关于企业研究开发费用税前加计扣除的通知

南京市地方税务局文献宁地税发122号有关转发公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的告知各区县国家税务局、地方税务局、科技局、工信局（经信办）：为了进一步规范我市公司研究开发费税前加计扣除的操作，发挥科技税收优惠政策服务我市经济三个发展，同步，鼓励我市公司加大对科技研发的投入力度，加快公司自主创新能力的建设，现将江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅、江苏省经济和信息化委员会有关印发公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的告知转发给你们，并结合南京的实际状况，补充意见如下，请一并贯彻贯彻。一、 组织协调：成立公司研究开发费用税前加计扣除政策贯彻组织协调小组，由市国税局、市地税局、市科委及市经信委构成，负责该项工作的宣传、培训、项目确认、登记、加计扣除政策的贯彻贯彻及信息化支撑等。二、 政策宣传：（一）各单位要加强公司研究开发费用税前加计扣除优惠政策的宣传力度，通过网络、电视、电台及报刊等媒体多种方式组织宣传。要重点在如下类型的公司加强宣传：1、 高新技术公司；2、 软件公司；3、 技术先进型服务公司；4、 发生技术转让行为的公司；5、 已在市科委和市经信委立项的其她公司。（二）联合组织加计扣除专项培训会，解说加计扣除的项目确认、登记及税前扣除等有关政策。（三）印发公司研究开发费用税前加计扣除政策宣传手册，免费发放给纳税人。（四）联合印发公司研究开发费用税前加计扣除政策告知书，发放到重点宣传公司，并获得公司的接受回执。（五）加强对四大支柱产业、八大新兴产业及重点公司的辅导，采用集中辅导与个别辅导相结合的方式，协助公司理解政策，运用好优惠政策。三、 确认及登记流程：（一）项目确认1、 公司研究开发费用税前加计扣除的项目确认工作由市科委或市经信委负责办理；公司向税务部门申请时，税务部门负责告知公司，由公司直接向市科委或市经信委申请项目确认；时间？2、 公司申报材料需经区县（高新区）科技主管部门或工信部门（经信办）初审盖章后报市科委或市经信委确认；3、 对市科委或市经信委通过专家评审拟定的科技项目筹划，可以直接进行项目确认；4、 项目确认实行常年受理，集中确认的原则；5、 对前跨年度开发的项目，从起研发的部分，重新向市科委或市经信委申报项目确认；6、 公司申报项目确认的截止时间为每年的12月31日，超过期限的原则上不再受理；7、 公司申报项目确认时，应按公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）第十二条规定的规定，向市科委或市经信委报送纸质资料一式二份；8、 市科委或市经信委负责开发项目确认的信息化支撑系统，并通过信息系统解决项目确认数据；9、 经市科委或市经信委在项目确认后，直接将公司研究开发项目确认书及一份公司申报资料传递给市国税局或市地税局；10、 对网上申报项目确认的公司，应将纸质材料影印后，上传给项目确认申报信息系统。市科委或市经信委在项目确认后，将影印资料一并传递给市国税局或市地税局。11、 从起的技术开发项目需通过市科委或市经信委的网上申报。（二）项目登记1、市国税局、市地税局依流程受理项目登记，不再由公司向主管税务机关申报登记；2、市国税局、市地税局收到市科委或市经信委传递的纸质资料或电子数据后，分发给各区县税务机关，由各区县税务机关直接办理项目登记； 3、各区县税务机关收到分发的项目登记资料后，要认真审核，对状况不清的，要及时进一步公司调查理解核算状况。对无异议的，向公司发放公司研发项目登记信息告知书。对不予登记的，告知公司并向公司阐明因素，同步，将不予登记的公司名单通过市国税局、市地税局通报给市科委和市经信委。4、市国税局、市地税局要做好项目登记信息与征管系统的衔接，运用信息化加强研发费用加计扣除的项目登记管理。四、加计扣除备案1、 公司凭公司研究开发项目登记信息告知书和有关资料向主管税务机关申请加计扣除备案。2、 公司备案核算后，在年度纳税申报时直接按规定享有加计扣除政策。3、 各区县税务机关要加强研发费用加计扣除的后续管理工作，在纳税评估和税务稽查环节，要关注研发费用加计扣除的核查，提高研发费用加计扣除政策执行的精确性。附：有关印发公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的告知 二一年九月一日抄送：省国税局、省地税局、省科技厅、省经信委南京市地方税务局办公室 9月1日印发公开属性：对内公开 打字：叶婷 校对：二处 孙建忠江 苏 省 国 家 税 务 局江 苏 省 地 方 税 务 局江 苏 省 科 学 技 术 厅江苏省经济和信息化委员会苏国税107号苏地税规5号苏科政172号苏经信科技395号 有关印发公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的告知各省辖市及苏州工业园区国家税务局、地方税务局、科技局、经信委，常熟市国家税务局、地方税务局、科技局、经信委，张家港保税区国家税务局、地方税务局，省国家税务局直属分局、省地方税务局直属分局：为切实发挥科技税收政策对推动全省创新型经济发展和产业转型升级的重要作用，鼓励我省公司加大科技研发投入力度，加快公司自主创新能力的建设，根据江苏省国家税务局转发国家税务总局有关印发公司研究开发费用税前扣除管理措施（试行）的告知的告知（苏国税发41号）、江苏省地方税务局有关印发江苏省公司研究开发费用税前加计扣除管理措施（试行）的告知（苏地税发6号）规定，结合我省实际，现研究制定 公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行），请遵循执行。附件：1、公司研究开发项目确认书 2、公司研究开发项目登记信息告知书 3、江苏省公司研究开发项目状况表（自主开发类、委托开发类、合伙开发类、集中开发类） 4、（ ）研发项目可加计扣除研究开发费用状况归集表 5、公司研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报） 二0一0 年六月二十二日 公司研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）第一章 总则第一条 为进一步贯彻贯彻研究开发费用税前加计扣除政策，引导公司增长研发费用投入，提高公司核心竞争力，积极推动我省经济构造调节和产业转型升级，根据江苏省地方税务局有关印发江苏省公司研究开发费用税前加计扣除管理措施（试行）的告知（苏地税发6号）、江苏省国家税务局转发国家税务总局有关印发公司研究开发费用税前扣除管理措施（试行）的告知的告知（苏国税发41号）规定，结合我省实际，制定本操作规程。第二条 本规程合用于财务核算健全、实行查账征收公司所得税，并能对的归集研究开发费用的居民公司（如下简称“公司”）所得税纳税人。第三条 公司研究开发项目分自主开发类、委托开发类、合伙开发类和集中开发类。第四条 公司享有研究开发费用税前加计扣除政策一般涉及项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。第五条 项目确认是指享有研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经本地政府科技部门或经信委进行确认，并获得公司研究开发项目确认书（参照式样见附件1）。第六条 项目登记是指公司获得公司研究开发项目确认书后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具公司研发项目登记信息告知书（式样见附件2）。第七条 加计扣除是指在公司所得税年度纳税申报时，公司对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享有税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。第二章 项目确认及登记第八条 项目确认及登记实行属地化管理。公司研究开发的项目按工作职能分别由公司所在地的省辖市、县（市）科技部门或经信委进行确认，由主管税务机关进行项目登记。主管税务机关对公司申报的研究开发项目有疑义的，提请上一级（省、市）税务部门会同有关部门提出鉴定意见。省地方税务局直属税务局和省国家税务局直属分局管辖的公司，项目登记分别由主管直属税务局省地方税务局直属税务局和省国家税务局直属分局受理登记。第九条 项目确认及登记可采用如下任一种方式：（一）公司向政府科技部门或经信委申请项目确认，政府科技部门或经信委经审核并出具公司研究开发项目确认书后，由政府科技部门或经信委等部门连同申请资料一同提交同级主管税务机关，税务机关审核并进行项目登记。（二）公司向主管税务机关申请项目登记，税务机关统一受理公司研发项目资料，提请政府科技部门或经信委进行项目确认。由政府科技部门或经信委先进行项目确认，税务机关再进行项目登记。第十条 项目确认及登记依项目进行申请。公司当年存在多种研究开发项目的，按项目进行确认和登记。公司当年存在自行开发、委托开发、合伙开发、集中开发项目的，按开发项目类别逐项进行确认和登记。第十一条 项目登记采用编号的措施，每个项目一种编号。公司跨年度的研发项目，采用一次登记编号的措施。第十二条 公司申请项目确认和登记时，应报送如下资料：（一）江苏省公司研发项目状况表（分自行开发、委托开发、合伙开发、集中开发，见附件3）（一式三份）。（二）自主、委托、合伙研究开发项目筹划书和研究开发费预算（两份）。 （三）自主、委托、合伙研究开发专门机构或项目组的编制状况和专业人员名单（两份）。 （四）公司总经理办公会或董事会有关自主、委托、合伙研究开发项目立项的决策文献（两份）。（五）委托、合伙、集中档研究开发项目的合同或合同（两份）。（六）税务机关、政府科技部门或经信委需要提供的其她资料。第十三条 政府科技部门或经信委在收到公司或税务机关转送的项目资料后，审核申报的研发项目与否符合国家重点支持的高新技术领域（国科发火172号）和国家发展改革委员会等部门发布的目前优先发展的高技术产业化重点领域指南（）（国家发展改革委员会等部门第6号公示），并在10个工作日出具公司研究开发项目确认书。第十四条 税务机关受理公司项目资料后，在3个工作日内将公司申请资料提交政府科技部门或经信委进行项目确认。第十五条 税务机关应在收到公司研究开发项目确认书和公司其她申请资料之日起10个工作日内审核并进行项目登记。第十六条 公司当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；公司跨年度开发的研发项目，在初次立项研发的年度申请项目确认和登记，后来年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。第十七条 税务机关应加强公司研发项目的审核工作。对无异议或不予登记的项目，向公司出具公司研发项目登记信息告知书，告知项目登记号或不予登记的因素。对集中开发项目，由公司集团主管税务机关同步抄送我省参与项目研发各成员公司的主管税务机关。第十八条 研究开发项目浮现下列状况之一的，属于研究开发项目变更的情形，公司应办理研究开发项目变更登记，重新获得研究开发项目登记号：（一）项目开发方式（自行开发、委托开发、合伙开发、集中开发）发生变化的；（二）原申报的研发项目中的部分内容发生调节，或者研究开发费预算发生变化超过10%的；（三）需要变更登记的其她情形。第十九条 各地税务机关与政府科技部门和经信委可根据本地实际状况联合制定本地区的项目确认及登记措施，明确