 还可吸弓 l 一批视折扣 为销售减价 的客户来购货 。 比如在这次金融危机 中很多国外 的公司已丧失了 还款 的能力 ，对于这些公 司可以同意他们用货物 或其他资产来偿债 ，而有些公司暂时没有能力还 款 ， 需要度过这次危机才能还款的客户 ， 可 以帮助 他们度过这次危机。 ( 三) 日常动态管理 信用的管理是短时间的，是不能一直作为应 收款管理政策 的，因为事物无时无刻不在变化 当 中， 我们研究一样东西也必须跟着变化 而变化 ， 所 以就有 了动态跟踪分析。正如现在社会的发展每 时每刻都在变化，比如股市前两年靠炒股起家的 人数不胜数，但是突然金融危机的爆发又使得世 界经济遭受重创 。所 以企业要建立定期和客户对 帐的制度 。随时随地的了解客户的动态 ， 账款的动 态 。财务部门应协同有关部 门对企业所持有 的应 收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业 ， 管 理部 门应该每 日打印出会计帐上的全部接近到期 的应收账款记 录 ，并 至少每周将逾期应收账款记 录分析一次 ， 提 出处理建议。一般情况下 ， 应该要 求客户还清前欠款项后， 才允许有新的赊欠， 以防 止滚雪球式 的恶性循环。如果发现欠款逾期或欠 款额度加大 ， 应断然采取措施 ， 通知有关部 门停止 供货。同时应加强应收账款 E t 常动态状况的传递 与报送。应收账款发生后 ， 企业财务部 门应每隔一 定时间 ， 以文书 、 表格形式 向有关业务部 门 、 责任 经办人员传递应收账款的动态信息。杜绝由于互 不通气导致应收账款到期不付，逾期不收的情况 发生 ， 以保证资金及时回笼。同时对于账款催收部 门应多与客户交流， 从而随时了解客户还款情况 ， 好采取相应的策略。现在很多出口公司因为客户 远在海外就疏忽与客户之间的交流 ，缺乏对 客户 的了解， 这是不科学的， 既然想要打开国外市场， 那么必须要经常和国外的客户联系，不仅是对客 户的了解也是对 国外市场的了解。只有对国外市 场和社会 的充分 了解和研究的基础上可 以进 去国 外市场。 在这场既危机又充满机遇的经济危机中， 企 业应首先能在大浪中生存下来 ， 才能后有所 图， 尤 其是外贸企业， 大多数业务与依靠国外市场。应收 账款的是否收 回甚至关 系到大多数企业 的生死存 亡，所以现在这项工作显的格外重要。经济危机 后 ， 百废待举 ， 经济的复苏必然会有更多的发展机 会 ，世界各 国的经济恢复也离不开 中国企业的帮 助， 那时中国将会崛起更多的跨国公司， 我国的公 司也会有更长远 的发展。 囡 飘 仁 业 剜号 会 堋