财务建账宝典(建帐必备)

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司公司,属于商品流通的一般纳税人）ABC公司从7月1日开始筹建。1 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写公司）借：固定资产 贷：其他应付款A 2 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用 贷：其他应付款 37月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款 50贷：实收资本A 10B 20C 204月日老板代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用 1万贷：其他应付款 5月日领到公司营业执照。6月日领到国税及地税的税务登记证并正式营业这是我觉得的一个疑点：根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但不知税法会不会改，税法可能会要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用开办费 贷：长期待摊费用 79月2日，还款给股东A借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款 贷：现金 89月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：应付账款甲 贷：银行存款 99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品 应交税金增值税（进项税额） 贷：应付账款 109月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到., 借：应收账款乙公司 贷：主营业务收入 应交税金增值税（销项税额） 1。月末结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 129月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行存款 贷：应收账款乙公司 3。9月21日计提，本月工资借：管理费用 营业费用 贷：应付工资 借：应付工资代扣个人所得税 贷： 应交税金应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付福利费 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用工会经费职工教育经费贷：其他应付款工会经费 职工教育经费。9月31日银行划账交社保等费用借：管理费用公司缴纳社保费其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款 。9月31日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积6。本月发生管理费用借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税借：应交税金应交增值税（未交税金）贷：应交税金未交增值税17计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税其他应交款教育费附加防洪费 8。结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用营业费用19预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20。转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润21。提取法定盈余公积借：利润分配未分配利润贷：盈余公积法定盈余公积法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22ABC本月分配利润借：利润分配未分配利润贷：应付利润ABC发放利润：借：现金贷：银行存款借：应付股利AB贷：现金应交税金应交个人所得税下月10月10月11日，银行划扣税金借：应交税金应交个人所得税应交企业所得税应交城市建设维护税应交增值税（未交增值税）其他应交款教育费附加防洪费贷：银行存款常用会计分录大全第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金增（进）贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章 投 投1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额贷：长股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有