企业内部控制分析

内控作业：内控作业：MT 公司内部控制案例分析公司内部控制案例分析班级：研 1328姓名：莫伟婷学号：1312531442MTMT 公司内部控制案例分析公司内部控制案例分析1 MT 公司基本情况公司基本情况1.1 MT 公司简介公司简介 MT 公司，是位于南京市的一家专业从事旧办公设备全球采购、再制造和产品的国内外 经销的有限责任公司。MT 公司成立于 1992 年，从上世纪 90 年代开始，从事旧复印机的 翻新并销售，是全球第一批从事复印机再制造业的工厂，是中国循环再制造复印机行业的 领军企业，产品主要销售亚洲及非洲地区。经过多年的发展，MT 公司已经拥有稳定的国内 外客户资源，与国内外多家著名的供应商和经销商建立了长期稳定的合作关系。2007 年 10 月，MT 公司与全球最大的复印机通用零件和耗材制造商及销售商签订了合作备忘录。目 前，MT 公司在我国高速新旧数码复印机的市场占有率超过 60%，居全国首位，是中国再生 机市场的领导者。 复印机再制造行业及产品的进入壁垒主要表现在： （1）市场技术类壁垒市场技术作业体系标准化。原材料采购的标准化以控制采购 成本；装箱运输进口的标准化以降低货损成本；再制造流水生产的标准化；再制造产品质 量体系标准化；再制造产品销售和服务体系标准化；再制造产品及品牌的市场认同度。 （2）运营管理类壁垒从采购到售后服务的再制造全过程有效管理与控制。由于逆 向物流回收不稳定的特点，计划管理不善产生不连续的生产而造成效益低下等各种现象。 （3）技术贸易政策壁垒。MT 公司是我国目前唯一取得中国及韩国旧数码复印机合法 进口权的企业。MT 公司经过长时间的累积与沉淀，在以上几方面已经明显处于领先地位。2 MT 公司内部控制现状分析公司内部控制现状分析综合内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督对 MT 公 司内部控制现状逐一进行分析。 2.1 MT 公司内部环境分析公司内部环境分析 MT 公司总裁 100%控股 MT 公司，并 90%控股 W 公司，MT 公司和 W 公司实质上为关 联企业。MT 公司以总裁为最高机关，下设执行副总裁，管理者代表。总裁兼任总经理，负 责处理本公司一切事务，下设生产中心、营销中心、资产管理中心、技术中心、行政管理 中心、采购中心、品保中心。各中心以下按需要设置部门。 2.2 MT 公司风险评估现状公司风险评估现状 （1）MT 公司目标设定现状 MT 公司管理者已经制订了企业的战略目标，分为三个阶段：第一战略阶段是 1993 年 -2005 年，为创业期；第二战略阶段是 2006 年-2015 年，成为国内同行业最强，实现销 售收入 200 亿元；第三战略阶段是 2016 年-2025 年，进入全球复印机行业前三强，实现 销售收入 1000 亿元。 （2）MT 公司事项识别现状 MT 公司分析了企业现存竞争对手的威胁、潜在进入者的威胁、替代品和互补品生产者 的威胁等事项，并且意识到国家产业政策鼓励再制造行业的发展。 （3）MT 公司风险评估现状 MT 公司没有专门的风险评估体系和配备人员，事情来临时主要靠总裁个人的主观经验。（4）MT 公司风险应对现状 MT 公司目前没有对业务可行性研究和集体决策的环节，主要凭总裁个人经验，即使有 时总裁征求其他领导者的意见，由于总裁较强的个人领导风格，决策权主要在总裁。由于 MT 公司管理人员没有风险管理意识或没有接受过这方面的专业培训，所以缺乏风险管理知 识，也不具备风险识别、风险评估和风险应对素质，而且目前没有意识去培养这方面的人 才。 2.3 MT 公司控制活动现状公司控制活动现状 （1）MT 公司货币资金内部控制现状 货币资金是企业的“血液” ，是企业流动性最强、变现最快的资产。一个企业如果缺乏 货币资金，经营就无法正常进行。货币资金的特殊性质决定了其具有较高的风险，所以货 币资金控制是该企业内部控制的重点。MT 公司的货币资金主要包括现金和银行存款。MT 公 司总裁持股另一家公司 90%股份，两家公司为财务部门为一套人员，只是有的人员档案属 于 MT 公司，有的人员档案属于另一家公司。而且，由于家族色彩的存在，MT 公司中财务 部门的一些关键岗位由家族成员担任，如财务经理和出纳职位。 目前，MT 公司已经制订了公司的会计制度，明确了会计凭证、会计账簿和会计报告的 处理程序。出纳与会计实行了职务分离，出纳没有兼任稽核、会计档案保管以及收入、支 出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳负责登记现金日记账和银行存款日记账，每日 自行清点核对库存现金，并将实有数与账面余额进行核对，每月月末日记账与总账核对。 出纳负责签署支票，确定每张支票都附有已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人 姓名和金额与凭单内容一致。支票一经签署就在凭单和凭证上用加盖印戳或打洞等方式将 其注销，以免重复付款，而且支票预先连续编号，保证已签发支票存根的完整性和作废支 票处理的恰当性。财务部独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。 货币资金收支依据会计人员编制好的记账凭证进行处理，出纳在办理完成现金收付款后均 在记账凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，在办理完成银行存款收付款后均在 记账凭证上加盖“银行收讫”或“银行付讫”戳记，保证货币资金收付正确及时，货币资 金的安全及会计记账完整。此外，出纳负责索取银行对账单。由于 MT 公司资金周转困难， MT 公司直接从每日收入中支付日常费用。所有的货币资金支出经财务经理审核后，报经财 务总监审核，最终报总裁审核批准。在印章方面，MT 公司在中国工商银行开设基本存款账 户，预留印鉴为总经理名章、财务专用章和出纳名章。财务经理保管财务专用章，并受总 经理委托保管总裁名章，出纳保管自有私章。若是会计人员使用印章，只需口头上与财务 经理打招呼便可自行拿取。如果是其他部门人员要求使用印章，则由财务经理先核实情况， 然后给盖章，但审核内容并无实质性，只是形式而已。 （2）MT 公司采购与付款内部控制现状 在当今竞争日趋激烈的市场经济环境下，现代企业要在市场竞争中占有一席之地，就 必须做好采购与付款环节的内部控制。 MT 公司采购的物资主要包括毛机和辅料两类。对于 MT 公司来说，毛机检验很重要， 比一般制造企业对检验的要求严格。而且，采购毛机的质量关系到后继加工成本和售价， 对其进行内部控制设计是再制造企业经营管理的重要内容。 （3）MT 公司存货与仓储内部控制现状 有效地库存管理能节约成本、节约利润，提高客户服务质量，在再制造企业中具有重 要地位。毛机检验完成后，由于每台毛机缺陷不同，需要进行的生产过程可能不同，这是 再制造企业区别于一般制造企业的重要特点。而且因为 MT 公司每台毛机的成新率不一样， 翻新率也不一样，有时根据客户要求还要进行二次加工，因而再制造企业的库存管理比一 般制造企业的库存管理复杂。MT 公司的财务部对库存材料核算采用数量金额三栏式账页，仓库已经建立了材料明细 台账，记录各种材料的品种、规格和数量（收、发、存） ，财务部与仓库的记录内容基本一 致。毛机入库时由质检人员和仓库管理员共同验收，其余材料入库时由仓库管理员验收。 采购的材料入库时，由仓库会计填制一式三联入库单，第一联交采购人员备查，用与财务 部对账；第二联交财务部会计人员，作为据以编制记账凭证的依据；第三联交仓库会计， 作为据以登记材料明细台账的依据。产成品入库时，由仓库会计填制一式三联入库单，第 一联交生产人员备查，用与财务部对账；第二联交财务部会计人员，作为据以编制记账凭 证的依据；第三联交仓库会计，作为据以登记材料明细台账的依据。每月月末，由会计人 员和仓库管理人员一同对库存存货进行盘点。 （4）MT 公司销售与收款内部控制现状 MT 公司的销售部设销售经理一名，销售人员若干。MT 公司现有的销售与收款流程图如 下：2.4 MT 公司信息与沟通现状公司信息与沟通现状 MT 公司总部在南京市区，加工车间、仓库在南京市的某县城，距离两个半小时左右的 车程，日常工作中涉及的单据主要靠往返的工作人员传递，有时会通过快递公司。目前， MT 公司各部门数据没有统一的平台管理和共享，财务部使用的财务软件系统较老，各地财 务数据无法共享。例如，由于财务部和仓库之间缺少有效的信息沟通，经常出现财务部按 照收到的从仓库传来的出库单做账时，财务部的系统中此材料却没有库存，两方核对不上， 影响了财务报表的质量。 2.5 MT 公司监控现状公司监控现状 MT 公司组织结构中设立了管理者代表岗位，履行监事会的职能，负责监督企业的活动。 但是，由于 MT 公司的公司章程中没有对监事会职能进行规范。管理者代表忙于各部 门的事务，怠于履行职责，很少能够发挥其监督职能。所以，该公司的监督部门形同虚设， 没有发挥作用。而且，MT 公司内部没有建立相应的内部审计机构。内部审计是一种独立、 客观的监督、评价活动，是企业内部控制的重要组成部分，对完善 MT 公司内部环境、加 强 MT 公司风险评估、完善 MT 公司内部控制活动、畅通 MT 公司信息传递渠道等方面都发 挥着重要作用。3 MT 公司内部控制存在的问题公司内部控制存在的问题随着 MT 公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，有的问题已经影响到了公 司的发展，公司管理层也意识到存在的问题严重性，迫切需要找到问题所在及解决问题的 方法。 3.1 MT 公司内部环境亟需完善公司内部环境亟需完善 企业内部环境决定其他要素能否发挥作用，是其他要素发挥作用的基础，直接影响到 企业内部控制的贯彻执行，以及企业内部控制目标的实现。MT 公司管理者已经认识到内部 控制的重要性，企业也建立了相关的内部控制制度，但是还不健全。（1）组织结构设置不合理 董事会是企业内部环境的一个重要要素，董事会要能对企业的经营管理决策真正起作 用。MT 公司虽然设立了董事会（设董事 3 人，执行董事 1 人） ，但是董事会不完善，董 事会将所有事务委托总经理一人执行，未能发挥董事会的职能，MT 公司的事务几乎都由总 裁一人决定。而且，MT 公司存在交叉任职现象，总裁和总经理为同一人。 （2）内部互相推脱责任 MT 公司内部没有统一的标准，内部控制存在一些问题。由于 MT 公司目前资金紧张， 日常经营中付款困难，工资拖欠，税收滞纳金较多，甚至造成了恶性循环。人力资源部、 采购部、行政部等责怪财务部没有做好工作；财务部认为是销售部门没能达到预算指标， 没有按时收回货款；销售部责怪生产部没有跟上销售进度，生产出了不合格产品，才导致 销售不畅。 （3）会计人员整体素质不高 人是企业最重要的资源，也是重要的内部环境因素。MT 公司会计人员主要为总裁的内 部人员。此外，MT 公司对会计人员的培训没有跟上，有些培训只是流于形式，起不到提高 会计人员素质的作用。 3.2 MT 公司风险评估意识淡薄公司风险评估意识淡薄 （1）目标设定不合理 MT 公司虽然设定了企业的战略目标，但还没有确定其他与之相关的目标，并在企业内 层层分解和落实。在 MT 公司的愿景中，2009 年应实现销售收入 10 亿元，但实际上并未 完成目标，说明 MT 公司的目标设定欠合理。 （2）风险识别考虑不全面 MT 公司虽然已经考虑到一些事项，意识到企业发展的机会，但机会和风险是并存的， MT 公司的管理层应对这些风险进行识别。MT 公司现在正处于成长期，急于扩张，没有建立 相应的风险机制和相应的风险管理机构。 （3）缺乏风险评估体系和评估方法 MT 公司目前在风险评估方面亟需改进，主要是因为 MT 公司的领导者对风险评估重视 程 度不够，从上到下没有设置相应的组织机构和风险评估的机制。 （4）风险应对能力较低 在面临风险时，究竟采用规避风险、减少风险、共担风险和接受风险中的何种方法应 对风险，MT 公司的处理方法主要取决于总裁的决定，总裁的决定影响着企业的命运。MT 公 司缺少事前的风险控制，在风险发生后，MT 公司