中级财务会计(二)复习精要(朱葵阳)201106

1中级财务会计（二）期末复习精要中级财务会计（二）期末复习精要中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合 成成绩的 30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的 70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类 型有单选（20 分）、多选（15 分）、简答（10 分）、单项业务题（30 分）、计算及综合题（25 分）。一单选题和多选题可参阅一单选题和多选题可参阅中级财务会计导学中级财务会计导学和和期末复习指导期末复习指导小册子。小册子。 二简答题主要涉及以下几个方面：二简答题主要涉及以下几个方面： 1债务重组的概念及其意义（复习指导 38 页）+教材 198 页第二段 2预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学 91 页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息 或有负债的披露方法或有负债的披露方法 答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债 如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。 披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于 0 但小于或等于 5%）导致经济利益流出企业的或有负债一 般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利 益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内 容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)在涉及 未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这 些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。3商品销售收入的确认（复习指导 38 页） 4举例说明资产的账面价值与计税基础 （教材 274 页，举例可以用教材 275 页的存货为例） 5企业净利润的分配（复习指导 38 页） 6举例说明会计估计 （教材 299 页） 7举例说明现金流量表中的现金等价物（教材 330 页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、 商业本票、货币市场基金、可转让定期存单及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。）三单项业务题主要涉及以下几个方面：三单项业务题主要涉及以下几个方面： 1（1）以银行存款支付广告费 A 元， 借：销售费用 A 贷：银行存款 A （2）以银行存款支付罚款 B 元 借：营业外支出 B贷：银行存款 B （3）以银行存款支付合同违约金 C。 借：营业外支出 c 贷：银行存款 c 2（1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价 A 元，成本 B 元，增值税 C 元（或者告诉你增值税率 17%）； 借：长期股权投资 A+17%*A（或者是 A+C） 贷：主营业务收入 A应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A （或者是 C） 借：主营业务成本 B贷：库存商品 B （2）在建工程领用外购原材料成本 A 元，增值税率 17%。 （注：不需要考虑增值税） 借：在建工程 A 贷：原材料XX 材料 A 3(1)销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为 A，增值税为 B（或者是增值税率为 17%），成本为 C ,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；2借：应收账款xx 公司 17%*A (或 B)贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A (或 B) 借：发出商品 C贷：库存商品 C （2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为 D，增值税为 E（或增值税率为 17%），成本为 F； 借：应收票据 D+17%*D贷：主营业务收入 D应交税费应交增值税（销项税额） 17%*D 借：主营业务成本 F贷：库存商品 F （3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价 A 元，增值税率 17%，成本为 B 元 借：主营业务收入 A贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A应付账款XX 公司 A+17%*A 借：库存商品 B贷：主营业务成本 B （4）在建工程领用自产产品，成本为 G，税务部门核定的计税价格为 H，增值税率为 17%； 借：在建工程 G+H*17%贷：库存商品 G应交税费应交增值税（销项税额） H*17% （5）销售商品前期已预收货款 J 元，商品售价 K 元，增值税率 17%，用银行存款补付余款，商品成本 O 元。 借：预收账款 K+17%*K贷：主营业务收入 K应交税费应交增值税（销项税额） 17%*K 借：预收账款 K+17%*K-J贷：银行存款 K+17%*K-J 借：主营业务成本 O贷：库存商品 O （6）采用分期收款方式销售产品，合同约定售价为 L 元，增值税率 17%，双方约定分 M 次付清，现销方 式下售价 N 元，增值税已收妥并存入银行，商品成本 P 元。 借：长期应收款 L银行存款 17%*L贷：主营业务收入 N应交税费应交增值税（销项税额） 17%*L 未确认融资收益 L-N 借：主营业务成本 P贷：库存商品 P 4（1）出售厂房应交营业税，售价 A，营业税率为 B（或者告诉你营业税额为 C）； 借：固定资产清理 A*B（或者 C）贷：应交税费应交营业税率 A*B（或者 C） （2）交纳上月应交的所得税 D 元； 借：应交税费应交所得税 D贷：银行存款 D （3）将本月未交增值税 E 元结转至“未交增值税”明细账户； 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） EComment 微微微微1: 产品工人工资Comment 微微微微2: 车间管理人员工 资Comment 微微微微3: 行政管理人员工 资Comment 微微微微4: 销售部门人员工 资Comment 微微微微5: 基建人员工资Comment 微微微微6: 后勤人员工资3贷：应交税费未交增值税 E （4）将本月应交所得税 F 计提入账； 借：所得税费用 F贷：应交税费应交所得税 F （5）应交城建税 G。 借：营业税金及附加 G 贷：应交税费应交城建税 G （6）交纳上月应交增值税 H 元 借：应交税费未交增值税 H 贷：银行存款 H 5(1)分配职工薪酬，XX 产品工人工资 A 元，车间管理人员工资 B 元，行政管理部门人员工资 C 元，销 售部门 D 元，基建工程 E 元，后勤人员工资 F 元； 借：生产成本XX 产品 A 制造费用 B 管理费用 C 销售费用 D 在建工程 E 应付职工薪酬职工福利 F 贷：应付职工薪酬工资 A+B+C+D+E+F (2)辞退员工予以补偿 G 借：管理费用 G 贷：应付职工薪酬辞退福利 G 6（1）预提经营业务发生的长期借款利息 A； 看题目如果是分期付息，分录如下： 借：财务费用贷：应付利息 如果是到期连本金一起付息 借：财务费用贷：长期借款应付利息 （2）发行债券款存银行，面值为 B，发行价为 C； 借：银行存款 C贷：应付债券成本 B 根据借贷必相等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为 100，面值为 90，则 借：银行存款 100贷：应付债券成本 90 根据借贷必相等原理，差额在贷方为 10，所以 借：银行存款 100贷：应付债券成本 90应付债券利息调整 10 （3）计提应付债券利息，债券面值为 D，票面利率为 E，发行价为 F，市场利率为 G 借：财务费用 F*G贷：应付利息 D*E 差额根据借贷必相等原理用：“应付债券利息调整”去补 7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧 A 元。 借：以前年度损益调整 A 贷：累计折旧 A48已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为 A，但付款企业银行存款被冻结。 借：应收账款xx 公司 A 贷：预计负债 A 9（1）年终决算结转本年发生的亏损 A 元； 借：利润分配未分配利润 A贷：本年利润 A （2）用盈余公积弥补亏损 B 元； 借：盈余公积 B贷：利润分配盈余公积补亏 B （3）将本年实现的净利润 C 元结转至“未分配利润”明细账户； 借：本年利润 C贷：利润分配未分配利润 C （4）提取法定盈余公积 D 元(或者是告诉你税后利润 F 元，按 10%提取)，同时向投资人分配现金股利 E。 借：利润分配提取法定盈余公积 D （或者 10%*F） 贷：盈余公积法定盈余公积 D （或者 10%*F） 借：利润分配应付现金股利 E 贷：应付股利 E 10回购本公司发行在外的普通股股票，回收 A 股，公司原发行股票面值为每股 B 元，发行价给为每股 C 元，现以每股 D 元回收 借：库存股 D*A贷：银行存款 D*A 借：股本普通股 A*B贷：库存股 D*A 根据借贷必相等原理，余额用“资本公积股本溢价”去补。 11年终决算时发现本年一季度折旧费少计 A，经查系记账凭证金额错误。 借：制造费用或管理费用 A（选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用）贷：累计折旧 A12（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为 A，清偿的金额为 B； 借：应付账款xx 公司 A 贷：银行存款 B 营业外收入 A-B （2）用非专利技术抵付前欠货款，货款为 C，非专利技术账面价值 D，已摊销 E 借：应付账款xx 公司 C累计摊销 E 贷：无形资产 D 营业外收入 C-(D-E)13以现金折扣方式购入原材料，价款为 A，增值税为 B（或者是增值税率为 17%），在折扣 期内付款取得现金折扣收入折扣率为 C/10，D/20，n/30。 销售时： 借：原材料XX 材料 A 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A（或是