商业银行会计风险与防范W

新形势下商业银行会计风险及防范随着我国对外开放的逐渐深入，尤其在金融危机影响仍未见底的情况下，中国银 行业监管和银行业经营风险都将面临着比以往更大的挑战。商业银行会计结算是其业务的基础环节，银行作为高风险行业，会计风险控制的重要性不言而喻。如何加强商业 银行会计风险的防范成了当前金融风险防范工作的重中之重。本文首先介绍了商业银行会计风险的学界观点及风险防范的必要性，进而从商业银行会计核算制度、内控机 制、会计人员、会计监督、会计信息提供等方面深入的展开分析了商业银行会计风险 的成因并以国有四大银行为例简述了其主要的表现形式，从而提出了防范商业银行会计风险相应的措施与对策。关键词：商业银行；会计风险；防范AbstractAs China's foreign open gradually thoroughly, especially in the financial crisis is still not see bottom, China banking regulatory and banking bus in ess risk is facing more challe nges tha n ever before. Commercial bank acco unting settleme nt is the foun dati on of bus in ess link, the bank in high-risk in dustry, the importa nee of acco un ti ng risk con trol is self-evident. How to strengthen accounting risk of commercial bank guard became the top priority in the work of the finan cial risk. This paper first in troduced the commercial bank acco un ti ng risk and risk preve nti on academic views the n ecessity, and from the acco un ti ng system, commercial Banks internal con trol mecha ni sm, acco unting pers onn el,acco un ti ng supervisi on and acco un ti ng in formati on provisi on of the deep an alysis on the causes of the commercial bank acco un ti ng risk and on the state-ow ned big four Banks as an example tell its main forms, and puts forward the countermeasures to commercial bank accounting risk corresp onding measures and coun termeasures.Key words： Commercial Ban ks； Acco un ti ng risk ； preve nt一、 商业银行会计风险概念 1二、 商业银行会计风险的表现形式 1（一）商业银行会计的核算风险 1（二）商业银行会计的结算风险 2（三）商业银行会计的操作风险 2（四）商业银行会计的监督风险 2（五）商业银行人员管理中存在的风险 2三、 商业银行会计风险及防范的意义 2（一）有利于提高银行会计信息质量2（二）有利于规范银行会计工作3（三）有利于提高银行会计人员的素质 3四、 商业银行会计风险产生的问题 3（一）商业银行会计核算制度不完善 3（二）商业银行内控机制不健全 3（三）商业银行会计人员队伍薄弱 4（四）商业银行会计监督不力 4五、 商业银行会计风险防范的对策 5（一）加强银行会计核算监督体系 5（二）应用科技手段控制和防范业务风险 5（三）加强业务培训和学习，提高风险识别能力 6（四）建立全面的会计风险监督体系 6六、 结论6致谢8参考文献9随着全球经济一体化、多元化的逐步加深以及国民经济的迅速发展，商业银行的 经营管理和业务的发展，推动了银行会计的发展，商业银行法人治理结构的不断完善， 客观上要求商业银行会计不断改革并完善制度与管理，从而更好的满足投资者与管理 部门对会计信息的需求。会计活动作为商业银行运行最基本的流程，肩负着记录经营活动、核算经营成果、预测业务前景、提供决策依据等重要责任，贯穿于银行业务的 始终。会计部位的工作不仅仅要抵御自身发生风险，还要预测和监督其他条线发生风险的可能性，能否做到这一点，决定了商行能否稳健经营和取得良性发展。商业银行 会计风险作为商业银行风险中的重要组成部分， 金融机构一旦在经营管理过程中出现 会计层面的决策失误，将使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受重大损失。一、商业银行会计风险概念会计风险是会计与风险两个概念的组合，具有风险的一般属性和基本特征。阎达 五和陈东辉教授认为“会计风险是会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息， 使财务报告反映失实或依据失实的信息误导监控行为而给其带来损失的风险。”这里的会计风险是基于会计目标即会计服务决策需要来界定的。凡是因为在会计活动中的纸漏，造成主体经济上的损失，这种可能性都属于会计风险的范畴。因此，“从一般意义上讲，会计风险就是会计业务和会计工作因偶发性和不确定性因素导致损失的可 能性。”企业的类型不同，其所面临的会计风险就会有所不同。商业银行的会计核算内容 是针对银行这样一个特殊的会计主体，经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信 息与基本的会计方法有一致性也有专业性。二、商业银行会计风险的表现形式每一笔业务都需要银行会商业银行经营活动的运作过程，与银行会计十分密切, 计的核算与操作。其风险主要表现在以下五个方面：（一）商业银行会计的核算风险由于我国会计核算业务的，种类范围多而复杂，很多银行的风险都是与某个会计 核算环节的失控有关，这导致银行的每笔实际业务的会计核算中都有可能发生错误。 会计柜面业务主要包括零售银行业务、支付和清算、 商业银行业务等。银行基层会计综合管理主要包括授权管理、印押证管理、对账管理、档案管理、账户管理、印鉴 管理、财务管理、会计监督与检查、现金管理、业务系统管理等，这些是会计核算管理的主要风险点。（二）商业银行会计的结算风险结算风险是银行每天发生业务必须面临的问题。会计部门作为商业银行最前沿的 岗位，直接经办具体业务，是风险防范的前沿阵地。银行人员在进行业务操作时，有 时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。这种风 险虽然发生的可能性小，但是其破坏性大 。其具体表现为票据的结算风险、电子汇 划的结算风险、信用卡的结算风险。（三）商业银行会计的操作风险在2004年巴塞尔银行监管委员会发布的新巴塞尔资本协议 统一资本计量 和资本标准的国际协议：修订框架中，操作风险被定义为“由不完善或有问题的内 部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险”。可见，操作风险的因素包括人为、系统、操作流程、 外部事件。从操作风险的四个来源因素来看，系统、操作流程和外部事件都是容易造成大额损失的原因，但发生频率很小，发现问题后的挽救措施也具有及时性和针对性。但是，人为因素的把握就十分困难，具有高频性和不 可控制性。（四）商业银行会计的监督风险银行会计人员没有尽到监督的责任，监督工作没有能及时到位， 也不能达到预期 的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。一些社会审计机构审计质量不 高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。（五）商业银行人员管理中存在的风险银行人员管理中存在的风险分为两种。一种为故意行为：如会计人员制造假币、假表，私设小金库，挪用、盗用联行资金，贪污挪用公款等。另一种为违反制度操作 业务的过失行为。如受理票据审查不严，会计内部私自制作凭证，不持双人核对印鉴， 联行小、查询、查复不及时，付款业务未记账先付款，联行票据交换未收妥就提前 入账，复核不认真，印、 押、证、票据保管不善等等。具体为人员素质参差不齐、 规章制度不健全、不完善、岗位职责不清 。三、商业银行会计风险及防范的意义（一）有利于提高银行会计信息质量会计信息的价值在于帮助企业或其他方面做出经营决策，加强会计风险防范可以 促使银行各部门及时收集、处理、传递会计信息，促成高质量的会计信息的形成，能提高经营决策的正确性，获得所期望的经营成果，银行业务也能实现良性循环，进而 促进社会经济的正常运行和健康发展。（二）有利于规范银行会计工作实现会计工作的规范化，是防范会计风险的基础。加强银行会计风险防范，可以 促使银行内部建立健全各项内控制度， 建立行之有效的自我约束机制，加强自我约束 和内部监督审计，形成统一、正确的行业经营标准，促使会计工作逐步规范化、制度 化，克服会计工作中的随意性。（三）有利于提高银行会计人员的素质提高银行会计人员素质是当前金融改革发展的迫切需要。加强银行会计风险防 范，可以促使银行会计管理人员依法做好会计业务的受理、确认、记账、分析等工作,进而全面提高会计队伍的思想素质和业务素质， 增强会计人员的自我保护意识和风险 防范能力，以确保银行会计人员思想过得硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免 银行会计风险，减少资金流失。四、商业银行会计风险产生的问题（一）商业银行会计核算制度不完善我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，银行会计核算是对银 行业务经营活动进行反映、核算的过程，随着银行业竞争的加剧，是银行会计工作管 理的基础，基层网点风险防范意识差，也是防范银行经营风险的前沿阵地。许多业务 都已经采用复式凭证，因为任何金融风险都要通过会计核算来实现，因而此时，复式 凭证制度的优越性已经远远大于单式凭证制度。其建设严重落后于银行经营管理的客 观要求。所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险。当前，商业银行已经大 量依靠计算机处理各项业务，因此，加强银行会计核算这一环节的风险防范，任何一 笔业务在技术上都可以实现一人同时记载收付款双方的账户，是当前金融风险防治的重中之重。单式凭证制度操作复杂，工作量大，完成的时间长，需要的凭证多，严重 影响了银行会计工作的质量。（二）商业银行内控机制不健全在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时，原有的会计内控监督制约机制已不适应新兴业务的需要，相应的会计电算化的内控措施没有及时配套，形成了部分内控 领域的空白点。同时，会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数 据处理系统管理不力，以致微机作案时有发生，对银行资金构成严重威胁。目前许多 商业银行将内部控制体系分为三个层次：第一层为银行前台业务水员遵守职责岗位 和业务操作的规范进行现金收付、转账结算等业务，这一层是具有事中即时监督的业 务操作层。第二层主要是各个营业网点内的相关业务负责人、监督员和业务管理部门 的事后监督控制。第三层涉及内部审计部门对辖区内各个营业网点的业务规范性进行 常规及专项审计，对管理部的财务核算的合规性、公允性进行会计监督，履行对业务 管理层的再监督职责。此种内控保障体系之下，一方面各营业网点的会