法规第三章-第五章复习要点

1第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 1.本章为本考试科目重点章2.本章各节均有重点内容3.本章复习策略：尽量全面。第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念与分类（二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性（三）税收的分类1.按照征税对象分类（1）流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）（2）所得税类（企业所得税、个人所得税）（3）财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税）（4）资源税类（资源税）（5）行为税类3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类（1）中央税（2）地方税（3）中央地方共享税4.按照计税标准不同分类（1）从价税（2）从量税（3）复合税二、税法及构成要素（二）税法的分类1.按照税法的功能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。（三）税法的构成要素1.征税人2.纳税义务人3.征税对象4.税目5.税率（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率）6.计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征7.纳税环节8.纳税期限9.纳税地点10.减免税（1）减税和免税（2）起征点（3）免征额11.法律责任2第二节第二节 主要税种主要税种一、增值税 我国现行增值税属于消费型增值税（二）增值税一般纳税人（小规模纳税人以外的增值税纳税人）（三）增值税税率（基本税率为 17%）（四）增值税应纳税额（应纳税额当期销项税额当期进项税额）1.销项税额（销项税额不含税销售额×税率）2.销售额（为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切 价外费用。但不包括向购买方收取的销项税额。）销售额 含税销售额 ÷（1 + 税率）3.进项税额（1）增值税专用发票（2）海关进口增值税专用缴款书（3）农产品买价的 13%（4）运费的 7%（五）增值税小规模纳税人1.（工业）年应税销售额在 50 万元以下（含本数）的；2.（商业等）年应税销售额在 80 万元以下（含本数）的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发 生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（应纳税额不含税销售额×征收率 ）二、消费税（二）消费税纳税人（在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人）（三）消费税税目与税率1.现行消费税税目共有 14 个：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫 球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。2.消费税税率（消费税税率有比例税率和定额税率两种）（四）消费税应纳税额1.从价定率计税（计税依据是含消费税而不含增值税的销售额）（1）一般销售（应纳税额不含增值税销售额×比例税率）2.从量定额计税（应纳税额销售数量×单位税额）3.复合计税 （卷烟、白酒）（应纳税额 销售额×比例税率 销售数量×单位税额）4.消费税已纳税额的扣除（用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品， 在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款）（五）消费税的征收管理1.消费税纳税义务发生时间（1）纳税人生产应税消费品，除金银首饰外，均于销售时纳税；（2）金银首饰、钻石，在零售环节纳税。三、营业税（一）营业税的概念（在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产）（二）加工、修理修配劳务不属于营业税应税劳务。（三）营业税税目与税率1.营业税的税目（7 个行业 9 个税目）32.营业税的税率（比例税率）（四）营业税应纳税额 应纳税额 营业额（或转让额、销售额）× 适用税率（五）营业税的征收管理3.营业税纳税地点（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税 人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（2）纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。四、企业所得税（一）企业所得税的概念（企业分为居民企业和非居民企业）（二）企业所得税的征税对象（三）企业所得税税率（比例税率）（四）企业所得税应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除项目允许弥补的 以前年度亏损2.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境 内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资 收益；符合规定条件的非营利组织的收入。4.准予扣除项目（包括成本、费用、税金、损失和其他支出）5.不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）企业发生的在年度利润总额 12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。6.亏损弥补（税前弥补期最长不得超过 5 年）（五）企业所得税的征收管理1.纳税地点（居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所 在地为纳税地点）2.纳税期限（企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补）3.纳税申报（分月或分季预缴的，自月份或者季度终了之日起 15 日内申报预缴税款。企业应当自 年度终了之日起 5 个月内报送年度申报表，并汇算清缴）五、个人所得税（二）纳税义务人：包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外 籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。分为居民纳税人和非居民纳税人（三）应税项目和税率（共有 11 项）1.工资、薪金所得；适用 5%-45% 九级超额累进税率2.个体工商户的生产、经营所得；适用 5%-35% 五级超额累进税率3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；适用 5%-35% 五级超额累进税率44.劳务报酬所得；适用 20%比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。5.稿酬所得；适用 20%比例税率，并按应纳税额减征 30%。其实际税率为 14% 。6.特许权使用费所得；适用 20%比例税率7.利息、股息、红利所得；适用 20%比例税率8.财产租赁所得；适用 20%比例税率9.财产转让所得；适用 20%比例税率10.偶然所得；适用 20%比例税率11.经国务院财政部门确定征税的其他所得；适用 20%比例税率（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得 应纳税额 （每月收入额 一 2000）× 适用税率 一 速算扣除数2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）× 适用税率 一 速算扣除数4.劳务报酬所得（1）每次收入不足 4000 元的 应纳税额（每次收入额一 800）×20%（2）每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额×（1 一 20%）×20%（3）每次收入的应纳税所得超过 20000 元的（加成征收）应纳税额 每次收入额×（1 一 20%）×30%或 40% 一 速算扣除数5.稿酬所得（1）每次收入不足 4000 元的 应纳税额（每次收入额一 800）×14%（2）每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额×（1 一 20%）×14%6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额 每次收入额×20%（五）个人所得税的征收管理1.自行申报纳税（1）年所得在 12 万元以上的（2）在境内从两处或两处以上取得工资、薪金所得（3）从境外取得所得的（4）没有扣缴义务人的第三节第三节 税收征管税收征管 一、税务登记（一）概念是纳税人的法定手续（二）范围（除国家机关、个人、流动性农村小商贩）个体工商户应办理税务登记（三）种类1.开业登记（时间：自领取30 日内。地点：生产经营地。税务登记证的作用：开户、购发票、申 请外管证等。税务登记证的管理:每年验审一次，每每年验审一次，每 3 3 年换证一次。年换证一次。正本公开悬挂。遗失 15 日内书面报 告并登报声明作废。银行账号 15 日内书面报告。税务登记主管机关：县以上国税、地税）2.变更登记（适用范围：因改变经营地点而不涉及变动。时间：30 日内）3.停业、复业登记（停业期不得超过 1 年。复业前再登记。停业期发生纳税义务应及时纳税）4.注销登记（适用范围：因改变经营地点而涉及变动、被吊销营业执照等。时间：15 日内）5.外出经营报验登记（在外管证注明地进行生产经营前，向当地报验登记，并提交副本和外管证）（六）违反税务登记规定的法律责任1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正， 可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。52.纳税人未按照规定使用税务登记证的，直接罚款。二、发票开具与管理（一）发票的概念1.税务机关是发票的主管机关（三）发票的印制 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家 税务总局统一印制。（四）发票的领购（P163-164 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购专用发票：）（五）发票的开具要求 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆 本使用发票；P165-166 增值税专用发票开具范围：增值税专用发票开具时限的规定：-；（六）违反发票管理法规的法律责任 未按照规定领购、开具、取得、保管发票及未按照规定接受 税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处 1 万元以下的罚款。 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可 以并处未缴、少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款。 三、纳税申报（一）纳税申报的对象（二）纳税申报的内容（三）纳税申报的方式（四）违反纳税申报规定的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。四、税款征收（一）税款征收的原则7.税款优先（1）税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行（3）税收优先于罚款、没收违法所得（二）税款征收方式（查账征收等 8 种）（三）核定应纳税额1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:（1）（2）（3）（4）均属无账可查；（5）未申报经责令仍未申报；（6）申报明显偏低；（7） 未登记的纳税人。2.核定应纳税额的方法 税务机关有权采用一种或同时采用两种以上的方法核定。（四）按日加收滞纳税款万分之五五、税务代理（4 个特点）六、税收检查及法律责任（一）税收检查61.税收保全措施书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。2.强制执行措施书面通知银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖 所得抵缴税款。（二）违反税收征收管理规定的法律责任1.偷税行为的法律责任（追缴其不缴或少缴的税款、滞钠金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍 以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任）第四章第四章 财政法规制度财政法规制度1.本章为本考试科目非重点章2.本章复习策略：重点条款记忆即可。第五章第五章 会计职业道德会计职业道德1.本章为本考试科目非重点章；2.本章重点为“会计职业道德规范的主要内容”（第二节）及“会计职业道德概述”（第一节）；3.本章复习策略：重点条款记忆即可。