2015中级审计师审计理论与实务真题选题卷

单选题 （共30题，共30分）1.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A. 实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权 B. 从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性 C. 对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性 D. 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性 【答案】D【解析】选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在；选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性；选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。2.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（ ）A. 采购的物资被偷盗 B. 购入不必要的物资 C. 采购的物资存在质量问题 D. 将款项支付给错误的供应商 【答案】B【解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。3.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A. 加强审计质量管理可以降低审计风险 B. 审计质量管理的对象仅包括审计人员 C. 审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制 D. 审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理 【答案】A【解析】B：审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员。C：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括外部管理和内部管理：外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。4.下列有关绩效审计的表述中，错误的是（ ）A. 绩效审计是一种独立的经监督活动 B. 绩效审计的审计目标具有多样性 C. 绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质、目的和程序上有区别 D. 绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计 【答案】D【解析】绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。 这个定义突出了绩效审计是以 3E 为核心的，即经济性、效率性和效果性，故 D 选项错，B 选项正确（3 个审计目标）。C 项常用的审计证据收集方法和分析方法主要有 6 种，即：审阅法、观察法、访谈法、抽样和案例研究法、统计分析法和比较分析法等。5.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是（ ）A. 规定了审计机关的管理体制 B. 明确了审计人员的基本职业道德 C. 是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D. 适用于社会审计和内部审计 【答案】B【解析】A.审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。6.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（ ）A. 虚构会计记录 B. 隐瞒重要交易 C. 滥用会计政策 D. 更正会计差错 【答案】D【解析】更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。7.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是（）。A. 转换 B. 删除 C. 加密 D. 验证 【答案】A【解析】审计人员对从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以通过数据转换的形式，解决不同数据格式的识别问题。8.下列有关审计分类的表述中，错误的是：A. 按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B. 按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C. 按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D. 按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 【答案】C【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。按审计的组织方式分类，可以分为授权审计和委托审计。9.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：（试卷下载于宜试卷网：，最新试卷实时共享平台。）A. 执行专项审计调查任务 B. 与有关部门共同办理检查事项 C. 配合有关部门查处案件 D. 承办不属盱法定审计职责范围的事 【答案】A【解析】审计准则指明了国家审计准则与其他职业准则的关系，对参照使用其他执业准则作了明确规定，如第七十一条、第九十一条对财务报表发表审计意见时确定和运用重要性、抽样审计等；对外援贷款审计业务作出了特别规定，如第一百三十条，即目前应按照审计署审外发（1996）349 号审计机关对国外贷援款项目审计实施办法的规定办理；对审计办理不属于法定审计职责范围的事项不适用审计准则也作了规定，如第一百九十七条。在以前的审计实务中，审计人员遇到类似情况，一般都是按各自的想法和理解行事，新国家审计准则明确规范了这一行为。除如上几种情况外，审计准则适用于从中央到地方的各级审计机关，适用于审计人员执行的各类审计业务和专项审计。10.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A. 记录的各类业务符合法律法规的规定 B. 记录或列的金额是实际存在或发生的 C. 记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D. 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 【答案】B【解析】A 选项记录的各类业务符合法律法规的规定属于合法性，B 选项记录或列的金额是实际存在或发生的属于真实性；C 选项记录或列报的金额在总体上的正确性程度属于正确性； 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，D 选项属于合理性。11.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A. 重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法 B. 重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义 C. 重新计算所获得的证据属于审计人员新历证据，具有较高的可靠性 D. 重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证 【答案】D【解析】重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。重新计算是对有关业务程序或者控制活动的正确性进行的验证。12.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：A. 进行内部控制测试成本较高 B. 内部控制高计存在重大缺陷 C. 内部控制设计合理且预期运行有效 D. 难以对内部控制的健全性和有效性作出评价 【答案】C【解析】经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。13.下列各项中，属于国家审主动在宏观调控中发挥的作用是：A. 促进被审计单位提高管理水平 B. 监督被审计单位建立健全内部控制 C. 追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D. 提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 【答案】C【解析】D 项首先排除，因为提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告属于社会审计的只能，且与国家宏观调控无直接关系；国家审计包括财政收支审计、财务收支审计和经济效应审计，因此 A 和 B 都错误，属于企业管理方面，且 A、B 项与国家宏观调控无直接关系。14.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：A. 要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B. 提请公安、监察、财政等机关予以协助 C. 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D. 废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 【答案】D【解析】审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、 财务报告、 社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。因此 A 选项、C 选项正确。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门财政收支财务收支的规定与法律、 行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，故 D 错误。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助,B 项正确。15.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：A. 视听证据 B. 鉴定证据 C. 实物证据D. 环境证 【答案】C【解析】C 实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等，B 视听证据，是指以录像带、录音带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审计事项的证据；D 环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。16.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A. 审计证据的可靠性受其来源与性质的影响 B. 原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠 C. 推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠 D. 受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠 【答案】C【解析】C 项错误，直接审计证据比间接审计证据更可靠。推论得出的审计证据属于间接证据。17.审计机关在对某国有商业银行时行审计时，下列适用的审计标准中层次性最高的是：A. 中华人民共和国商业银行法 B. 中国人民银行指定的规范 C. 中华人民共和国公司法 D. 中华人民共和国注册会计师法 【答案】A【解析】.18.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：A. 详查法即全面详细审查，相当于全部审计 B. 顺查法的取证顺序与反映经济业务的公计资料形成过程相一致 C. 抽查法即抽取部分业务和资烊进行检查，相当于局部审计 D. 逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位 【答案】B【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成顺序相一致的方法。抽查法与局部审计不同，抽查是通过统计中取样的方式进行审计，审计结果是对样本负责，其他部分需要由审计人员根据经验判断其风险程度，而局部审计更加细致，是重点针对性审计。19.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：A. 总体容量 B. 总体项目差异 C. 审计结论的精确限度 D. 审计结论的可靠性程度 【答案】C【解析】审计结论的可靠性程度是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度，与样本量成正比；精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。 与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。20.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：A. 通常是详式报告，具有法律效力 B. 经审计组组长签发后送达被审计单位 C. 以审计组的名义征求被审计单位意见 D. 是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书 【答案】A【解析】国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，审计组的审计报告由审计组组长签名，征求被审计对象意见，其不具有法律效力；而审计机关的审计报告由审计机关签字，属于具有法律效力的审计文书。21.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：A. 收回货款不入