注册会计师考试税法练习题附答案

注册会计师考试税法练习题附答案注册会计师考试税法练习题附答案单选题1.根据消费税的有关规定，下列各项中应视同销售征收消费税的是( )。A、将自产的烟丝用于连续生产卷烟B、将委托加工收回的化妆品用于继续加工高档化妆品C、将外购的香水精用于继续加工香水D、将自产的小汽车赞助小汽车拉力赛2、某百货商场为增值税一般纳税人，2014 年 5 月其黄金饰品销售部直接零售黄金首饰 2000 克，每克 300 元;采取以旧换新方式销售新金银首饰，收回旧金银首饰 300 克，换出新金银首饰 700 克，收取含税差价 90000 元，并收取旧首饰折价补偿 30 元/克。当月还零售镀金首饰一批，收取零售收入 20000 元。该百货商场的黄金饰品销售部当月应缴纳消费税( )元。A、29487.18B、29871.79C、34500D、34884.623、甲化妆品厂将一批原材料运往乙加工厂加工成应税化妆品，该批原材料的成本为 15 万元，乙厂代垫辅助材料收费 2 万元(不含税)，另收取不含税加工费 5 万元，化妆品的消费税税率为 30%，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为( )万元。A、31.43B、28.57C、9.43D、34.134、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2014 年 10 月购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元、发生运费 2 万元;委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。消费税税率为 10%.则丙企业代收代缴的消费税是( )万元。A、19B、20.22C、19.29D、215、下列关于消费税计税依据说法正确的是( )。A、委托加工啤酒从量定额的计税依据为委托方收回数量B、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税C、纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计算纳税D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税6、下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是( )。A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税C、原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油，属于连续生产应税消费品D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税7、下列各项中不符合消费税有关规定的是( )。A、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款8、某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。A、6.8 万元B、9.6 万元C、12 万元D、40 万元9、下列各项中，既征收增值税又征收消费税是( )。A、化妆品的生产环节B、粮食白酒的生产和零售环节C、金银首饰的委托加工环节和零售环节D、金银首饰的进口环节10、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用B、摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品C、化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩D、实木地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板20172017 年注册会计师考试税法练习题答案年注册会计师考试税法练习题答案1.答案：D解析：将自产的、委托加工收回的和外购的应税消费品用于继续加工应税消费品，移送加工环节均不视同销售;将自产的小汽车赞助拉力赛属于将自产的应税消费品用于其他方面，应视同销售缴纳消费税。2.答案：B解析：镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。当月应缴纳消费税=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17%)×5%=29871.79(元)3.答案：A解析：组成计税价格=(15+2+5)÷(1-30%)=31.43(万元)4. 答案：B解析：丙企业代收代缴消费税=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(万元)5. 答案：A解析：通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税;纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税;纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。6. 答案：A解析：选项 B，自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税;选项 C，原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油，该溶剂汽油属于非应税销售品;选项 D，委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。7. 答案：C解析：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。8. 答案：C解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50(万元)，生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)9. 答案：A解析：选项 A，化妆品在生产环节缴纳消费税;选项 B，粮食白酒在生产环节征收消费税;选项 CD，金银首饰在零售环节征收消费税 。10. 答案：D解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。只有选项 D 属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳的消费税的情况。20172017 年注册会计师考试税法练习题年注册会计师考试税法练习题多选题：1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有()。A、单独列明的支付给境外的佣金B、出口关税税额C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有()。A、查获的 xx 进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税3、下列属于关税延期纳税规定的有()。A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税B、经海关总署批准C、最长不得超过 3 个月D、以上全部符合4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有()。A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施5、2014 年 6 月 1 日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格 50 万元，关税税率 40%，消费税税率 30%，从起运地至输入地起卸前的运费 5 万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费 1 万元。海关于 2014 年 6 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2014 年 6 月 30 日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。A、该批化妆品的关税完税价格为 55 万元B、该公司应缴纳关税 22 万元C、该公司应缴纳进口环节税金合计 73.93 万元D、该公司应按照 11 天计算缴纳进口环节税款的滞纳金20172017 年注册会计师考试税法练习题答案年注册会计师考试税法练习题答案1、【答案】 ABD【解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。2、【答案】 BCD【解析】 选项 B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项 C，对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项 D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。3、【答案】 AB【解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。4、【答案】 AD【解析】 关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。5、【答案】 CD【解析】 关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)滞纳天数为 11 天，故 D 选项正确。