悄悄的 你被“税”了很多遍

悄悄的悄悄的 你被你被“税税”了很多遍了很多遍导读： 一款 1480 元的香水，所缴纳的税款就达到了 744.3 元，已经超过了商 品的半价。· 腾讯财经特约自媒体 钱加贝 · 2015-10-11 Chanel 女士香水 100ml Chanel CoCo 的市场售价为 1480 元。这个价格中实际上包含 了 17%的增值税 251.6 元，30%的消费税 444 元，以及城市维护建设税 48.7 元。一 款 1480 元的 Chanel 香水，所缴纳的税款就达到了 744.3 元，已经超过了商品的半价。在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在 以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。和大多数人一样， A 先生并不知道自己什么时候在“纳税”。只是很突然地，他想做一些改变。那是在今年 5 月，一个很平常的下午，A 先生刚从他的留学顾问郑莹莹的办公室里出 来。A 先生的儿子正在上小学，他希望再过几个月，能够直接送儿子去美国念书。郑 莹莹让他准备一些材料，包括个人职业证明、银行存款还有税单。“为什么要税单？”A 先生很费解，郑莹莹告诉他，现在很多人的收入证明水分都很大， 只有税单是最可靠的。就这样一件小事，仿佛突然打动了 A 先生一样，他打算了解一 些有关税收的知识，弥补一下自己在这方面的掉以轻心。在浏览了 N 个网站之后，A 先生发现事情有些蹊跷。在税收立法权、税种开征权等权 限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然 找不到一个统一的答案。财政部网站是这样表述的：“目前，我国共有 19 个税种，其中 16 个税种由税务部门负 责征收，关税和船舶税由海关征收”之后，并一一列举这 19 个税种的名目。而在国家税务总局网站上，在“税收宣传”栏目里是这样介绍的：“目前，中国共有增值 税、消费税船舶吨税、固定资产投资方向调节税等 20 个税种，其中，17 个税种 由税务部门负责征收。”也就是说，我国共有多少个税种，财政部说是 19 个，而税务总局说是 20 个。而在包 括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收制度共设有 25 种税，按照 其性质和作用大致可以分为八类”尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊 括在内。今年 7 月，国内一家媒体对此进行了曝光，国家税务总局和北京地税局网站上的税制 信息随即进行了变更，与财政部的 19 个税种的说法相统一。据该报道所述：“负责税 收征管的税务部门工作人员的答案也是各不相同：有的说有 30 多种，有的说 20 多种； 有的拿出有关资料想一一列举，但边说边发现内容已经过期”“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？”2010 年 1 至 9 月，全国税收总收入完成 55957.37 亿元，同比增长 24.2%。A 先生现 在已经决定要重视这个问题，搞清楚自己到底交了哪些税，可不能让别人动了自己的 税单。很高兴，我赚到了钱，可是很高兴，我赚到了钱，可是6 年前在广州天河天润路开了“广州葡萄酒世家”这间红酒铺（wine shop），出售进口 酒，其中以法国酒为主。“每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税 14%、 消费税 10%、增值税 17%，进口葡萄酒 身上的税比进口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已经相当高了。我在广州葡萄 酒的生意，从 2007 年年底至今， 每年的销售额约有 10%的增长。如果税轻些，我们 的价钱也可以定得低些，生意肯定比现在更好做。” 摄影_桑田费了好大的周折，A 先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前 的税前月薪为 18000 元，扣除社会基本保险后，税单显示他 每月的纳税额为 2337.64 元，全年共缴纳个税 28051.68 元。假设自己以此收入水平为标准，工作 35 年，那上 交的个人所得税，已经近 100 万元。A 先生突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人第一次真实地产 生了这样一种感觉原来所有这一切，我都已经埋单。据财政部数据，2010 年 1 至 9 月，中国个人所得税收入达到 3716.49 亿元，同比去年增长了 21.5%。A 先生又产生了一个疑问：如果有两种情况，一种情况下，我是单身贵族，每月 18000 元的收入，扣除个税后，应付生活十分宽裕；而如果我是一个家庭的唯一收入 来源，并且还有年迈的父母久病在床，那要我同样缴纳近 2500 元每月的个税，未免过 于残酷吧？其实在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况 的不同而不同，没有统一的标准。也就是说美国的个人所得税是按家庭实际支付能力， 而不是总收入征税，更能体现量能征税的原则。我国现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳 一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。这与税务机关在税收征管能力上， 还不能够掌握纳税人的真实信息不无关系。国税总局所得税管理司副司长刘丽坚表示：“家庭联合申报必须具备很高的条件：第一 是全社会纳税意识法制环境非常好；第二是税务机关的征管水平非常高；第三是这个 国家的税制要实行综合税制，或者混合税制模式。”所谓的综合税制模式（或混合税制模式），就是个人要就全部所得算一个总账，然后 找一个总的适应税率。A 先生从他的美国亲戚处了解到，在美 国，每个人都有一个与 身份证相应的税号，个人的各种收入缴税，都会记入这个税号中。上到奥巴马，下到 钟点工，无一例外。但这并不是正式的纳税。每年的元旦之后，雇员都会收到一张来自雇主的 W-2 表，上面列明了各种收入和扣税 额。然后在 4 月 15 日前，纳税人把正式的报税表提交国税局。表中信息包括纳税人身 份，被赡养的人口数，全年境内外总收入等。看应纳税与预扣税的差额，多退少补。A 先生想到一个很直观的例子，他的弟弟正在上大学，弟弟暑期给一家日报社打工一 个月，赚到了 3000 元的工资，并缴纳了 440 元的个人所得 税（注：一次性劳务报酬 的税率为 20%，其中不满 4000 元的，应减去 800 元作为税基）。但是在其他月份， 弟弟并没有收入。也就是说分摊到全年，弟弟月 均收入低于 300 元，但按照中国现行 的个税制度，也就是月收入 300 元以下也要纳所得税。A 先生的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬 20000 元，按现行稿酬税率计 算，需缴税 2240 元（注：稿酬低于 4000 元的个人所 得税税额=（每次所得收入 800 元）×20%×（130%）；超过 4000 元的个人所得税税额=每次所得收入 ×（120%）×20%×（130%）。其实这本书是他用两年的时间完成的，如分摊到 每个月，月收入则低于 1000 元。从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报 酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是不科学的。这类似于目前中国年收入 12 万元以上的个人自行申报个税制度，只是还需将覆盖面推 广到所有人。截至 2010 年 3 月 31 日申报期结束，全国共有 2689150 人到税务机关 办理 2009 年度个税自行纳税申报，申报应补税额 16.42 亿元，申报应退税额 0.53 亿 元。所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了 A 先生的“税痛”。但 A 先生还不知道的是， 今年 1 至 9 月的个人所得税数额，仅占了中国税收总收入的 6.6%。大都分个人承担的 “间接税”，还隐藏在不易察觉的经济行为之中。老婆，你的脸为中国交了多少税？老婆，你的脸为中国交了多少税？Apple 使用的 Chanel 女士香水 100ml Chanel CoCo 的市场售价为 1480 元。Apple 并不了解，这个价格中实际上包含了 17%的增值税 251.6 元，30%的消费税 444 元， 以及城市维护建设税 48.7 元。一款 1480 元的 Chanel 香水，所缴纳的税款就达到了 744.3 元，已经超过了商品的半价。2001 年，王府井书店曾经为消费者搞了一个十分贴心的小创举，其在购物小票上，分 列了价款金额和税款金额。比如标价 100 元的图书，小票清楚地标示：价款 87 元， 税款金额 13 元。其实在国外，每单消费支出的税打在小票上，是一种很常见的现象。出乎意料的是，这一做法遇到了麻烦，很多消费者质疑，买个书为什么还要纳税？是 不是书店将企业税转嫁到消费者身上？最终王府井书店不胜烦扰，放弃了向购物者做 纳税人教育的机会。连读书人都不能理解自己在消费活动中的纳税行为，更不用说其 他商品了。A 先生和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。两人每个月几 乎都会去一趟书店，就在几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近 500 元。A 先生 还另外挑了三张 CD，总价 200 多元。在这笔总计 700 元人民币的消费中，A 先生已经为中国贡献了约 100 元的增值税 （500 ×13%+ 200 × 17%，图书的增值税税率为 13%，电子音像制品增值税税率为 17%）。所谓增值税，就是在原材料到商品成品的过程中，对每一个增值环节所征收的税。比 如书是从一张张纸的生产开始，到作者一个个字写到几十万字， 再到出版社运作使其增值。增值税的基本税率为 17%，A 先生每月的购物支出在 4000 元左右，他每月的 增值税支出就超过了 600 元。逛得累了，那么去餐馆吃顿饭吧。A 先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的 比萨。每次餐饮消费一般在 200 元左右，这其中，又包含了 5%的营业税，将近 10 块钱。“在交了增值税之后，还要再交营业税？”A 先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税 法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、 邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。也就是说，购物时缴纳的是增值税，去看电影、吃饭、打羽毛球，缴纳的就是营业税。 虽然营业税的直接征收对象是企业，但这些税最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。 A 先生每月花在这些方面的钱将近 3000 元，他每月缴纳的营业税（5%）差不多为 150 元。值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税，税率为 5%。A 先生在去年曾以 150 万的价格卖出一套当初以 100 万元买入的房产，他先要缴 纳 7.5 万元营业税，还要缴 纳 4.5 万元的个人所得税（税法规定出售不动产的所得税为差价的 20%，但实际缴纳 时通常按售价的 1%-3%缴纳，胡怡健教授 注）。从整体上看，对营业税收入贡献最大的五大行业依次是：房地产业、金融业、租赁和 商务服务业、建筑业、信息传输、计算机服务和软件业。除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。这里，消费税的作用不仅 是国家组织财政收入的手段，它还能调节市场的供求，引导消费的方向，缓解社会成 员之间的分配不均。由此可见，很多奢侈品或者是不利于环保的商品，是消费税重点 照顾的对象。目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔 夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等。共有 13 个档次的税 率，最低 3%，最高 56%。例如目前高档化妆品的税率为 30%。A 先生的妻子刚在屈臣氏买了露得清的全套护肤 品和雅诗兰黛的眼霜，消费近 1000 元，其中消费税就高达 300 元。而这些化妆品， 几乎在两三个月内就会用完。“幸好我自己烟酒不沾。”A 先生庆幸地说，他们家现在平 均每月的消费税支出为 200 元。有一天晚上，A 先生躺在床上，看着妻子在梳妆镜前做皮肤保养，他情不自禁地感叹： “老婆，你这张脸为国家交了多少税啊？”在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人 只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。“我自己早就对含税的 价格习以为常，现