财务管理资料2023年担保企业会计核算办法

财政部关于印发 担保企业会计核算办法的通知（2005年11月9日 财会2005 17号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为规范担保企业的会计核算，真实、完整地反映担保企业的财务状况和经营成果，根 据 中华人民共和国会计法、金融企业会计制度及国家其他有关法律和法规，我部制定了 担保企业会计核算办法，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。执行中有何相关问题，请及时反馈我部。附件：担保企业会计核算办法附件：担保企业会计核算办法第 一 章 总 则一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根 据 中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、金融企业会计制度及国家其他有关法律、法规，制定本办法。二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企 业（以下简称“企 业 其 他 类 型 的 担 保 机 构，比照本办法执行。编号：时间：2023年x月x日 财务管理资料大全 页码：第2页 共130页三、企业应按照 金融企业会计制度规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背 金融企业会计制度和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。七、企业应当按照 企业财务会计报告条例、金融企业会计制度和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的合适的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负第 2 页 共 1 3 0 页编号：时间：2023年x月x日 财务管理资料大全 页码：第3页 共130页债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表本次项目说明等合适的内容。九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6 天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天 内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4 个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，元 以下填至“分”。十、企业向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。十二、本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。十三、本办法自2006年 1月 1 日起施行。第3页 共130页编号：时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第4页 共130页第二章会计科目名称和编号顺序号 编号 会计科目名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 其他货币资金4 1101 短期投资5 1111 应收票据6 1121 应收股利7 1122 应收利息第4页 共130页财务管理资料大全页码：第5页 共130页编号：时间：2 0 2 3年x月x日89101 11213141516171201 应收担保费1211 应收分担保账款1231 应收代偿款1241 应收担保损失补贴款1251 其他应收款1261 坏账准备1301 待摊费用1311 存出担保保证金1312 存出分担保保证金1315 委托贷款第5页 共1 3 0页编号：时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第6页 共130页181316委托贷款减值准备191401长期股权投资201402长期债权投资211405长期投资减值准备221501固定资产231502累计折旧241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值准备261601固定资产清理271701无形资产第6页 共130页编号：时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第7页 共130页28 1705 无形资产减值准备29 1715 未确认融资费用30 1801 长期待摊费用31 1901 待处理财产损溢32 1911 抵债资产33 1921 抵债资产减值准备二、负债类34 2101 短期借款35 2121 应付分担保账款36 2122 应付手续费第7页 共130页财务管理资料大全页码：第8页 共130页编号：时间：2 0 2 3年x月x日373839404142434445462131 预收担保费2141 存入担保保证金2142 存入分担保保证金2151 应付工资2153 应付福利费2161 应付股利2171 应交税金及附加2181 其他应付款2191 预提费用2192 担保赔偿准备第8页 共1 3 0页财务管理资料大全页码：第9页 共130页编号：时间：2 0 2 3年x月x日47 2193 未到期责任准备48 2201 待转资产价值49 2211 预计负债50 2301 长期借款51 2311 应付债券52 2321 长期应付款53 2331 专项应付款三、所有者权益类54 3101 实收资本（或股本）55 3111 资本公积第9页 共1 3 0页财务管理资料大全页码：第10页 共130页编号：时间：2 0 2 3年x月x日56 3121 一般风险准备57 3122 盈余公积58 3131 本年利润59 3141 利润分配60 3151 担保扶持基金四、损益类61 4101 担保费收入62 4102 手续费收入63 4103 利息收入64 4104 评审费收入第1 0页 共1 3 0页财务管理资料大全页码：第1 1页 共1 3 0页编号：时间：2 0 2 3年x月x日656667686970717273744105 追偿收入4109 其他业务收入4201 投资收益4301 营业外收入4401 担保赔偿支出4402 分担保费支出4411 利息支出4421 手续费支出4431 营业税金及附加4451 其他业务支出第1 1页 共1 3 0页财务管理资料大全 页码：第12页 共130页编号：时间：2023年 x 月 x 日75 4501 营业费用76 4601 营业外支出77 4701 资产减值损失78 4801 所得税79 4901 以前年度损益调整五、表外科目80 5101 代管担保基金附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目：1.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。2.企业未作为固定资产管理的工具、器具等，可以增设“1281低值易耗品”第1 2页 共130页编号：时间：2 0 2 3年x月x日财务管理资料大全页码：第13页 共130页科目。3.企业进行建筑工程、安装工程、相关技术改造工程的，可 以 增 设“1506在建工程”和“1508在建工程减值准备”科目。第三章 会计科目使用说明1001现金一、本科目核算企业的库存人民币和外币现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“1191备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。三、企业收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。第1 3页 共130页编号：时间：2 0 2 3年x月x日 财务管理资料大全 页码：第14页 共130页五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应 通 过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借 记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷 记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后做如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借 记“其他应收款”或“现金”等科目，贷 记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应 借 记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷 记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借 记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账第1 4页 共1 3 0页编号：时间：2 0 2 3年x月x日 财务管理资料大全 页码：第15页 共130页结算。三、企业将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出款项时，借 记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应按开户银行和其他非银行金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应 定 期 与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。五、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币货币性账户（包括外币现金、银行存款以及以外币结算的债权和债务等）的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；（二）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；（三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期损益。因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期损益。第1 5页 共1 3 0页编号：时间：202