会计从业财经法规考点表格整理

1第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律（表 1-1）具体会计法律具体会计法律时间时间制定主体制定主体地位评价地位评价会计法1999.10.31全国人大常委会两最高、一依据注册会计师法1993.10.31全国人大常委会二、会计行政法规（表 1-2）具体行政法规具体行政法规时间时间制定主体制定主体主要规定主要规定总会计师条例1990.12.31国务院职责权限任免奖惩企业财务报告条 例2000.6国务院要求单位负责人对财 务报告的真实性、完 整性负责三、国家统一会计制度（表 1-3）国国 家家 统统 一一 会会 计计 制制 度度部门规章 规范性文件制定主体国务院财政部国务院财政部主要规章及规范企业会计准则基本准则2006.2.15会计从业资格管理办法企业会计准则具体准则 企业会计 准则应用指南 企业会计制度 2000.12.29 金融企业会计制度2001.1.27 发布 02.1.1 施行 小企业会计制度 20046 发布 2005.1.1 施行 会计基础工作规范 会计档案管理办法1998.8第二节 会计工作管理体制 原则：统一领导、分级管理 一、会计工作的行政管理（表 1-4）管理主体 财政部门主要管理职能规范制定、实施会计市场管理会计人才评价会计监督检查具体内容1、哪些规范？1.最活跃因素1.会计资格考试1、监督体系2.是最基本职能2.会计市场主体2.会计领军人才3.主体：财政部3.市场国际化3.表彰先进会计2.政府监督的主 体：财政部门二、会计工作的自律管理（表 1-5）中国注册会计师协会中国注册会计师协会中国会计学会中国会计学会成立依据注册会计师法、社会团体登记条理组织性质社会团体法人学术性、专业性、非营利性社会组织宗旨服务、监督、管理、协调（诚信）成立时间1988.111980.1指导、挂 靠财政部财政部、民政部2职责、范 围P12P13三、单位会计工作管理（表 1-6）组织、管理会计工作组织、管理会计工作会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用责任主体：单位负责人总会计师任免权限：国务院 哪些单位必须设置：国有.大中型企业任用会计人员：具备会计从业资格单位负责人包括： 一、法定代表人 二、行使职权的负责人担任会计主管： 1.取得会计从业资格；2、具备会计师以 上专业技术职务资格或者从事会计工作 三年以上经历会计核算 （表 1-7）总体要求总体要求会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿财务会计报告财务会计报告1、 核算依据：实际发生的经 济业务事项1、原始凭证分类 外来、自制； 是否统一印制1、 账簿种类： 总账、明细账、 日记账、其他1、 构成： 财务报表 财务报表附注2、 基本要求：真实、完整2、记账凭证： 会计分录的简化2、 登账依据： 审核无误的凭证2、编制依据： 经过审核的账簿记录 和有关资料3、 账目核对： 账实、账证、账 账、账表3、签名并盖章：单 位负责人、主管会计 工作的负责人、会计 机构负责人、总会计 师4、一并提供（财务 报告和审计报告）会计档案（表 1-8）范围和种类范围和种类档案的归档移交档案的归档移交档案的保管期限档案的保管期限档案的销毁档案的销毁1.会计凭证类1归档（会计 部门保管 1 年）1.定期： 3、5、10、15、 25 年1.编造销毁清册2.会计账簿类2.共同拆封2.永久2.专人监销3.财务报告类3.原则不借4.其他类4.查阅复制（批）从会计年度终了 后的第一天算起3.不得销毁的会 计档案其他（表 1-9）会计年度会计年度记账本位币记账本位币会计处理方法会计处理方法日历（1.112.31）一般：人民币前后期一致，不得随意变更会计期间： 年度、半年度、季度、月度特殊：人民币以外的货币 （某种外币） ，但编制财务报 告应当折算为人民币。按规定变更，应将变更原因、 情况及影响，在财务报告中 予以说明。3第三节 会计监督 单位内部会计监督：（单位内部会计监督：（表 1-10）定位定位监督主体监督主体监督对象监督对象监督中的职责监督中的职责各单位的法定义 务各单位的会计机 构、会计人员单位的经济活动1.依法开展会计核算和监督 2.对会计资料和财物实施监督会计工作的政府监督：（表会计工作的政府监督：（表 1-11）监督主体监督主体监督对象监督对象监督检查的具体内容监督检查的具体内容财政部门会计行为依法设账、资料真实完整、核算情况、从业任职资格、 审计报告的程序和内容会计工作的社会监督：（会计工作的社会监督：（表 1-12）概念概念CPA 审计与内审审计与内审会计师事务所业务范围会计师事务所业务范围CPA 审计鉴证、 社会检举1.联系：组成现代审计、内容方 法一致、相互借助 2.区别：目标、独立性、自愿程 度、标准、时间1、审计业务：审查财务报告、验 资合并分立清算审计、其他 2.会计咨询、会计服务第三节 会计机构和会计人员 一、会计机构设置（表 113）设置会计机构的因素设置会计机构的因素会计主管的任职资格会计主管的任职资格会计人员回避制度会计人员回避制度1.规模大小 2.业务、收支繁简 3.经营管理要求1.取得会计从业资格； 2.会计师以上专业技术职务 资格或从事会计工作 3 年以 上哪些单位应当实行回避？ 国家机关、国有企业、事业 单位任用会计人员。 哪些会计岗位需要回避？ 会计主管、出纳二 代理记账（表 1-14）依据依据代理范围代理范围委托人义务委托人义务代理义务代理义务法律责任法律责任代理记账管理 办法2005.1.22会计核算、提供 报告、提供税务 资料、其他货币收支保管、 及时提供原始凭 证（更正、补充）按合同代理、保 密、拒绝非法要 求、解释会计处 理原则委托人：约定行 为承担责任。 代理机构：对专 职、兼职均有责 任。三、会计从业资格（表 1-15）证书适用范围证书适用范围从业资格取得从业资格取得资格证书管理资格证书管理会计人员继续教育会计人员继续教育1.考试制度 大纲（财政部） 实施（省级）1.上岗注册登记 自从事会计工作 之日起 90 日内2.报名条件：守 法、好德品、会 计知识与技能。2.离岗备案 离岗超过 6 个月3.调转登记P34 两岗位：内审档案管理3.免试条件：中 专以上会计类专 业、自毕业之日 起 2 年内。4.变更登记： 学历或学位、会 计专业技术职务 资格等发生变化1.对象：取得会计从业资格的人员 2.特点：针对性、适应性、灵活性 3.内容：会计理论与实务、财务会 计法规制度、会计职业道德和其他 相关知识与法规。 4.形式：培训（大于 24H） 、自学4四、会计专业职务与会计专业技术资格（表 1-16）会计专业职务会计专业职务会计专业技术资格会计专业技术资格取得方式 聘任制 考试制分 类高级会计师（高级职务） 会计师（中级职务） 助理会计师、会计员（初级职务）高级资格（高级会计实务） 中级资格（中级实务、财管、经济法） 初级资格（初级实务、经济法基础） 实行定期登记制度（每 3 年登记一次）五、会计工作岗位设置（表 1-17）基本原则基本原则主要会计工作岗位主要会计工作岗位1.依据：会计基础工作规范1.会计档案管理岗位（移交前后）2.要求：考虑业务需要、内部牵制、轮岗、 岗位责任制2.总会计师岗位（行政领导岗位）六、会计人员的工作交接（表 1-18）交接范围交接范围交接程序交接程序交接责任交接责任1.不能工作 （调动、临时离职、因病）1.交接前的准备（P39）原移交人员的事后责任2.恢复工作（临时离职、因 病）2.移交点收（P39）3.委托代办交接3.专人监交 （一般会计、会计主管）3.交接后的有关事宜 （签章、继续使用旧账）第四节 法律责任 一、法律责任的概念（表 1-19）行政责任行政责任刑事责任刑事责任1.行政处罚： （1）6 种：警告、罚款、没收违法所得.非 法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证. 执照、行政拘留。 （2）执行：县以上人民政府具有行政处罚 权的行政机关（违法行为发生地）1.刑罚 （1）主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期 徒刑、死刑（独立适用、不附加适用） （2）附加刑（从刑）：罚金、剥夺政治权 利、没收财产、驱除出境（可独立适用、亦 可附加适用）2.行政处分：警告、记过、记大过、降级、 撤职、开除。2.非刑罚：赔偿经济损失、训诫、责令具结 悔过、赔礼道歉、赔偿损失、给予行政处罚 或行政处分。二、不依法设置账簿等会计违法行为的法律责任（表 1-20）会计违法行为会计违法行为 法律责任法律责任1、不依法设账 2、私设账 3、填制、取得原始凭证不合规 4、登记账簿不合规 5、随意变更会计处理方法 6、信息提供不一 7、文字、记账本位币不合规1、责令限期改正 2、罚款 （单位 0.35 万， 个人 0.22 万） 3、行政处分 4、吊销会计从业资格证书 （县级以上财政部门） 5、依法追究刑事责任58、保管资料不合规致使会计资料毁灭 9、内部监督不合规、拒绝监督、不如实提供会计资 料 10、任用会计不合规三、其他会计违法行为的法律责任（表 1-21）伪造、变造会计资料，伪造、变造会计资料， 编制虚假报告编制虚假报告隐匿或故意销毁应隐匿或故意销毁应 保存的会计资料保存的会计资料授意、指使、授意、指使、 强令强令伪、匿伪、匿单位负责人打击单位负责人打击 报复会计人员的报复会计人员的法律责任A、构成犯罪的，依 法追究刑事责任；B、不构成犯罪的 b1:通报b2 ：罚款， 单位（0.510 万） 个人（0.3-5 万） b3 ：国家工作人员： 行政处分b4：会计：吊销会计 从业资格证书A、构成犯罪的， 依法追究刑事责任；B、不构成犯罪的 b1:通报b2 ：罚款， 单位（0.510 万）个人（0.3-5 万） b3 ：国家工作人 员：行政处分b4：会计：吊销 会计从业资格证书A、构成犯罪 的，依法追究 刑事责任； B、不构成犯 罪的 b1:罚款， （0.5-5 万） b2 ：国家工 作人员：行政 处分A、构成犯罪的， 依法追究刑事责 任； B、不构成犯罪 的 行政处分 对受打击报复的 人员恢复名誉、 职务、级别 C、刑法：打击 报复罪，3 年以 下有期徒刑或拘 役第二章第二章 支付结算制度支付结算制度 第一节第一节概述概述 表 2-1功能功能完成资金从一方当事人向另一方当事人转移特征特征1、必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 2、是一种要式行为；（票据、结算凭证需统一） 3、发生与否取决于委托人的意志； 4、实行统一管理和分级管理想结合的管理体制； 5、必须依法进行。原则原则1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。工具工具汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款银行汇票与银行本票（表 2-2）银行汇票银行汇票银行本票银行本票定定 义义是出票人签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。是指由银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票 人的票据。必须记载事必须记载事 项项表明“银行汇票”的字样；无条件 支付的承诺；确定的金额；收款表明“银行本票”的字样、无条件支付的 承诺、确定的金额、收款人名称、出票6人名称；出票日期；出票人签章。日期、出票人签章。提示付款期提示付款期自出票日起 1 个月自出票日起最长不得超过 2 个月用用 途途转账、提现（填明“现金”字样）转账、提现（现金字样）使用范围使用范围异地、同城或统一票据交换区域同一票据交换区域流通转让流通转让背书（不带现金字样的）背书（不带现金字样的）提示付款提示付款同时提交银行汇票和解迄通知背面签章托收承付与委托收款（表 2-3）托收承付托收承付委托收款委托收款定义定义是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算 方式。收款人委托