【考前串讲】财经法规冲刺班讲义

会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 精英会计 精英会计最专业的财会辅导机构 www.512xue.com第 1 页第一章会计法律制度【学习提示】准备工作：在听串讲之前要先进行基础班的学习串讲思路：第一抓思路，第二抓考点 学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结。 第一节会计法律制度的构成考点总结一、会计法律制度的构成（注意单选、多选）层次 制定机构 包括内容 法律地位会计法律 全国人大及其常委会 会计法注册会计师法层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。会计行政法规 国务院企业财务会计报告条例总会计师条例1992 年发布的企业会计准则（2012 新增）调整经济生活中某些方面会计关系，低于会计法部门规章财政部（部长令）财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则效力低于会计法律和会计行政法规国家统一会计制度 规范性文件财政部（文件形式）企业会计准则第 l 号存货等 38 项具体准则及其应用指南小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法等制定依据：会计法律、会计行政法规和会计规章第二节会计工作管理体制考点总结一、会计工作的行政管理（注意单选）总原则统一领导，分级管理。统一领导国务院财政部分级管理县级以上地方人民政府财政部门会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 财政部门管理会计工作最基本的职能。对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。会计市场管理 会计市场准入包括：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立【注意】还包括培训市场的管理。会计专业人才评价 会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 精英会计 精英会计最专业的财会辅导机构 www.512xue.com第 2 页会计师资格（含全国会计领军人才）【注意】无注册会计师也无总会计师。对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。对会计信息质量的检查对自我监督的再监督会计监督检查对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会三、单位会计工作管理（注意单选题）单位负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。第三节会计核算考点总结一、会计信息质量要求真实性（可靠性） 可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求相关性 明晰性 可比性 横向可比、纵向可比（不得随意变更）经济实质重于法律形式 售后回购、融资租赁重要性 谨慎性 应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。【注意】过犹不及及时性 不得提前或者延后二、总体要求核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。会计资料 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）基本要求 会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。（注意判断题）真实完整缺一不可对会计资料的基本要求 伪造会计资料与变造会计资料的区别伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）三、会计核算的其他要求款项和有价证券的收付会计核算的内容财物的收发，增减和使用会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 精英会计 精英会计最专业的财会辅导机构 www.512xue.com第 3 页债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他事项会计处理方法 会计处理方法一经确定，不得随意变更。会计年度 公历 1 月 1 至 12 月 31 日记账本位币人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计电算化 使用电子计算机进行会计核算，其软件及生产的会计资料，也必须符合国家统的一会计制度的规定。会计记录文字 中文。民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。四、会计凭证对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。审核金额大小写、验收、退货、借款更正各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：单价）原始凭证保管各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当单独登记保管原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章分类记账凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多） 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。五、会计账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（多）设置账簿任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记账簿 登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 精英会计 精英会计最专业的财会辅导机构 www.512xue.com第 4 页账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账目核对 注意 会计基础没有账表相符用账簿的记录去核对六、财务会计报告（）企业财务报告条例 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。报表：资产负债表、利润表、现金流量表、相关附表。企业会计准则会计报表、会计报表附注、其他组成。报表：资产负债表、利润表、现金流量表（小×，即小企业可以不包括现金流量表）构成注意 凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。编制 根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到准确无误年度：年度终了后 4 个月内国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明有关事项。提供“须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。签章单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。七、会计档案管理的基本要求（各种题型）包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门 财政部门和档案行政管理部门。会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【注意】出纳人员不得兼管会计档案。管理要求 单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制。保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为 3 年、5 年、l0 年、l5年和 25 年 5 类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。销毁程序保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第四节会计监督会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 精英会计 精英会计最专业的财会辅导机构 www.512xue.com第 5 页考点总结三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。（多选）一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监 督 种 类 主 体 对 象单位内部会计监督 会计机构和会计人员 单位经济活动县级以上财政部门（主要监督人） 会计行为政府监督 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 会计资料注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人） 委托单位经济活动社会监督单位和个人检举 违法行为外部监督注意区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。二、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督制度的基本要求记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（多选、判断）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。单位内部会计监督会计机构和会计人员的职责依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。政府监督监督范围（多选）是否依法设置账簿会计资料是否真实、完整会计核算是否合法对各单位会计档案的监督检查对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）财政部和省级财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。对社会监督的在监督【注意】没有对“税”的监督 审计业务（多选）审计，出具审计报告。验资，出具验资报告。办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。法律规定的其他审计业务。会计师事务所业务范围会计咨询、服务业务社会监督责任 被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任二者不得相互抵消和免除第五节会计机构和会计人员（重点）会计从业资格考试辅导 财经