2013中级审计师审计理论与实务真题选题卷

单选题 （共33题，共33分）1.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：A. 检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件 B. 检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质 C. 检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据 D. 检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据 【答案】B【解析】选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。2.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A. 独立检查 B. 责权配置 C. 风险评估 D. 员工素质 【答案】A【解析】选项B、D属于控制环境的内容。选项C是内部控制的基本要素之一。3.下列关于审计准则的表述，错误的是：A. 审计准则的作用在于规范审计行为 B. 审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳 C. 审计准则是评价审计质量的重要依据 D. 不同类型的审计主体应制定各自的审计准则 【答案】B【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范（满足审计界内部要求），是评价审计质量的依据（满足外部要求）。审计准则的作用：审计准则是衡量审计质量的尺度；审计准则是确定和解脱审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；审计准则是完善审计组织内部管理的基础；审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准；为审计教育明确了方向和目标。审计准则不是判断审计事项“是非优劣”的准绳以及审计决定依据，审计标准才是判断审计事项是非优劣的准绳。审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，因为还有其他法律依据。不同类型的审计主体应制定各自的审计准则，有国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。4.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是：A. 完整性 B. 分类正确性 C. 存在或发生 D. 计价和分配 【答案】C【解析】完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报。分类正确性是指各类业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的（真实性）。计价和分配是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。5.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是：A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济控制 D. 经济鉴证 【答案】B【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。效益审计最能体现审计的经济评价职能。6.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：A. 审计人员未能发现重大错报的可能性 B. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性 C. 财务报表在审计后存在重大错报的可能性 D. 被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性 【答案】B【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（是被审计单位的一种客观存在，审计人员不能增加或者降低重大错报风险，只能做评估）。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。7.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A. 依法采取保全措施 B. 向政府和有关部门报告 C. 对有关责任人员进行拘禁 D. 提请有关部门予以协助配合 【答案】C【解析】审计人员没有拘禁权。8.下列关于国家审计的表述，正确的是（ ）。A. 具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B. 审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关 C. 审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理 D. ?审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行 【答案】A【解析】国家审计的主体包括地方审计机关，选项B错误。审计机关并不能直接对中央财政进行管理，选项C错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员应当根据情况选择执行，选项D错误。9.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：（试卷下载于宜试卷网：，最新试卷实时共享平台。）A. 被审计单位的计划 B. 被审计单位的预算 C. 同行业的技术指标 D. 企业会计准则 【答案】D【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选用适当的审计标准，要考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认性。审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务管理或良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准等。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。10.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（ ）A. 将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常 B. 审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件 C. 审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等 D. 重新测试相关的内部控制 【答案】C【解析】审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。11.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（ ）。A. 检查决算日当天的所有销售记录 B. 分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常 C. 取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性 D. 检查决算日前后一段时间的销售记录 【答案】D【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。12.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是( )。A. 抽查请购单是否经过适当审批 B. 从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户 C. 检查贷项通知单的记录是否完整 D. 抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证 【答案】B【解析】选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。13.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是（ ）A. 该企业的资产规模 B. 该企业的盈利能力 C. 该企业与被审计单位关联交易的数量 D. 被审计单位对该企业是否拥有控制权 【答案】D【解析】合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。14.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A. 如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘 B. 存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级 C. 监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定 D. 对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量 【答案】C【解析】尽管按照内部控制的要求，企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实，因此选项A错误。存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据，因此选项B错误。对盘点难度大的存货，审计人员应当考虑实施其他替代程序，因此选项D错误。15.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实：A. 企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金 B. 员工薪酬的确定是否恰当合理 C. 工资费用的账务处理是否正确 D. 员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符 【答案】A【解析】暂无解析16.下列关于审计种类的表述，正确的是：A. 效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同 B. 就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计 C. 与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标 D. 全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 【答案】C【解析】效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查，在性质上截然不同，前者是一种具有独立性的经济监督评价活动，而后者则是有关部门结合自身业务工作所进行的一种管理活动，选项A错误。就地审计是按执行审计的地点对审计的分类，事中审计是按实施审计的时间对审计的分类，选项B错误。由于被审计单位的精心设计，可能全部审计也不能查出被审计单位存在的所有差错，选项D错误。17.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：A. 建立严格的专业培训和继续教育制度 B. 在实施审计之前编制切实可行的审计方案 C. 建立审计工作底稿的分级复核制度 D. 对被审计单位提出完善内部控制的建议 【答案】D【解析】审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，包括对人员素质的控制，如选项A；对审计作业过程的控制，如选项B；分级质量控制，如选项C。不包括对被审计单位提出完善内部控制的建议。18.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A. 询问记录 B. 销售合同 C. 应收账款明细表 D. 银行对账单 【答案】D【解析】暂无解析19.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A. 确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本审查样本评价抽样结果形成结论 B. 确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论 C. 确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本审查样本评价抽样结果形成结论 D. 确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审查样本形成结论 【答案】C【解析】属性抽样法基本步骤：确定审查总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果推断总体。20.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是A. 无法表示意见 B. 无保留意见 C. 保留意见 D. 否定意见 【答案】B【解析】财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）编制；公允反映；审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。21.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是：A. 嵌入审计模块法 B. 外部调查法 C. 统计抽样法 D. 比率分析法 【答案】A【解析】BCD在其他形式审计中都可以使用。22.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：（试卷下载于宜试卷网：www.y